Buxgalteriya hisobi iqtisodiy tahlil va audit

Sifatli (rasmiylashtirilmagan, mantiqiy) usullarga mantiqiy fikrlashga, tahlilchining kasbiy tajribasidan foydalanishga, kasbiy sezgiga asoslangan analitik texnika va usullarni o‘z ichiga oladi. Bularga quyidagilar kiradi:
» taqqoslash usuli;
» analitik jadvallar tizimini qurish usuli;
» analitik ko'rsatkichlar tizimini qurish usuli;
» usuli ekspert baholashlari;
» stsenariy usuli;
» psixologik va morfologik usullar va boshqalar.
Miqdoriy (rasmiylashtirilgan) usullar matematikadan foydalanadigan texnikalardir. Ularni qo'llash natijasida mantiqiy usullardan foydalangan holda to'g'risini tanlash uchun etarlicha aniq natija yoki bir nechta natijalarni olish mumkin. Miqdoriy usullarni buxgalteriya, statistik, klassik, iqtisodiy va matematik tahlil usullari va boshqalarga bo'lish mumkin.
Moliyaviy hisobotlarni tahlil qilishda siz turli usullardan (ham mantiqiy, ham rasmiylashtirilgan) foydalanishingiz mumkin. Lekin eng ko'p ishlatiladiganlarga moliyaviy tahlil usullari bog'lash:
» mutlaq, nisbiy va o'rtacha qiymatlar usuli;
» taqqoslash usuli;
» vertikal tahlil;
» gorizontal tahlil;
» moliyaviy koeffitsientlar yordamida tahlil qilish;
» ekspert baholash usuli.
IN moliyaviy tahlil amaliyoti ajratmoq oltita asosiy usul:
Birinchi usul gorizontal (vaqtinchalik) tahlil- har bir hisobot pozitsiyasini oldingi davr bilan taqqoslash. Gorizontal tahlil quyidagi usullar yordamida amalga oshiriladi:
Moliyaviy hisobot moddalarini oson taqqoslash va keskin o'zgarishlarni tahlil qilish;
Hisobot moddalaridagi o'zgarishlarni boshqa moddalardagi o'zgarishlar bilan solishtirganda tahlil qilish; unda Maxsus e'tibor bir ko'rsatkichning iqtisodiy xususiyatiga ko'ra o'zgarishi boshqa ko'rsatkichning o'zgarishiga mos kelmagan holatlarga berilishi kerak.
Ikkinchi usul vertikal (strukturaviy) tahlil- har bir hisobot pozitsiyasining yakuniy natijaga ta'sirini aniqlagan holda yakuniy moliyaviy ko'rsatkichlar tarkibini aniqlash. Vertikal tahlil alohida hisobot ob'ektlarining umumiy, yakuniy ko'rsatkichdagi ulushini aniqlash va natijani oldingi davr ma'lumotlari bilan keyingi taqqoslash uchun amalga oshiriladi.
Uchinchi usul - qiyosiy (fazoviy) tahlil- bu kompaniyaning, sho'ba korxonalarining, bo'linmalarining, sexlarining alohida ko'rsatkichlari bo'yicha xo'jalik ichidagi bepul hisobot ko'rsatkichlarining tahlilini va raqobatchilar firmalari ko'rsatkichlari bilan tahlil qilinadigan kompaniya ko'rsatkichlarining xo'jaliklararo tahlilini o'z ichiga olgan tahlil; o'rtacha sanoat va o'rtacha biznes ma'lumotlari bilan.
To'rtinchi usul omil tahlili- deterministik yoki stokastik tadqiqot usullaridan foydalangan holda individual omillarning (sabablarning) samaradorlik ko'rsatkichiga ta'sirini tahlil qilish. Bundan tashqari, omil tahlili to'g'ridan-to'g'ri (tahlilning o'zi), samaradorlik ko'rsatkichi uning tarkibiy qismlariga bo'linganida va teskari (sintez), uning alohida elementlari umumiy samaradorlik ko'rsatkichiga birlashtirilgan bo'lishi mumkin.
Beshinchi usul - trend tahlili- har bir hisobot pozitsiyasini bir qator oldingi davrlar bilan taqqoslash va tendentsiyani, ya'ni tasodifiy ta'sirlardan va alohida davrlarning individual xususiyatlaridan tozalangan ko'rsatkich dinamikasidagi asosiy tendentsiyani aniqlash. Trend yordamida kelajakda ko'rsatkichlarning mumkin bo'lgan qiymatlari prognoz qilinadi va shunga mos ravishda tahlilning istiqbolli prognozi amalga oshiriladi.
Oltinchi usul nisbiy ko'rsatkichlar (koeffitsientlar) tahlili- bu hisobotning alohida pozitsiyalari yoki turli hisobot shakllarining pozitsiyalari o'rtasidagi munosabatlarni hisoblash, ko'rsatkichlar o'zaro bog'liqligini aniqlash.
Moliyaviy tahlil usullarining tasnifi
Moliyaviy tahlilning o'ziga xos muammolarini hal qilish uchun korxona faoliyatining ayrim tomonlarini miqdoriy baholashni olish uchun bir qator maxsus usullar qo'llaniladi. Moliyaviy tahlil usullarini tasniflash uchta asos bo'yicha amalga oshiriladi: rasmiylashtirish darajasi, foydalanilgan vositalar va foydalanilgan modellar bo'yicha.
Vazifalar va mavjud ma'lumotlar bazasiga asoslanib, ular mavjud dastlabki tahlil (ekspress tahlil), buxgalteriya hisobi ma'lumotlariga asoslangan va chuqur tahlil qilish, boshqaruv hisobi ma'lumotlarini jalb qilgan holda amalga oshiriladi.
Asosiy ekspress tahlil maqsadi- xo'jalik yurituvchi sub'ektning mulkiy holatini, u tomonidan jalb qilingan mablag'lar hajmi va tarkibini, uning likvidligi va to'lov qobiliyatini umumiy baholash, ularni o'zgartirishning asosiy tendentsiyalarini aniqlash.
Ekspress tahlil ochiq hisobot ma'lumotlari asosida amalga oshiriladi va asosan tashqi foydalanuvchilar (xaridorlar, kreditorlar, investorlar, aktsiyadorlar, etkazib beruvchilar) ga qaratilgan.
Ekspress tahlil bir nechta bo'limlarda amalga oshiriladi bosqichlar:
1. Moliyaviy hisobot ko'rsatkichlarini rasmiy va sifat jihatidan tekshirish (natijalarning mosligi, turli hisobot shakllari ko'rsatkichlarining o'zaro bog'lanishi).
2. Tahlil qilinayotgan davrda korxona mablag'lari va ularning manbalari tarkibida sodir bo'lgan o'zgarishlarning xarakteri belgilanadi.
Axborot, axborot manbalari
Moliyaviy tahlil uchun quyidagi axborot manbalaridan foydalaniladi.
Me'yorlar va ko'rsatmalar (Fuqarolik kodeksi, Soliq kodeksi, federal chakonlar, prezident farmonlari, hukumat qarorlari va farmoyishlari, Moliya vazirligining, Rossiya Markaziy bankining, vazirlikning me'yoriy hujjatlari. iqtisodiy rivojlanish va savdo va boshqalar);
rejalar va prognozlar (byudjet loyihalari, valyuta kurslari, bozor kon'yunkturasi haqidagi ma'lumotlar, auditorlarning xulosalari, korxonaning istiqbolli va biznes rejalari va boshqalar); hisobotlar (buxgalteriya hisobi va statistik hisobot shakllari);ma'lumotnoma va tahliliy ma'lumotlar (rasmiy statistika, yig'ilishlar bayonnomalari, buyruqlar, shartnomalar, norasmiy ma'lumotlar).
Korxonaning buxgalteriya hisobi
Tashkilotning moliyaviy holatini tahlil qilish uchun asosiy ma'lumot manbai moliyaviy hisobotdir. Moliyaviy hisobot - bu ko'rsatkichlarni aks ettiruvchi ko'rsatkichlar tizimi hisobot sanasi tashkilotning mulkiy va moliyaviy holati, shuningdek hisobot davridagi faoliyatining moliyaviy natijalari.
1. Moliyaviy hisobot tahlilining predmeti, ob'ektlari, maqsadi va vazifalari. Moliyaviy hisobotlar- belgilangan shakllarga muvofiq buxgalteriya hisobi ma'lumotlari asosida tuzilgan tashkilotning mulkiy va moliyaviy holati va uning xo'jalik faoliyati natijalari to'g'risidagi ma'lumotlarning yagona tizimi.
Tahlil predmetlari korxona faoliyatidan manfaatdor bo'lgan ma'lumotlardan foydalanuvchilar harakat qiladilar. Foydalanuvchilarning ikki guruhi mavjud - tashqi va ichki. Tashqi foydalanuvchilarga quyidagilarni o'z ichiga oladi: - korxona mablag'lari egalari, kreditorlar (banklar va boshqalar), etkazib beruvchilar, mijozlar (xaridorlar), soliq organlari, korxona xodimlari va boshqaruvi - korxonaga o'z kapitalini qo'yish rentabelligi va boshqalar - tahlil ob'ektlari, ular: Garchi ular korxona faoliyatidan bevosita manfaatdor bo'lmasalar-da, lekin shartnoma bo'yicha hisobot beruvchilarning birinchi guruhining manfaatlarini himoya qilishlari shart. Ichki foydalanuvchilarga turli darajadagi biznes rahbarlarini o'z ichiga oladi. Shuni ta'kidlash kerakki, faqat korxona rahbariyati (ma'muriyati) boshqaruv maqsadlarida amalga oshiriladigan boshqaruv tahlilining bir qismi sifatida ishlab chiqarish hisobi ma'lumotlaridan foydalangan holda hisobot tahlilini chuqurlashtirishi mumkin.
Moliyaviy hisobotlarni tahlil qilish ob'ektlari: aniq xo'jalik yurituvchi sub'ektlar, ularning ishlab chiqarish faoliyati, investisiya faoliyati, tashkilotlarning moliyaviy faoliyati. Tahlil mavzusi tahlil sub'ektlarining moliyaviy hisobotidir.Moliyaviy tahlilning xarakterli xususiyatlaridan biri shundaki, hozirgi vaqtda uning axborot bazasi sezilarli o'zgarishlarga duch kelmoqda. Bu, birinchi navbatda, UFRSga muvofiq buxgalteriya hisobini isloh qilish jarayoni bilan bog'liq.
Yangisini tanishtirish normativ hujjatlar buxgalteriya hisobining yangi turlari: buxgalteriya hisobi moliyaviy va buxgalteriya hisobini boshqarishning paydo bo'lishiga olib keldi.Buxgalteriya hisobining 2 turini ajratish munosabati bilan tashqi moliyaviy hisobotlarni tahlil qilishning 2 turi paydo bo'ladi: 1. Tashqi 2. Ichki.
Davomida tashqi tahlil turli tahlil ob'ektlarini baholash, ularning o'zgarishi sabablarini aniqlash va ushbu ob'ektlarni yanada takomillashtirishning aniq yo'nalishini ko'rib chiqish rejalashtirilgan.
Davomida ichki tahlil amalga oshirilgan: rentabellik, rentabellikning mutlaq ko'rsatkichlarini baholash, to'lov qobiliyati va likvidligi, moliyaviy barqarorlik va rentabellik ko'rsatkichlari bo'yicha moliyaviy holatni baholash, moliyaviy holatni umumiy baholash, imkoniyatlarni ko'rib chiqish va uni bartaraf etish, istiqbolli faoliyatini baholash. korxonani rivojlantirish, uning reytingini aniqlash.
Ichki tahlilning vazifalari: 1. Korxonaning moliyaviy resurslarini shakllantirishning oqilonaligini baholash; 2. Mulkning dastlabki tahlilini o'tkazish; 3. Kompaniya kapitalining tarkibi va tuzilishiga baho berish; 4. Ishlab chiqarish hajmlari, xarajatlar va foydaning optimal hajmini aniqlash 5. Korxonaning moliyaviy oqimlarini taxmin qilish; 6. Harakat o'rtasidagi munosabatni yo'q qilish Pul va moliyaviy natijalar; 7. Moliyaviy risklar ehtimolini ko'rib chiqing;Natijalarga ko'ra tashqi tahlil yoki korxona bilan hamkorlik qilishning maqsadga muvofiqligi to'g'risida xulosa chiqariladi yoki tuzilgan shartnomaga muvofiq korxonaga yordam ko'rsatiladi.Buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarini tahlil qilishning asosiy maqsadi- xo'jalik yurituvchi sub'ektning moliyaviy holatini yoki uning moliyaviy natijalarini aniqlash. Yakuniy natija sifatida, moliyaviy hisobotlarni tahlil qilish korxona rahbariyatiga uning haqiqiy holati to'g'risida, bevosita korxonada ishlamaydigan, ammo uning moliyaviy ahvoli bilan qiziqqan shaxslarga - xolis fikr yuritish uchun zarur bo'lgan ma'lumotlarni taqdim etishi kerak.Shunday qilib, moliyaviy hisobot tahlilining mazmuni uning vazifalari bilan belgilanadi va quyidagilarga bog'liq bo'ladi: tadqiqot maqsadi, ko'rib chiqilayotgan masala va ob'ektlar doirasi, ularni ko'rib chiqishning kengligi, qabul qilingan qarorning xarakteri, qayta ishlashda kompyuter texnologiyalaridan foydalanish samaradorligi. moliyaviy ma'lumotlar.
Moliyaviy hisobot tahlilining asosiy yo'nalishlari: -tahlil tashkilotning moliyaviy holati; -tashkilotning moliyaviy natijalarini tahlil qilish.
Moliyaviy hisobotlarni tahlil qilish tamoyillari: 1. Ob'ektivlik 2. Ishonchlilik 3. Aniqlik 4. Samaradorlik 5. Amaliy ahamiyatlilik 6. Ommaviylik.
2. Mumkin bo'lgan bankrotlikni bashorat qilish usullari (Altman modeli). Sifatli usullar orasida E. Altmanning uchta modelini ko'rib chiqishga eng ko'p e'tibor beriladi. Birinchi ko'rib chiqilgan model - ikki faktorli - oddiy va korxona to'g'risidagi ma'lumotlarning cheklangan miqdori sharoitida qo'llanilishi mumkin, bu bizning mamlakatimizda aniq. Ammo bu model bankrotlikni bashorat qilishning yuqori aniqligini ta'minlamaydi, chunki u qoplash koeffitsienti va moliyaviy qaramlik koeffitsientining korxonaning moliyaviy ahvoliga ta'sirini hisobga oladi va boshqa muhim ko'rsatkichlarning ta'sirini hisobga olmaydi (rentabellik, aktivlar rentabelligi, korxonaning tadbirkorlik faoliyati). Shu munosabat bilan, ikki faktorli model yordamida prognoz xatosi Z = 0,65 oralig'i bilan baholanadi. Bundan tashqari, ushbu modelda paydo bo'ladigan koeffitsientlarning og'irlik qiymatlari va doimiy qiymatlari haqida faqat empirik tarzda topilganligi ma'lum. Shu sababli, ular, ehtimol, AQSh va 60-70-yillardagi AQSh uchun to'g'ri keladi. Shu munosabat bilan, ular Rossiyadagi iqtisodiy vaziyat va biznesni tashkil etishning zamonaviy xususiyatlariga, shu jumladan buxgalteriya hisobi va soliq qonunchiligining farqli tizimiga va boshqalarga mos kelmaydi.Ushbu modelning rus sharoitlari uchun qo'llanilishi M.A.Fedotovaning ishlarida o'rganilgan, u og'irlik omillarini mahalliy sharoitga qarab sozlash kerak va agar uchinchi ko'rsatkich bo'lsa, ikki faktorli model prognozining aniqligi ortadi, deb hisoblaydi. , aktivlar rentabelligi, unga qo'shiladi.Biroq, uchun yangi og'irliklar mahalliy korxonalar Rossiyada bankrot tashkilotlar to'g'risida statistik ma'lumotlar yo'qligi sababli ular aniqlanmagan.Keyingi Altman modeli - besh faktorli model ham Rossiyada qo'llanilishi nuqtai nazaridan kamchiliklardan xoli emas, ammo uning asosida bankrotlik ehtimolini bashorat qilish uchun kompyuter modeli ishlab chiqilgan va mamlakatimizda amalda qo'llanilgan. Bu erda, avvalgidek, koeffitsientlarning og'irlik qiymatlarini hisoblash asoslari haqida hech narsa ma'lum emas. Rossiyada bankrot tashkilotlar to'g'risida statistik materiallarning etishmasligi Rossiyaning iqtisodiy sharoitlarini hisobga olgan holda og'irlik koeffitsientlari va chegara qiymatlarini hisoblash metodologiyasini tuzatishga imkon bermaydi. Bundan tashqari, hozircha kompaniya aksiyalarining umumiy bozor qiymatini o'z ichiga olgan x4 koeffitsienti biroz chalkashliklarni keltirib chiqarmoqda; hozirda Rossiya Federatsiyasi ko'pgina korxonalar aktsiyalarining bozor qiymati to'g'risida ma'lumot yo'q va Rossiyaning ikkilamchi bozori rivojlanmagan sharoitda, qimmatli qog'ozlar Aksariyat tashkilotlar uchun bu ko'rsatkich o'z ma'nosini yo'qotadi. Shunday qilib, Rossiya va rivojlangan bozor iqtisodiyoti mamlakatlari o'rtasidagi iqtisodiy vaziyatning o'ziga xos xususiyatlari va biznesni tashkil etishdagi farqlar xorijiy mualliflarning modellarida qo'llaniladigan moliyaviy ko'rsatkichlar to'plamiga ham ta'sir qilishini ta'kidlash mumkin. Rossiya sanoatchilar va tadbirkorlar ittifoqi Ekspert instituti mutaxassislari to'rtinchi komponentsiz Z - hisobiga amal qilishni taklif qilmoqdalar. Rossiya bank tahlilchilari ushbu ko'rsatkichning numeratorini asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar qiymati bilan almashtiradilar. Ba'zi rus iqtisodchilari, masalan, M.A. Fedotov, x4 koeffitsientini jami aktivlarning qarz mablag'larining umumiy miqdoriga nisbati sifatida belgilashni tavsiya qiladi. Bizning fikrimizcha, bu ko'rsatkich barcha keltirilgan misollarda real bo'lmaydi va iqtisodchi olim Yu.V. Adamov, aktsiyalarning bozor qiymatini ustav va qo'shimcha kapital miqdori bilan almashtiradi, chunki korxona aktivlari qiymatining o'sishi uning ustav kapitalining ko'payishiga olib keladi (nominal qiymatning oshishi yoki aktsiyalarning qo'shimcha chiqarilishi). ), yoki qo'shimcha kapitalning ko'payishiga (ularning ishonchliligi oshishi tufayli aktsiyalarning bozor qiymatining oshishi).
Moliyaviy tahlilning mohiyati, maqsad va vazifalari, hisobot berish.
Bozor munosabatlarida iqtisodiy boshqaruv tizimining markaziy elementi tashkilotlarning iqtisodiy faoliyatining rentabelligi va moliyaviy barqarorligini ta'minlash uchun boshqaruv qarorlarini ishlab chiqish va qabul qilish sifati hisoblanadi. Tashkilotlarning moliyaviy holatini baholash va prognozlash usuli sifatida buxgalteriya hisobi ma'lumotlari va moliyaviy tahlillar yordamida bu ishni sifat jihatidan bajarish mumkin. Har qanday tashkiliy-huquqiy shakldagi barcha tashkilotlar sintetik va analitik buxgalteriya ma'lumotlari asosida buxgalteriya hisobi jarayonining yakuniy bosqichi bo'lgan buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarini tuzishlari shart. Belgilangan shakllarda buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlari sotilgan mahsulotlar, ishlar va xizmatlar, ularni ishlab chiqarish xarajatlari, tashkilotning mulkiy va moliyaviy holati va uning iqtisodiy faoliyati natijalari to'g'risida taqqoslanadigan va ishonchli ma'lumotlar tizimini o'z ichiga oladi. Buxgalteriya hisobotlari tashkilot faoliyatini rejalashtirish, monitoring qilish va baholash sohasida boshqaruv qarorlarini qabul qilish uchun asosiy ma'lumot manbai hisoblanadi. Hisobot ma'lumotlariga ko'ra, menejer mehnat jamoasiga, ta'sischilarga (egalariga), tegishli boshqaruv tuzilmalariga (moliya organlari, banklar) va boshqa manfaatdor tashkilotlarga hisobot beradi.Buxgalteriya hisobi moliyaviy tahlil uchun axborot bazasi bo'lib, uning yordamida tashkilotlarning likvidligi, to'lov qobiliyati, moliyaviy barqarorligi, ularning bankrotligi ehtimoli, moliyaviy resurslardan foydalanish samaradorligi, shuningdek, tashkilotlar o'rtasidagi munosabatlarni yaxshilash ob'ektiv baholanadi.Tashqi moliya, kredit va tijorat tuzilmalariga erishiladi.Tashkilotlarning haqiqiy moliyaviy holatini aniqlash murakkab mashaqqatli jarayon bo'lib, uning samaradorligi moliyaviy hisobotlarni tahlil qilishni baholashda qo'llaniladigan usullarning ishonchliligi bilan oldindan belgilanadi.Moliyaviy hisobotni tahlil qilishdan maqsad moliyaviy faoliyatdagi kamchiliklarni o'z vaqtida aniqlash va bartaraf etish, moliyaviy faoliyat samaradorligini oshirish uchun zaxiralarni aniqlashdan iborat.

Maqsadga erishish uchun quyidagi vazifalar qo'yiladi va hal qilinadi:

1. Mulk holati va kapital tarkibi tahlili.
2. Tashkilotning moliyaviy holatini, shu jumladan likvidlik va to'lov qobiliyatini, moliyaviy barqarorligini, bankrotlik xavfini o'rganish.
3. Tashkilotning moliyaviy natijalarini tahlil qilish, shu jumladan moliyaviy ko'rsatkichlarga omillarning ta'sirini baholash.
4. Kapitaldan foydalanish samaradorligi va intensivligini, shu jumladan kapital aylanmasini, kapitalning rentabelligini (rentabelligini) baholash.
5. Kapitalning samarali tuzilmasini saqlab qolish uchun mablag'lardan foydalanishning to'g'riligini baholash.
6. Tashkilotning moliyaviy oqimlari harakati, moliyaviy va moddiy resurslarni sarflash normalari va me'yorlariga rioya qilish, sarflashning maqsadga muvofiqligini nazorat qilish.
Moliyaviy hisobotni tahlil qilish ob'ekti tijorat tashkilotining moliyaviy va mulkiy salohiyati, uning dinamikasi, tarkibiy elementlarning o'zgarishi va mumkin bo'lgan iqtisodiy tadqiqotlardir.Zamonaviy xo‘jalik yurituvchi subyektlar bozor munosabatlariga o‘tayotgan sari ularning moliyaviy hisobotlarini tahlil qilish zarurati tobora dolzarb bo‘lib bormoqda.Moliyaviy hisobotning ichki va tashqi foydalanuvchilari bitta umumiy vazifaga erishadilar - tashkilotning moliyaviy holatini tahlil qilish va uning asosida ularning manfaatlarini optimallashtirish bo'yicha qarorlar qabul qilish uchun belgilangan maqsadlarga erishish.Ichki foydalanuvchilar uchun moliyaviy hisobotlarni tahlil qilish zarurati quyidagicha. Menejerlar o'z tashkilotining raqobatchilar orasidagi o'rni, tanlangan strategik yo'nalishning to'g'riligi, resurslardan foydalanish samaradorligi to'g'risida tasavvurga ega bo'ladilar, bu esa o'z navbatida tashkilotni boshqarish bo'yicha qarorlar qabul qilishga yordam beradi. Xodimlar tashkilotning barqarorligi va rentabelligi haqidagi ma'lumotlarga qiziqish bildirmoqda, bu esa o'z navbatida ish beruvchining ish haqi, pensiya va ish bilan ta'minlash imkoniyatlarini baholaydi. Tashkilot aktsiyadorlari moliyaviy hisobotlarni tahlil qilish natijalariga ko'ra, tashkilotning dividendlarni to'lash qobiliyati to'g'risida fikrni shakllantiradilar. Tashqi foydalanuvchilar quyidagilarga qiziqishmoqda. Kredit tashkilotlari va savdo kreditorlari tashkilotning o'z vaqtida to'lov qobiliyatidan manfaatdor. Xaridorlar tashkilotning qisqa muddatli va o'rta muddatli istiqboldagi barqaror faoliyati haqidagi ma'lumotlarga qiziqish bildirmoqda. Davlat organlari butun tashkilot faoliyati natijalaridan, shu jumladan ish bilan ta'minlash, xodimlarni munosib ish haqi va soliq to'lovlari bilan ta'minlashdan manfaatdor. Jamoatchilik tashkilotning rivojlanish tendentsiyalari, uning mulkiy holati, mintaqaviy iqtisodiyotga va umuman mamlakat iqtisodiyotiga ta'sir ko'rsatadigan ma'lumotlarga qiziqish bildirmoqda. Moliyaviy hisobotlarni tahlil qilish jarayonida moliyaviy hisobotlarning tarkibi va mazmuni o'rganiladi, ularni o'qish qobiliyati shakllantiriladi, hisobotlarning axborot mazmuni baholanadi, hisobotning asosiy elementlarini va moliyaviy hisobotlarni tozalash uchun har tomonlama tahlil qilinadi. analitik balansni ishlab chiqish, hisobotlarni tahlil qilish natijalari tashkilotning rivojlanish strategiyasini asoslash, biznes-rejalarni tuzish va ishlab chiqarishni boshqarish jarayonida qo'llaniladi.
Moliyaviy hisobotlarni tahlil qilish turlari
Iqtisodiy tahlil turlarini tasniflash uning mazmuni va vazifalarini chuqurroq anglash uchun zarurdir. Moliyaviy hisobotlarni tahlil qilishda moliyaviy hisobotlarni o'rganishning quyidagi asosiy usullari qo'llaniladi:
Boshqaruv ehtiyojlariga qarab, tahlilning quyidagi turlarini ajratish mumkin:
Sanoat bo'yicha: Tarmoqli, muayyan sanoatning o'ziga xos xususiyatlarini hisobga oladi; Tarmoqlararo, iqtisodiyotning barcha tarmoqlari uchun tahlil qilishning nazariy va uslubiy asosi hisoblanadi.Vaqt asosida:Dastlabki, tadbirkorlik operatsiyalarini amalga oshirishdan oldin amalga oshiriladi;Keyinchalik, rejaning bajarilishini nazorat qilish va tashkilot faoliyatini baholash uchun ishlatiladi. O'z navbatida, keyingi tahlillar tezkor (qisqa vaqtlar (smenalar, kunlar, o'n yilliklar) uchun xo'jalik operatsiyalari takomillashtirilgandan so'ng darhol amalga oshiriladi) va yakuniy (hisobot davri (oy, chorak, yil) uchun tahlil) bo'linadi. tashkilotning kompleks faoliyatini o'rganish).Fazoviy asosda:Fermer xo'jaligida, faqat o'rganilayotgan tashkilot va uning bo'linmalari faoliyatini o'rganish;Xo‘jaliklararo, bunda ilg‘or tajribani o‘rganish, zaxiralarni izlash maqsadida bir qancha tashkilotlar faoliyati natijalari taqqoslanadi.O'z navbatida fermer xo'jaligidagi tahlillarni quyidagilarga bo'lish mumkin:Texnik va iqtisodiy jarayonlarning o'zaro ta'sirini hisobga oladigan texno-iqtisodiy;Moliyaviy natijalarni o'rganishga qaratilgan moliyaviy-iqtisodiy: kapitaldan foydalanish samaradorligi, foyda miqdorini oshirish, rentabellikni oshirish, to'lov qobiliyatini yaxshilash;Tashkilotlarning moliyaviy holatini baholash va bashorat qilish uchun o'tkaziladigan audit (buxgalteriya hisobi);Ijtimoiy-iqtisodiy, ijtimoiy va iqtisodiy jarayonlarning o'zaro bog'liqligini, ularning o'zaro ta'sirini hisobga olgan holda;Iqtisodiy-statistik - tashkilot, tarmoq, hududni boshqarish darajalarida ommaviy ijtimoiy hodisalarni o'rganish uchun foydalaniladi;Iqtisodiy-ekologik - ekologik va iqtisodiy jarayonlarning o'zaro ta'sirini o'rganadi;Marketing faoliyatining taktikasi va strategiyalarini ishlab chiqish uchun foydalaniladigan marketing: xom ashyo va tayyor mahsulotlarni sotish bozorlarini, talab va taklifni, narx siyosatini o'rganish.Foydalanuvchi sub'ektlariga ko'ra, tahlil quyidagilarga bo'linadi:Tashkilot faoliyati to'g'risidagi ko'plab tahlil sub'ektlari va ma'lumotlardan foydalanuvchilarning ko'pligi, tahlil sub'ektlarining maqsad va manfaatlarining xilma-xilligi, tahlil qilishning standart usullari, buxgalteriya hisobi va hisobot standartlari, tahlilning mavjudligi bilan tavsiflangan tashqi. faqat tashkilotning ochiq, tashqi hisobotiga, tashkilot faoliyati to'g'risidagi ma'lumotlardan foydalanuvchilar uchun tahlil natijalarining maksimal ochiqligiga yo'naltirilgan;Ichki, uni boshqarishga yo'naltirilgan bo'lib, u tahlilning tashqaridan tartibga solinmaganligi, tashkilot faoliyatining barcha jihatlarini o'rganishga batafsilroq yondashish, tijorat sirlarini saqlash uchun tahlil natijalarining maksimal maxfiyligi bilan tavsiflanadi.Iqtisodiy tahlilning bo'linishi tashkilot miqyosidagi buxgalteriya hisobining amaliyotda rivojlangan moliyaviy va boshqaruv hisobiga bo'linishi bilan bog'liq. Tahlilning bunday bo'linishi ma'lum darajada o'zboshimchalik bilan amalga oshiriladi, chunki ichki tahlilni tashqi tahlilning davomi sifatida ko'rish mumkin va aksincha. Tahlilning ikkala turi bir-birini ma'lumot bilan ta'minlaydi, lekin ayni paytda ularning har biri o'ziga xos xususiyatlarga ega. O'rganilayotgan ob'ektlarning ko'lamiga ko'ra tahlil quyidagilarga bo'linadi:
Qattiq, barcha ob'ektlarni o'rganish;
Tanlangan, alohida ob'ektlarni o'rganish.
Kompleks, tashkilotning kompleks faoliyatini o'rganish;
Tematik, uning davomida eng katta qiziqishning individual jihatlari o'rganiladi.
Foyda olishni maqsad qilgan tijorat tashkilotini har tomonlama tahlil qilish, qo'shimcha ravishda, foyda olish va rentabellik darajasini oshirish, moliyaviy barqarorlikni mustahkamlashning barcha omillarini hisobga oladi. Bu, ayniqsa, kompleks biznes-rejani shakllantirishda, yangi korxona yoki mavjud korxonaning yillik va uzoq muddatli rejasini tuzishda, biznes-rejalar natijalarini sarhisob qilishda, iqtisodiy faoliyatni har tomonlama baholashda zarurdir.
Tahlilni o'rganish usuliga ko'ra quyidagilar bo'lishi mumkin:
Gorizontal - iqtisodiy faoliyat natijalarini dinamikada, reja ko'rsatkichlari, raqobatdosh tashkilotlar va shunga o'xshash tarmoqlar ko'rsatkichlari bilan taqqoslash;
Vertikal (tarkibiy) - har bir hisobot pozitsiyasining butun natijaga ta'sirini aniqlash;
Trend - ko'rsatkich dinamikasining asosiy tendentsiyasini aniqlash, shakllantirish mumkin bo'lgan qiymatlar kelajakdagi ko'rsatkichlar;
Faktorial - individual omillarning samaradorlik ko'rsatkichiga ta'sirini aniqlash;
Marjinal - sotish, xarajatlar va foyda o'rtasidagi munosabatlarni hisobga olgan holda boshqaruv samaradorligini baholash usuli;
Funktsional-xarajat - bozorga yo'naltirilgan mahsulotlar, ishlar va xizmatlarni ishlab chiqarish va sotishni boshqarish, zaxiralarni aniqlash usuli.
Amalda iqtisodiy tahlilning ayrim turlari kam uchraydi.
Boshqaruv jarayonida qabul qilingan qarorlarni asoslash uchun iqtisodiy tahlilning har xil turlari kombinatsiyasidan foydalaniladi. Masalan, bozor iqtisodiyoti korxonaning tashqi va ichki muhitidagi vaziyatlarning dinamikligi bilan tavsiflanadi. Bunday sharoitda operatsion tahlil muhim rol o'ynaydi. Uning ajralib turadigan xususiyatlari - operativ ma'lumotlar massivlarining murakkabligi, kompyuterda qayta ishlanishi, uning natijalaridan korxonaning individual funktsional xizmatlari darajasida yo'naltirilgan parcha-parcha ma'lumotlar ko'rinishida foydalanish.
XULOSA
Moliyaviy hisobot moliyaviy tahlil uchun axborot bazasi sifatida
Iqtisodiy tahlilning predmeti tashkilotning iqtisodiy faoliyatini birgalikda tashkil etuvchi iqtisodiy jarayonlardir. Iqtisodiy jarayonlarning miqdoriy mazmuni va ahamiyati ifodalanadi iqtisodiy ko'rsatkichlar, va xo'jalik yurituvchi sub'ektlar moliyaviy jarayonlarining miqdoriy tomoni - moliyaviy ko'rsatkichlar. Ko'pgina moliyaviy ko'rsatkichlar buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarida taqdim etiladi, ularning har bir satri moliyaviy ko'rsatkichdir. Buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarining eng muhim ko'rsatkichlarini ko'rib chiqing.
Buxgalteriya balansi (f. No 1) korxonaning moliyaviy holatini tahlil qilish va baholash uchun eng informatsion shakldir.
Asosiy ko'rsatkichlar f. 1-son «Buxgalteriya balansi» va unga havolalar: uzoq muddatli aktivlar; joriy aktivlar; aktivlar; balans valyutasi; o'z kapitali (kapital va zahiralar); uzoq muddatli va qisqa muddatli majburiyatlar; debitorlik va kreditorlik qarzlari; balansdan tashqari hisobvaraqlarda saqlanadigan qiymatlar.
Balansni o'qish qobiliyati quyidagilarga imkon beradi: Korxona haqida katta hajmdagi ma'lumotlarni oling;
Korxonaning o'z aylanma mablag'lari bilan ta'minlanish darajasini aniqlang
vositalari;
Qaysi moddalar tufayli aylanma mablag'lar miqdori o'zgarganligini belgilash;
Umumiy moliyaviy holatni tahliliy hisob-kitoblarsiz ham baholang
ko'rsatkichlar.
Buxgalteriya balansining qiymati shunchalik kattaki, moliyaviy holatni tahlil qilish ko'pincha balans tahlili deb ataladi.
Moliyaviy holatni haqiqiy baholash uchun tahlilning asosiy yo'nalishlari:
1. qisqa muddatda moliyaviy holat tahlili hisoblanadi
balans tuzilmasidan qoniqishni baholash ko'rsatkichlarini hisoblash.
2. uzoq muddatli moliyaviy holat tahlili o'rganadi
mablag'larning tuzilishi, tashkilotning investorlarga bog'liqlik darajasi va
kreditorlar.
Haqiqiy analitik imkoniyatlarni baholash uchun balansda ko'rsatilgan ma'lumotlarning cheklovlarini bilish kerak:
1. Buxgalteriya balansi tarixiy xususiyatga ega: u tuzilish vaqtida shakllangan xo’jalik operatsiyalari natijalarini qamrab oladi.
2. Buxgalteriya balansi tashkilot mablag'laridagi holat-kvoni aks ettiradi, ya'ni unga javob beradi
hozirgi paytda tashkilot nima degan savol, lekin javob bermaydi
bu holatga nima sabab bo'ldi degan savolga.
3. Buxgalteriya balansining muhim cheklovlaridan biri bu tamoyildir
sotib olish narxlaridan foydalanish. Barcha asosiy va aylanma mablag‘lar joriy sotib olingan narxlarda baholanadi, bu esa inflyatsiya, narxlarning o‘sishi va asosiy vositalarning kam yangilanishi sharoitida butun mulkning real bahosini sezilarli darajada buzadi. f ichida. 2-son «Foyda va zararlar to'g'risida hisobot», unga ma'lumotnomalar va transkriptlarda quyidagi ko'rsatkichlar mavjud: tovarlar, mahsulotlar, ishlar, xizmatlarni sotishdan tushgan tushum; sotilgan mahsulotning qisqartirilgan va to'liq tannarxi; yalpi foyda, sotishdan olingan foyda (zarar); soliq solishdan oldingi foyda (zarar); oddiy faoliyatdan olingan foyda (zarar); hisobot davrining sof foydasi (taqsimlanmagan foyda/zarar); operatsion daromadlar va xarajatlar; faoliyatdan tashqari daromadlar va xarajatlar; favqulodda daromadlar va xarajatlar; har bir aksiya uchun dividendlar; individual foyda va zararlarni taqsimlash. f ichida. 3-sonli "Kapitaldagi o'zgarishlar to'g'risidagi hisobot" tashkilotning o'z kapitali harakatining xususiy ko'rsatkichlarini ochib beradi (ustav kapitali, qo'shimcha va zaxira kapitali, taqsimlanmagan foyda, hisobot yili va o'tgan yillardagi qoplanmagan zararlar); ularning qiymatlari yil boshi va oxiri holatiga hisoblanadi; o'z kapitalining barcha tarkibiy qismlarining kelib tushishi va ishlatilishi (xarajati), hisoblangan zahiralar aks ettiriladi. f ichida. 3-son, tahliliy imkoniyatlarni oshirish va uning ma'lumotlarining shaffofligi tamoyilini amalga oshirish maqsadida, o'z kapitalini oshirishning bunday omillari to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga oladi, masalan: aktsiyalarning qo'shimcha chiqarilishi; aktivlarni qayta baholash; mulkni ko'paytirish; kompaniyalarning qo'shilishi yoki qo'shilishi; buxgalteriya hisobi va hisoboti qoidalariga muvofiq kapitalning ko'payishi bilan bevosita bog'liq bo'lgan daromadning oshishi. Shuningdek, u aktsiyalarning nominal qiymati va sonining kamayishi, ilgari faoliyat ko'rsatgan yuridik shaxsni qayta tashkil etish natijasida yangi yuridik shaxslarning ajralishi va shakllanishi munosabati bilan o'z kapitalini kamaytirish omillari to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga oladi. tashkilotning ba'zi xarajatlariga, endi uning kapitalining kamayishi bilan bog'liq. K f. 3-son, sof aktivlarning yil oxirida boshiga nisbatan o‘zgarishi to‘g‘risida dalolatnoma tuziladi; oddiy faoliyat uchun xarajatlar bo'yicha; aylanma mablag'larga kapital qo'yilmalar bo'yicha.

FOYDALANILGAN ADABIYOTLAR

Abramov A. E. Korxonaning moliyaviy-iqtisodiy va investitsiya faoliyatini 2 soat ichida tahlil qilish asoslari M .: Iqtisodiyot va moliya AKDI, 2009 yil.
Abryutina M.S., Grachev A.V. Korxonaning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini tahlil qilish: O'quv va amaliy qo'llanma. - 2-nashr, tuzatilgan. - M .: "Delo va Servis" nashriyoti, 2000 - 256-bet
Boldirev V.O. Moliyaviy tahlilning zamonaviy usullari haqida. // Biznes va banklar. - 2008 yil - 6-son.
Efimova O. V. Moliyaviy tahlil - M: Buxgalteriya hisobi, 2009 yil.
Kovalev VV Moliyaviy tahlil. - M.: Moliya va statistika, 2009 yil.
Kovalyov V.V. Moliyaviy tahlil. - M.: Moliya va statistika, 2010 - p.512: kasal.
Heddevik K. Korxonalar faoliyatini moliyaviy-iqtisodiy tahlili. - M.: Moliya va statistika, 2007.
Sheremet A.D., Negashev E.V. Moliyaviy tahlil usullari. - M.: "INFRA-M", 2009 - 208-bet
Korxona faoliyatini moliyaviy tahlil qilish. Moskva Sharq xizmati 2008 yil.
Sheremet A.D., Saifulin R.S. Moliyaviy tahlil usullari. - M.: INFRA-M, 2008 yil
Sayt materiallari www.finanalis.ru
Sayt materiallari www.finance-and-business.ru
Sayt materiallari www.cfin.ru
Sayt materiallari www.glossary.ru
Sayt materiallari www.investorov.net