Кодекс республики узбекистан (новая редакция) общая часть

Глава 34. Налоговая база

Статья 247. Общие правила определения налоговой базы

Налоговая база при реализации товаров (услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в зависимости от особенностей реализации произведенных или приобретенных им товаров (услуг).

При ввозе товаров на территорию Республики Узбекистан налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой и таможенным законодательством.
При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (услуг) учитывается исходя из всех доходов налогоплательщика, полученных в качестве оплаты в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.
При определении налоговой базы выручка (расходы) налогоплательщика, выраженная в иностранной валюте, пересчитывается в национальную валюту по курсу Центрального банка Республики Узбекистан на дату совершения оборота по реализации товаров (услуг), установленную статьей 242 настоящего Кодекса.
Если договором между продавцом и покупателем предусмотрена оплата товаров (услуг) в национальной валюте в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, и при этом дата оплаты реализованных товаров (услуг) не совпадает с датой совершения оборота по реализации, определяемой в соответствии со статьей 242 настоящего Кодекса, положительная или отрицательная разница в сумме выручки, возникшая из-за разницы в курсах иностранной валюты на указанные даты, при определении налоговой базы не учитывается. Такая положительная или отрицательная разница подлежит учету продавцом в составе доходов или расходов в соответствии с разделом ХII настоящего Кодекса.
При передаче товаров (оказании услуг) для собственных нужд, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 239 настоящего Кодекса, налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой.

Статья 248. Порядок определения налоговой базы

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговая база определяется как стоимость реализуемых товаров (услуг) исходя из примененной сторонами сделки цены (тарифа), определяемой с учетом требований статьи 176 настоящего Кодекса, с учетом акцизного налога (для подакцизных товаров, услуг) и без включения в нее налога.

Налогоплательщик, предоставляющий скидки (другие коммерческие бонусы) покупателям на дату совершения оборота по реализации, определяет налоговую базу исходя из цены (тарифа) за вычетом таких скидок (коммерческих бонусов).
Налоговая база определяется исходя из рыночной стоимости товаров (услуг), определяемой в соответствии с порядком, установленным Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан, при:
1) реализации товаров (услуг) в обмен на другие товары (услуги);
2) безвозмездной передаче товаров (услуг), если иное не предусмотрено пунктом 2 части первой или пунктом 2 части второй статьи 239 настоящего Кодекса;
3) использовании в личных целях имущества юридического лица в соответствии с пунктом 6 части четвертой статьи 239 настоящего Кодекса.
Налоговые органы вправе скорректировать налоговую базу, если цена сделки ниже либо выше рыночной стоимости товаров (услуг). Налогоплательщик вправе оспорить такое решение, представив обоснование того, что цена сделки соответствует рыночным ценам и не направлена на уклонение от налогообложения.
При реализации ввезенных (импортированных) на территорию Республики Узбекистан товаров налоговая база не может быть ниже стоимости, от которой исчислен налог, фактически уплаченный в бюджет при ввозе (импорте) этих товаров.
При реализации услуг по изготовлению товаров из давальческого сырья и материалов налоговая база определяется на основе стоимости услуг по их переработке без включения в нее налога, а по подакцизным товарам – на основе стоимости услуг по их переработке с учетом акцизного налога, исчисленного в соответствии с настоящим Кодексом.
При строительстве объектов, включая строительство объектов под «ключ», при выполнении строительно-монтажных, ремонтно-строительных, пусконаладочных, проектно-изыскательских и научных работ, а также других долгосрочных контрактов с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом налоговая база определяется на основе стоимости фактически выполненных на конец каждого календарного месяца объема работ, определяемого в соответствии со статьей 303 настоящего Кодекса, без включения в нее налога. Если согласно договору обязанность по обеспечению материалами этих работ несет заказчик, то при сохранении права собственности на эти материалы за заказчиком налоговая база определяется исходя из стоимости выполненных и подтвержденных работ без включения в нее стоимости материалов заказчика.
При передаче товаров (оказании услуг) в счет оплаты труда физических лиц или в счет выплаты дивидендов, а также в случаях, установленных пунктом 3 части четвертой статьи 239 настоящего Кодекса, налоговая база определяется с учетом налога исходя из стоимости товаров (оказанных услуг), определяемой в соответствии с частью первой настоящей статьи.
При утрате товара, помещенного под таможенный режим свободной таможенной зоны без уплаты налога, налоговая база определяется в соответствии с частью первой статьи 254 настоящего Кодекса.
При реализации ваучера, предоставляющего право на получение товаров (услуг), налоговой базой является стоимость ваучера с учетом налога.
При реализации автомобилей и объектов жилой недвижимости, приобретенных у физических лиц для перепродажи, налоговая база определяется как положительная разница между ценой реализации и стоимостью приобретения, включающая в себя сумму налога.
При использовании налогоплательщиком произведенного им товара (оказании собственными силами услуг) для собственных нужд, расходы на которые не подлежат вычету при исчислении налога на прибыль в соответствии со статьей 317 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (услуг), исчисленная исходя из средневзвешенной цены реализации таким налогоплательщиком в течение 90 предыдущих дней идентичных (а при их отсутствии – однородных) товаров (услуг), а при отсутствии такой реализации в указанный период – исходя из рыночных цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.
При реализации билетов, абонементов, путевок (курсовок) и других документов, предоставляющих право на получение услуг, обороты по реализации которых освобождены от налогообложения в соответствии с настоящим разделом, налоговая база определяется как положительная разница между ценой реализации и ценой их приобретения, включающая в себя сумму налога.
Особенности определения налоговой базы, учитывающие иные условия и обстоятельства, устанавливаются статьями 249 – 256 настоящего Кодекса.