Daromaddan olinadigan soliqlar Mehnat daromadi

Daromaddan olinadigan soliqlar

Mehnat daromadi

Jismoniy shaxsning soliqqa tortiladigan daromadiga quyidagi moddalar kiradi:

• 
  Mehnatdan olingan daromadlar, shu jumladan:
  
  • 
    Mehnat yoki fuqarolik shartnomalari bo'yicha jismoniy shaxslarga hisoblangan va to'langan barcha to'lovlar (yakka tartibdagi tadbirkorlarning daromadlaridan tashqari).
    
  • 
    Motivatsiya to'lovlari (masalan, yillik bonuslar, professionallik va repetitorlik uchun nafaqalar, uzoq muddatli xizmat uchun mukofotlar).
    
  • 
    Kompensatsiya to'lovlari (masalan, mashaqqat va ortiqcha ish uchun nafaqalar, qonun hujjatlarida belgilangan me'yorlardan ortiq kunlik ish haqi) .
    
  • 
    Dam olish uchun to'lovlar (masalan, turli xil ta'til to'lovlari, malaka kurslariga qatnashish).
    
• 
  Moddiy manfaatlar ko'rinishidagi daromadlar, shu jumladan, cheklanmagan holda:
  
  • 
    Ish beruvchilar tomonidan o'z xodimlari foydasiga amalga oshirilgan tovarlar/xizmatlar uchun to'lovlar (masalan, kommunal xizmatlar, oziq-ovqat nafaqasi).
    
  • 
    Xayriya qilingan sovg'alar, tovarlar (ishlar yoki xizmatlar).
    
  • 
    Ishlab chiqarilgan tovarlar (ishlar yoki xizmatlar) uchun xodimlarga chegirmalar.
    

Xususiy kompensatsiya
Hozirgi vaqtda aktsiya opsion rejalarini soliqqa tortishning maxsus qoidalari mavjud emas. Soliq tartibi soliq qonunchiligining umumiy qoidalariga asoslanadi, agar xodim o'z opsionini amalga oshirmasa va aktsiyalarni bozor narxidan past narxda sotib olmasa, daromadga soliq solishni belgilamaydi.
Biznes daromadi
Tadbirkorlik yoki shunga o'xshash faoliyatdan daromad oladigan jismoniy shaxslar yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tgan bo'lishi kerak. Agar kalendar yilida mahsulot/xizmatlarni sotishdan tushgan tushum 100 million so'mdan oshmasa, yakka tartibdagi tadbirkorlar daromad solig'ini PIT deklaratsiyasi asosida 12% stavkada to'lashni yoki turiga qarab qat'iy belgilangan miqdorda soliq to'lashni tanlashi mumkin. faoliyati. Savdo aylanmasi 100 million so‘mdan oshsa, lekin 1 milliard so‘mdan oshmasa, undan aylanma solig‘i undiriladi. Agar savdo aylanmasi 1 milliard so‘mdan ortiq bo‘lsa, aylanma solig‘i o‘rniga QQS va yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig‘i (KS) qo‘llaniladi.
Agar kerak bo'lsa, yakka tartibdagi tadbirkorlar boshqa soliqlarni to'lashlari kerak, shu jumladan:

• 
  Bojxona to'lovlari.
  
• 
  Suvdan foydalanish solig'i.
  
• 
  Aktsiz solig'i.
  
• 
  Davlat boji.
  
• 
  Avtotransport vositalarini sotib olish va (yoki) vaqtincha olib kirish uchun yo‘l jamg‘armasiga ajratmalar.
  

Kapital daromadlari
Rezidentlarning kapital daromadlari umumiy qo'llaniladigan PIT stavkasi bo'yicha soliqqa tortiladi. Ko'chmas mulkni sotishdan olingan kapital daromadiga 12% soliq solinadi. Soliq solinadigan baza sotish bahosi va sotib olish bahosi o'rtasidagi farqni (sotib olish narxini aniqlashning iloji bo'lmasa, soliq solinadigan bazaga aktivning sotish bahosi, ko'chmas mulk uchun esa soliq solinadigan bazani sotish bahosi bilan inventar qiymati o'rtasidagi farq) tashkil etadi. mulk).
Norezidentlarning O‘zbekistonda joylashgan mol-mulkni sotishdan tushgan kapital daromadlariga 20% stavka bo‘yicha soliq solinadi. Bunday mulkni sotib olish narxlarini tasdiqlovchi hujjatlar mavjud bo'lmagan taqdirda, PIT sotish narxi bo'yicha baholanadi.
Dividend daromadi
Jismoniy shaxsning soliqqa tortiladigan daromadiga dividendlar kiradi.
Rezidentlar olgan dividendlarga 5% stavka, norezidentlar olgan dividendlarga esa 10% stavka bo‘yicha soliq solinadi.
Foiz daromadi
Jismoniy shaxsning soliqqa tortiladigan daromadiga foiz daromadlari kiradi. Biroq, bank depozitlaridan olingan foiz daromadlari PITdan ozod qilinadi.
Rezidentlar oladigan foizli daromadlarga 5% stavka, norezidentlar olgan foizlarga esa 10% stavka bo‘yicha soliq solinadi.

Ijara daromadi

Jismoniy shaxsning soliqqa tortiladigan daromadiga ijara daromadi kiradi. Rezidentlarning mulkni ijaraga berishdan olingan daromadlariga shartnoma narxi bo'yicha 12% PIT stavkasi bo'yicha soliq solinadi. Biroq, ijara to'lovi 1 kvadrat metr uchun belgilangan belgilangan tarifdan kam bo'lmasligi kerak.
Norezidentlar tomonidan olingan ijara daromadlari to'lov manbaida 20% stavka bo'yicha soliqqa tortilishi kerak.

Royalti daromad

Royalti - bu har qanday nomoddiy aktivdan foydalanish yoki foydalanish huquqi uchun to'lov, jumladan:

• 
  fan, adabiyot va sanʼat asarlaridan, shu jumladan dasturiy taʼminot dasturlari, audiovizual mahsulotlar, turdosh huquqlar obʼyektlaridan, shu jumladan spektakl va saundtreklardan foydalanish va ulardan foydalanish huquqini berish.
  
• 
  sanoat mulki ob'ektiga, tovar belgisiga (xizmat ko'rsatish belgisi), tovar belgisiga, dizayn yoki modelga, rejaga, maxfiy formulaga yoki jarayonga bo'lgan huquqni tasdiqlovchi patent (sertifikat) yoki sanoat, tijorat yoki sanoatga oid ma'lumotlardan (nou-xau) foydalanish. ilmiy tajriba va
  
• 
  sanoat, tijorat yoki ilmiy tajriba (nou-xau) haqida ma'lumot.
  

Doimiy muassasasi (PE) boʻlmagan norezident kompaniyalarga toʻlanadigan royalti “boshqa” daromad sifatida 20% miqdorida ushlab qolinadigan soliq (WHT) ga tortiladi. O‘zbekiston norezidentining daromadlaridan soliqni ushlab qolish va to‘lash majburiyati royalti to‘lovchidan, soliq agentidan undiriladi.
Rezidentlarning royalti daromadlari umumiy qo'llaniladigan 12% PIT stavkasi bo'yicha soliqqa tortiladi.
Boshqa daromad
Jismoniy shaxsning soliqqa tortiladigan daromadiga, shuningdek, cheklanmagan holda, sovrinlar va lotereya yutuqlari kiradi.

Imtiyozli daromad

Quyida shaxsiy soliqqa tortishdan ozod qilingan ob'ektlarning vakillik ro'yxati keltirilgan:

• 
  Moliyaviy yordam.
  
• 
  Nogironligi bo'lgan shaxslar va 18 yoshgacha bo'lgan xodimlarning bolalari uchun sayohatlar uchun kompensatsiya.
  
• 
  Xodimlarga tibbiy yordam uchun kompensatsiya.
  
• 
  Byudjet tashkilotlaridan olingan xorijiy valyutadagi daromadlar.
  
• 
  Mulkni sotishdan olingan daromad.
  
• 
  Xalqaro musobaqalardan olingan sovrinlar miqdori.
  
• 
  Soliq davrida ish beruvchidan olingan pul kompensatsiyasi.
  
• 
  Pul va mulk meros qilib olingan.
  
• 
  Uzoq muddatli hayot sug'urtasi bo'yicha to'lovlar, agar ular O'zbekiston sug'urta litsenziyasiga ega bo'lgan yuridik shaxslarga to'langan bo'lsa.
  
• 
  Yaqin qarindoshlardan aktsiyalar va aktsiyalar shaklida tekinga olingan daromadlar.
  
• 
  O‘zbekiston oliy ta’lim muassasalarida xodimning o‘z-o‘zidan ta’lim olishi yoki uning 26 yoshgacha bo‘lgan farzandlari yoki turmush o‘rtog‘ini o‘qitishi uchun to‘lanadigan ish haqining (yoki soliq solinadigan boshqa daromadlarining) bir qismi.
  
• 
  Banklardagi depozitlardan bank foizlari.