Контрольные вопросы по теме Глава Основные положения бухгалтерского учета

Учет у правообладателя

Д 04-2 - К 04-1 - отражена передача нематериального актива по лицензионному договору при сохранении исключительных прав;

Д 76 - К 91 - учтена сумма ежемесячной причитающейся платы за пользование объектом;
Д 91 - К 05 - начислены суммы амортизационных отчислений;
Д 91 - К 68 - определена сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет по арендной плате;
Д 51 - К 76 - зафиксировано поступление текущего платежа;
Д 68 - К 51 - произведена уплата НДС;
Д 04-1 - К 04-2 - отражен возврат нематериального актива из пользования,
где: субсчет 04-1 "Нематериальный актив в эксплуатации", субсчет 04-2 "Нематериальный актив, переданный в пользование", счет 05 "Амортизация нематериальных активов", счет 51 "Расчетные счета", счет 68 "Расчеты по налогам и сборам", счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", счет 91 "Прочие доходы и расходы".
Смысл совокупности представленных проводок заключается в описании следующего. Правообладатель переводит объект на другой учетный субсчет. В течение всего срока действия договора он получает доходы в виде платежей за пользование, из которых платит НДС и начисляет амортизацию на данный объект.


Учет у пользователя

Д 002 - поступил в пользование нематериальный актив;

Д 20, 26, 44 - К 76 - отражена задолженность по текущему платежу за пользование нематериальным активом (без НДС);
Д 19 - К 76 - учтен НДС по текущему платежу за пользование нематериальным активом;
Д 76 - К 51 - перечислен текущий платеж за пользование нематериальным активом;
К 002 - нематериальный актив возвращен правообладателю,
где: забалансовый счет 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение", счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", счет 20 "Основное производство", счет 26 "Общехозяйственные расходы", счет 44 "Расходы на продажу", счет 51 "Расчетные счета", счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Смысл совокупности проводок у пользователя состоит в том, что они описывают постановку нематериального актива на забалансовый счет, начисление текущих арендных платежей (с учетом НДС) и их перечисление.