Контрольные вопросы по теме Глава Основные положения бухгалтерского учета

Таблица 16.6. Схема расчета среднемесячной
величины налоговой базы

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

| N | Показатель | Величина |
|———|——————————————————————————————————————————————————————|————————————|
| 1 |Число месяцев, предшествующее начислению аванса | 6 мес. |
|———|——————————————————————————————————————————————————————|————————————|
| 2 |Среднесписочная численность работников за истекший | 32 чел. |
| |период | |
|———|——————————————————————————————————————————————————————|————————————|
| 3 |Общая сумма начисленных выплат |519 000 руб.|
|———|——————————————————————————————————————————————————————|————————————|
| 4 |Количество работников с наибольшими доходами - 10% | 3 чел. |
|———|——————————————————————————————————————————————————————|————————————|
| 5 |Сумма выплат работникам с наибольшими доходами | 82 800 руб.|
|———|——————————————————————————————————————————————————————|————————————|
| 6 |Количество работников, принимаемое в расчет | 29 чел. |
|———|——————————————————————————————————————————————————————|————————————|
| 7 |Общая сумма выплат работникам, принимаемая для расчета|436 000 руб.|
|———|——————————————————————————————————————————————————————|————————————|
| 8 |Средняя месячная величина налогооблагаемой базы на| 2 507 руб. |
| |одного работника | |
———————————————————————————————————————————————————————————————————————

Как следует из расчетов, предприятие имеет право на применение регрессивной шкалы налогообложения по ЕСН.

Таблица 16.7. Ставки ЕСН для работодателей, занятых
в производстве сельскохозяйственной продукции и родовых,
семейных общин малочисленных народов Севера

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

|Налоговая |Федеральный| Фонд |Фонды обязательного ме-| Итого |
| база на | бюджет |социального|дицинского страхования | |
| каждого | |страхования|———————————————————————| |
|работника | | |Федеральный|Территори- | |
|нарастаю- | | | | альный | |
|щим итогом| | | | | |
| (руб.) | | | | | |
|——————————|———————————|———————————|———————————|———————————|————————————|
|До 100 000| 20,6% | 2,9% | 0,1% | 2,5% | 26,1% |
|——————————|———————————|———————————|———————————|———————————|————————————|
|От 100 001|20 600 руб.|2 900 руб. | 100 руб. |2 500 руб. |26 100 руб. |
|до 300 000|+ 15,8% от | + 2,2% от | + 0,1% от | + 1,9% от |+ 20,0 % от |
| руб. |превышения |превышения |превышения |превышения |превышения |
| |над 100 000|над 100 000|над 100 000|над 100 000|над 100 000 |
|——————————|———————————|———————————|———————————|———————————|————————————|
|От 300 001|52 200 руб.|7 300 руб. | 300 руб. |6 300 руб. |66 100 руб. |
|до 600 000| + 7,9% от | + 1,1% от | + 0,1% от | + 0,9% от |+ 10,0% от |
| руб. |превышения |превышения |превышения |превышения |превышения |
| |над 300 000|над 300 000|над 300 000|над 300 000|над 300 000 |
|——————————|———————————|———————————|———————————|———————————|————————————|
| Свыше |75 900 руб.|10 600 руб.| 600 руб. |9 000 руб. |96 100 руб. |
| 600 000 | + 2,0% от | | | | + 2,0% от |
| руб. |превышения | | | |превышения |
| |над 600 000| | | |над 600 000 |
———————————————————————————————————————————————————————————————————————

Налогоплательщики-работодатели уплачивают ежемесячные авансовые платежи в срок, установленный предприятием для получения средств на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15-го числа следующего месяца. Банк не вправе выдавать клиенту средства на оплату труда, если тот не представит платежные поручения на перечисления налога.

Налогоплательщики-работодатели ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, обязаны представлять в региональные отделения Фонда социального страхования сведения о суммах:
начисленного налога в Фонд социального страхования;
использованных на выплату различных пособий;
направленных ими в установленном порядке на санаторно-курортное обслуживание работников и их детей;
расходов, подлежащих зачету;
уплачиваемых в Фонд социального страхования.
Налогоплательщикам - предпринимателям, кроме адвокатов, налоговые органы начисляют авансовые налоговые платежи, исходя из предполагаемого дохода, определенного из соответствующей налоговой декларации предыдущего года и ставок табл.16.8.