|
Приложение D
Примерная программа аудита внешней и внутренней среды
функционирования коммерческой организации
209
209
Составлена автором.
Этап аудита Содержание
Объект аудиторской
проверки
Процедура
Источники
аудита
Мониторинг,
оценка и
анализ
внешней
среды
На данном этапе
необходимо
оценить состояние
экономической,
политической,
технологической,
социальной среды
и их влияние на
деятельность
коммерческой
организации.
Темпы роста ВВП.
Внешние долги.
Величина валового
национального продукта.
Темпы инфляции.
Уровень безработицы.
Процентные ставки.
Производительность труда.
Нормы налогообложения
правового поля.
Политическая ситуация.
Технологические
компоненты.
Анализ потребителей.
Анализ поставщиков.
Изучение конкурентов.
Анализ рынка рабочей
силы.
Темпы роста населения.
Наблюдение.
Инспектирован
ие посредством
изучения
документации.
Запрос.
Аналитические
процедуры.
Законодательно-
нормативные
документы,
статистические
данные,
периодические
издания,
экономическая
литература,
оценки
независимых
экспертов,
сведения о
рынках и др.
Мониторинг,
оценка и
анализ
внутренней
среды
Оценка
внутренней среды
и потенциала
компании-клиента,
оценка системы
внутреннего
контроля (СВК) в
разрезе ее
элементов.
Финансовая составляющая,
отраслевая,
инвестиционная,
производственная,
маркетинговая
деятельности
коммерческой
организации, основные
элементы СВК.
Наблюдение.
Инспектирован
ие посредством
изучения
документации.
Запрос.
Аналитические
процедуры.
Данные
бухгалтерского,
управленческого
учета и
отчетности,
учредительные
документы,
техническая
документация,
акты ревизий и
иная внутренняя
документация
предприятия.
183
Приложение F
Аспекты учетной политики,
п
озволяющие оценить их роль
в проведении аудита
210
Аспекты учетной
политики
Виды аудита и степень охвата аспектов учетной политики
Внешний
Внутренний
Методический
Является важнейшим аспектом при аудите, т. к.
влияет
прямо
и
непосредственно
на
формирование
показателей
бухгалтерской
отчетности.
Подлежит
обязательной
экспертизе.
Налоговый
Является важнейшим аспектом при аудите, т. к.
влияет
прямо
и
непосредственно
на
формирование
показателей
налоговой
отчетности.
Подлежит
обязательной
экспертизе.
Организационный
Подлежит обязательной экспертизе, т. к.
является
обязательным
составляющим
нормативных актов по бухгалтерскому учету.
Подлежит
обязательной
экспертизе.
Технический
Подлежит обязательной экспертизе,
т. к. является обязательным составляющим
нормативных актов по бухгалтерскому учету.
Подлежит
обязательной
экспертизе.
Управленческий
Не является областью внешнего аудита и
составляет коммерческую тайну предприятия.
Подлежит
обязательной
экспертизе.
Международный
Не является областью российского
внешнего аудита.
Подлежит
обязательной
экспертизе.
Аналитический
Подлежит внешнему аудиту по желанию
аудируемого лица
.
Подлежит
обязательной
экспертизе.
210
Романова И.Б., Ермишина О.Ф. Современные подходы к проведению аудита учетной политики
предприятия // Поволжский педагогический поиск. 2012. № 2 (2). С. 34-39.
184
Приложение G
Программа аудита формирования и реализации учетной политики в
целях бухгалтерского учета и налогообложения
Этапы
аудита
Содержание
Объект
аудиторской
проверки
Процедура
1. Оценка
системы
внутреннего
контроля
аудируемой
организации
– определение контрольной среды
(политика и методы управления,
организационная структура предприятия,
методы распределения функции
управления, ответственности и контроля,
кадровая политика и практика
разделения обязанностей);
– систему учета – учетную политику и
процедуры предприятия, касающиеся
адекватности записей хозяйственных
операций в соответствующих регистрах;
– процедуры контроля – специальные
проверки, выполняемые должностными
лицами и работниками предприятия.
Бизнес-план.
Стратегия
компании.
Отчет о стоимости
компании.
Отчет о рисках.
Отчет о бизнес-
перспективах.
Опрос.
Наблюдение.
Инспектиро-
вание.
Аналити-
ческие
процедуры.
2. Анализ всех
разделов учетной
политики в целях
бухгалтерского
учета
- оценка организационного раздела
учетной политики в целях
бухгалтерского учета;
- оценка технического раздела учетной
политики в целях бухгалтерского учета
и налогообложения;
- оценка методического раздела
учетной политики в целях
бухгалтерского учета и
налогообложения.
Учетная политика в
целях
бухгалтерского
учета организации
и приложения к
ней.
Аналити-
ческие
процедуры.
3. Оценка всех
разделов учетной
политики в целях
налогообложения
- оценка организационного раздела
учетной политики в целях налогового
учета;
- оценка технического раздела учетной
политики в целях налогообложения;
- оценка методического раздела
учетной политики в целях
налогообложения.
Учетная политика в
целях налогового
учета организации
и приложения к
ней.
Аналити-
ческие
процедуры.
4. Разработка
учетной политики
эталона для
аудируемой
организации
Формирование эталонной учетной
политики в целях бухгалтерского учета и
налогообложения.
Учетная политика в
целях
бухгалтерского и
налогового учета
организации и
приложения к ней.
Аналити-
ческие
процедуры.
185
Окончание приложения G
Этапы
аудита
Содержание
Объект
аудиторской
проверки
Процедура
5. Сопоставление
всех
закрепленных в
учетной политике
способов ведения
бухгалтерского
учета и
налогообложения
в соответствии с
действующими
законодательство
м РФ и учетной
политики -
эталона
- соблюдение всех закрепленных в
учетной политике способов ведения
бухгалтерского учета и
налогообложения в соответствии с
действующими законодательством РФ;
- производится сравнение реализуемой
учетной политики в целях
бухгалтерского учета и налогообложения
в соответствии с учетной политикой
эталоном в данной области
(бенчмаркинг).
-
Учетная политика в
целях
бухгалтерского
учета организации
и приложения к
ней.
Учетная политика в
целях налогового
учета организации
и приложения к ней
Законодательство
РФ.
Аналити-
ческие
процедуры.
Сравнение,
анализ
отклонений.
6. Формирование
мнения аудитора
об учетной
политики
аудируемой
организации
- анализ соблюдения способов и
приемов учета, закрепленных в
приказе (распоряжении) об учетной
политике в целях бухгалтерского учета
и налогообложения и других
внутренних документах, т.е.
единообразие всех внутренних
регламентов аудируемой организации
- формирование мнения аудитора о
влиянии применяемой учетной
политики проверяемого
экономического субъекта на
показатели бухгалтерской отчетности
и их достоверность.
-
Аналити-
ческие
процедуры.
186
Приложение J
Основные признаки эффективной учетной политики
211
Бухгалтерский учет
Налоговый учет
Управленческий учет
Общие признаки эффективной учетной политики
– принципы бухгалтерского учета;
– профессиональное бухгалтерское суждение;
– моделирование учетной системы.
Индивидуальные признаки эффективной учетной политики
–
полно
раскрыты
выбранные
организацией
способы
ведения
бухгалтерского учета;
– полно раскрыты выбранные
организацией способы ведения
налогового учета;
–
полно
раскрыты
выбранные
организацией
способы
ведения
управленческого учета;
–
порядок
отражения
хозяйственных операций в
учете
не
противоречит
требованиям действующего
законодательства РФ;
– работа учетной службы
организована таким образом,
что
способствует
своевременному и полному
учету
и
формированию
налоговой отчетности;
– работа учетной службы
организована таким образом,
чтобы
удовлетворять
запросы
внутренних
пользователей;
– данные бухгалтерской
(финансовой) отчетности
доступны
для
ее
пользователей, достоверны;
– система налогового учета
является прозрачной и
доступной;
– система управленческого
учета является оперативной;
– в учете отражены все
операции,
имеющие
значение
для
учета
и
отчетности;
–
создана
оптимальная
система налогового учета,
предусматривающая основные
направления
минимизации
налогов
в
рамках
действующего
законодательства РФ;
– система управленческого
учета изыскивает резервы
повышений эффективности
деятельности организации в
разных направлениях;
–
система
внутреннего
контроля
ограничивает
возможность умышленного
совершения
злоупотреблений;
–
уменьшены
риски,
связанные
с
возможными
штрафными санкциями со
стороны фискальных органов;
– риски, связанные с не
обнаружением
или
не
предоставлением
оперативной
информации
руководству, что послужит
неправильному
принятию
решения;
–
учетная
система
соответствует
стратегиям
развития организации.
–
налоговая
система
соответствует
стратегии
развития организации.
– управленческая система
соответствует
стратегии
развития организации.
211
Шакина О.В., Христолюбова В.В. Аудит эффективности учетной политики: проблемы и решения //
Вестник Чебоксарского кооперативного института. 2009. № 2. С. 18-23.
187
Do'stlaringiz bilan baham: |
