Кодекс республики узбекистан (новая редакция) общая часть

Статья 207. Эффективная ставка налогообложения

доходов (прибыли)

Эффективной ставкой налогообложения доходов (прибыли) иностранной компании является отношение суммы налога с дохода (прибыли), исчисленного иностранной компанией и ее обособленными подразделениями в соответствии с законодательством государства (территории) иностранной компании, и налога на доходы (прибыль), удержанного с доходов (прибыли) этой компании у источника выплаты таких доходов, к общей сумме дохода (прибыли) иностранной компании вместе с ее обособленными подразделениями.

При расчете суммы налога с дохода (прибыли) налогоплательщик вправе произвести его корректировку на сумму налогов, которые относятся к доходам (прибыли), учтенным при расчете показателя общей суммы дохода (прибыли) иностранной компании, и подлежат исчислению в соответствии с законодательством государства (территории) иностранной компании иностранной организации и (или) удержанию в иных периодах, отличных от периода, за который исчислена общая сумма дохода (прибыли) иностранной компании.
Если по итогам налогового периода у иностранной компании отсутствуют доходы или общая сумма дохода (прибыли) является отрицательной либо равна нулю, расчет эффективной ставки налогообложения доходов (прибыли) не производится, а контролируемая иностранная компания признается удовлетворяющей условиям, предусмотренным частью первой статьи 204 настоящего Кодекса.

Статья 208. Порядок учета прибыли контролируемой

иностранной компании при налогообложении

Прибылью (убытком) контролируемой иностранной компании в целях настоящего Кодекса признается сумма ее прибыли (убытка), рассчитанная в соответствии с разделом XI настоящего Кодекса.

При исчислении прибыли контролируемой иностранной компании учитываются особенности, предусмотренные разделом XI настоящего Кодекса, в частности, обусловленные наличием международного соглашения с государством (территорией), являющимся постоянным местом нахождения этой иностранной компании.
Прибыль контролируемой иностранной компании уменьшается на величину дивидендов, выплаченных ею в календарном году, следующем за годом, за который в соответствии с законодательством государства (территории) такой компании составляется финансовая отчетность, с учетом промежуточных дивидендов, выплаченных в течение финансового года, за который составляется эта финансовая отчетность.
Если финансовая отчетность контролируемой иностранной компании в соответствии с законодательством ее государства (территории) не составляется, для целей настоящего пункта применяется календарный год.
При определении прибыли контролируемой иностранной компании не учитываются доходы в виде дивидендов, источником выплаты которых являются юридические лица Республики Узбекистан, если контролирующее лицо этой контролируемой иностранной компании имеет фактическое право на такие доходы и освобождено от уплаты налога
с таких доходов либо самостоятельно уплатило его в соответствии
с настоящим Кодексом.
Если контролируемая иностранная компания является иностранной структурой без образования юридического лица, ее прибыль уменьшается на величину прибыли, распределенной в пользу контролирующих лиц этой иностранной компании и (или) иных ее бенефициаров, признаваемых таковыми в соответствии с ее учредительными документами.
Нераспределенная прибыль контролируемой иностранной компании, определяемая в соответствии с настоящим Кодексом, приравнивается к доходам, полученным налогоплательщиком, признаваемым контролирующим лицом этой компании. Такие доходы учитываются при определении налоговой базы у контролирующих лиц по налогу на прибыль или налогу на доходы физических лиц в зависимости от того, является контролирующее лицо юридическим или физическим лицом.
Нераспределенная прибыль контролируемой иностранной компании учитывается при определении налоговой базы у контролирующего лица
в доле, соответствующей доле его участия в данной компании на дату принятия решения о распределении прибыли.
Если решение о распределении прибыли не принято до 31 декабря года, на который приходится конец периода, за который в соответствии
с законодательством государства (территории) такой компании составляется финансовая отчетность за финансовый год, указанная прибыль учитывается в доле, соответствующей доле участия контролирующего лица на конец соответствующего периода.
Если невозможно определить долю прибыли контролируемой иностранной компании указанным способом, ее прибыль учитывается при определении налоговой базы у контролирующего лица исходя из суммы прибыли, на которую он имеет (будет иметь) право в случае распределения этой прибыли между лицами, обладающими фактическим правом на такую прибыль (доход).
Если контролирующее лицо участвует в контролируемой иностранной компании косвенно через юридические лица, являющиеся ее контролирующими лицами и признаваемые налоговыми резидентами Республики Узбекистан, прибыль этой контролируемой иностранной компании, учитываемая у данного контролирующего лица, уменьшается на сумму прибыли, подлежащую учету у иных контролирующих лиц. Такое уменьшение производится в доле пропорционально доле участия указанного контролирующего лица в юридическом лице, через которое осуществляется косвенное участие в контролируемой иностранной компании.
Если при этом сумма прибыли контролируемой иностранной компании, подлежащая учету при определении налоговой базы у контролирующего лица, равна нулю, налогоплательщик не отражает ее в налоговой декларации по налогу на прибыль (налогу на доходы физических лиц).
Контролирующее лицо представляет налоговую отчетность по налогу, при определении налоговой базы по которому учитывается прибыль контролируемой этим лицом иностранной компании, с приложением следующих документов:

1. 
   финансовой отчетности контролируемой иностранной компании за период, прибыль за который учтена при определении налоговой базы
   по налогу, в отношении которого представлена налоговая отчетность, или в случае отсутствия финансовой отчетности – иных документов;
   
2. 
   аудиторского заключения по финансовой отчетности контролируемой иностранной компании, указанной в пункте 1 настоящей части, если в соответствии с законодательством государства (территории) или учредительными (корпоративными) документами этой контролируемой иностранной компании установлено обязательное проведение аудита такой финансовой отчетности или аудит осуществляется иностранной организацией добровольно.
   

Документы (их копии), указанные в части тринадцатой настоящей статьи, составленные на иностранном языке, должны быть переведены на государственный язык.
Если аудиторское заключение по финансовой отчетности невозможно представить одновременно с представлением налоговой отчетности, оно представляется в срок не позднее одного месяца со дня, отраженного в уведомлении о контролируемых иностранных компаниях в качестве даты составления аудиторского заключения по финансовой отчетности.
Прибыль контролируемой иностранной компании учитывается при определении налоговой базы за налоговый период по соответствующему налогу в соответствии с частью первой и второй настоящей статьи, если ее величина, рассчитанная в соответствии с разделом XI настоящего Кодекса, составила более трехсот миллионов сумов.
Если по итогам финансового года контролируемая иностранная компания не может распределить прибыль (полностью или частично) между участниками (пайщиками, доверителями или иными лицами), потому что законодательством ее государства (территории) установлена обязанность направить эту прибыль на увеличение уставного капитала, то такая прибыль не учитывается при определении налоговой базы у контролирующего лица.