Buxgalteriya hisobi, tahlil va audit

«Ichki auditning yillik dasturi» hujjati shakli

№	Ob’ekt (faoliyat turlari va jarayonlar)	Tekshiruv ko’lami		Tekshirish mezonlari	Tekshirish maqsadi	Bosh auditor FISh	audi­tor FISh	Moddiy-texnik ta’minot
		Bo’linma	Oy, hafta

“Ichki audit o’tkazish tartibi”

1	2	3	4
Tekshirish rejasini tuzish	Kalendar grafikni tuzish va ishlarni auditorlar orasida taqsimlash	Hujjatlarning holati, hisobotlar hisob siyosati va boshqa buxglateriya hujjatlarining holatini o’rganish	Har bir bosqich bo’yicha auditorlik dalillarini to’plash
Ishlarning bajarilishi holati	Har bir ishni qaysi tekshirish metodidan foydalanishni aniqlab olish	Birlamchi buxgalteriya hujjatlarini, hisob registrlarini, bosh kitob bilan tanishish va tekshirish	Audit dalillarini to’plashda auditorlik amallarini qo’llash
Korxona boshqaruvi bilan auditorning dastlabki xulosasi va takliflarining muhokamasi	Dastlabki xulosa bilan tanishtirish kerak bo’lgan hollarda yangi ma’lumotlarni talab qilish	Auditorlik tekshiruvi jarayonida to’plangan auditorlik dalillari	Taklif va xulosalar bo`yicha tasdiqlar
Hisobotni taqdim etish	Har bir buxgalteriya bo’limi bo’yicha auditorlik hulosasini o’rganib umumiy hulosa tuzish	Auditorlik amallari bo’yicha dallilarni umumlashtirish	Auditorlik tekshiruvi yakuni bo`yicha auditorlik hisobotni tuzish
Audit tekshiruvi natijalari bo’yicha takliflar	Kamchiliklarni bartaraf etish bo’yicha maxsus ishlarni olib borish	Auditorlik hisoboti va takliflar	Auditorlik tekshiruvi natjalari asosida ichki nazorat tizimini takomillashtirish bo’yicha ishlar olib borish

FILIALLARNI NAZORAT QILISHDA RISK OMILI

Mezonlar	Nazorat riskini kamaytiruvchi omillar	Nazorat riskini oshiruvchi omillar
1	2	3
Tashkilotlarning korporativ madaniyatining rivojlanish darajasi va uning filiallarga kirib borish pog’onasi	Siyosiy: -kadrlarni to’g’ri tanlash -qaror qabul qilishda bosh ofis bilan maslahatlashish; -regionda malakali kadrlarning mavjudligi; -filial va uning menejerlarni faoliyatiga baho berishida aniq printsiplarga rioya qilishlik va mavjudligi; - korporativ axloq kodekslari mavjudligi va rioya qilishlilik; - filiallarda ichki boshqaruvning ba’zi funktsiyalarini amalga oshiradigan ajratilgan xodimlarning mavjudligi; -filial xodimlari tomonidan rivojlangan amaliyot bo’yicha malakani oshirish	Biznes qarorlarni qabul qilishda va kadrlar masalasida regionlarda yuqori tashkilotlarning bog’liqligi; -kadrlar tarkibining o’zgaruvchanligi; -filial faoliyati va menejerlarni baholashda bosh ofisning sub’ektivliligi; -filial natijalarini baholashda qisqa muddatli ko’rsatkichlarni qo’lga kiritish; - filiallarga nisbatan doimiy kamchiliklar auditorlar tavsiyanomalari.
Filiallarning mustaqillik pog’onasining operatsiyalarini o’tkazishda qabul qilgan qarorlari	Bosh ofis bo’limlari tomonidan risklarga olib keluvchi kelishuvlarni oldindan ma’qullanishi; -amalga oshirilayotgan kelishuvlar shartlarning qiymatlari qat’iy bo’lishi	Boshqaruv qarorlarining mustaqil qabul qilish imkonoyatlarining filiallarda mavjudliligi; - kelishuvlarning amalga oshirilishida keng, mustaqil imkoniyatlarning mavjudliligi, asosan moliya bozorida qimmatli qog’ozlar bozorida.
Filial tarmog’ida axborotlashgan integratsiya drajasi	Hamma operatsiyalar bo’yicha yagona axborot tizimining mavjudligi; -ma’lumotlar bazasiga filial mijozlari va operatsiyalar haqida axborotlarning tezkor kiritilishi (terminal rejimda) -kompyuter monitoringi imkoniyatlarining mavjudligi; -Bosh ofis ichki audit strukturalari va bo’linmalar tomonidan Online rejimida operatsiyalar bajarish.	Filiallarda o’rnatilgan turli axborot tizimlarining uzoqdagi bois audit imkoniyati pastligi.
Filiallarning soni o’lchami, hududiy uzoqligi	Operatsiyalar bo’yicha nisbatan barqaror hajmli, ixcham filial tarmoq; - nisbatan kam sonli xodimga ega filial.	Hududiy uzoqdagi filiallar soni; -rivojlanishning turlicha ekanligi filial tarmoq ko’rsatgichlari bosh ofis ko’rsatgichlari oshish yoki tez o’sish tendentsiyasiga ega; -qo’shimcha ofislarning mavjudligi.