Кафедра «бухгалтерский учет»

9.2. Учет поступления материалов и расчетов с поставщиками. Учет материалов на складе и в бухгалтерии.

Для учета движения материалов применяется первичная учетная документация, отвечающая требованиям основных положений по учету материалов и приспособленная для автоматизированной обработки информации.

К основным первичным документам по учету материалов относятся:
1. Журнал учета поступающих грузов (регистрация на основе транспортных документов).
2. Доверенность подотчетным лицом для получения ТМЦ, грузов (агент снабжения, экспедитор).
3. Журнал учета выданных доверенностей.
4. Приходный ордер (оформление ТМЦ на склад). Составляется в день поступления материалов на склад материально ответственным лицом.
5. Акт о приемке материальных ценностей (если есть какие-либо несоответствия: количество, нет документов, качество). Составляется вместо приходного ордера в двух экземплярах в присутствии представителя поставщика или другого незаинтересованного лица. Один экземпляр передается поставщику, один экземпляр - вместо приходного ордера.
6. Лимитно-заборная карта - для учета отпуска, расхода материалов. Это ограничение на ту часть МАТЕРИАЛОВ, которую следует выдать со склада кладовщиком цехам подразделениям и др.
7. Карточка складского учета (ведется на складе и составляется для каждого номенклатурного номера).
Кладовщик указывает:
- остаток МАТЕРИАЛОВ на начало месяца;
- приход;
- выдачу (расход);
- остаток на конец месяца.
8. Реестр приемки-сдачи документов (отражаются все приходно-расходные документы, которые передаются в бухгалтерию).
9. Ведомость учета остатков материалов на складе (в нее попадают данные из карточек складского учета).
Приемка груза осуществляется в соответствии с инструкцией “О порядке приемки груза”. Если выявлено несоответствие, то комиссия составляет акт о приемке груза. Это основание для предъявления претензий. При автомобильных перевозках акт можно не составлять, а сделать отметку на транспортной накладной. На поступившие материалы получают расчетные документы, которые регистрируются в журнале учета поступивших грузов. Затем эти документы сверяют с договором поставки. Если все в порядке, то производится акцепт и расчетные документы оформляются бухгалтерией для оплаты. Для подотчетных лиц выписывается приходный ордер: один экз. - в бухгалтерию, один - остается на складе.
Остатки МАТЕРИАЛОВ выводятся по формуле: