Кафедра «бухгалтерский учет»

ЛЕКЦИЯ 7. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ
П лан:
7.1. Учет денежных средств в кассе
7.2.Учет денежных средств на расчетном счете
7.3. Учёт денежных средств в других счётах банка
7.4. Учет денежных средств на валютном счете в банке
7.5. Учет краткосрочных инвестиций


7.1. Учет денежных средств в кассе

Предприятие выдает в виде наличных средств зарплату и незначительные расходы на хозяйственные нужды. Порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией Центробанка РУз “О порядке ведения кассовых операций”.

Количество денег на предприятии ограничено. Их лимит устанавливается учреждением банка, обслуживающим предприятие, что способствует сохранности наличных денежных средств. Все операции с наличными деньгами осуществляются через кассу предприятия.
Касса - специальное помещение, которое оборудовано сейфом и сигнализацией.
Выдача денежных средств из кассы осуществляется кассиром. Он - материально ответственное лицо и несет ответственность за сохранность денежных средств в кассе. При приеме на работу главный бухгалтер обязан получить от кассира расписку, где указывается, что ответственным лицом является кассир. Это указывается в договоре о материальной ответственности.
Сейчас главный бухгалтер имеет право совмещать свою должность с должностью кассира. Это не снижает ответственность за сохранность денежных средств.
Поступление и выдача денег осуществляется на основании первичных документов:
а) поступление: приходный кассовый ордер
б) выдача: расходный кассовый ордер
Основные реквизиты:
- наименование;
- номер;
- дата выписки;
- от кого получены деньги или на какие цели выданы;
- сумма прописью
ПКО подписывается кассиром, затем главным бухгалтером. К нему прикладывается квитанция, которая отрывается и отдается лицу, внесшему деньги в кассу.
РКО выписывается главным бухгалтером и подписывается главным бухгалтером, затем передается в кассу предприятия.
Аналитический учет кассовых операций ведется кассиром в “Кассовой книге” или в “ Отчете кассира”. По мере движения наличных денежных средств на основании первичных документов производятся записи в кассовую книгу при поступлении и расходовании денег. Кассовая книга ведется ежедневно. В конце дня выводится остаток денег в кассе. Если движение денежных средств незначительное, то аналитический учет понедельно. Аналитический учет кассовых операций ведется в кассовой книге в двух экземплярах. Выдача денежных средств кассиром осуществляется только на основании РКО.
Синтетический учет ведется на счете 5000 “Касса”.
Дт - поступление денежных средств Кт - 5100, 5200, 5500, 4010, 4800, 4200 и др.
Кт - выдача наличных денежных средств - Дт 6700, 4200, 4610, 5100, 5200 и др.
Синтетический учет ведется в ведомости № 1 по Дт сч. 5000, по Кт сч. 5000 - в журнале-ордере №1.
Если предприятием осуществляется выдача иностранной валюты через кассу, то для ведения кассовых операций в валюте открывается специальный счет для учета денег в иностранной валюте и специальный счет для учета в национальной валюте в соответствии с курсом.