Bank hisobi,tahlili va audit

6-§ Banklararo hisob-kitob tizimini takomillashtirishda mahalliy tajriba.
Hozirgi kunda mamlakatimizda banklararo hisob-kitoblarni tashkil etish uchun ikkita alternativ tizim mavjud: MFO tizimi (tarmoqlararo oborotlar) va vakillik bank munosabatlari orqali.
1988 yilda bank tizimini qayta tashkil etishdan oldin, bank muassasalari o'rtasida hisob-kitoblar bitta bank - SSSR Davlat bankining tarmoqlararo aylanma tizimi (MFO) orqali amalga oshirilgan. Mablag'larni o'tkazish mijozlarning hisob-kitob hujjatlari asosida SSSR Davlat bankining bir muassasasidan boshqasiga o'tkazildi. O'tkazma operatsiyalarining to'g'riligi xuddi shu klasterning Davlat banki muassasalari o'rtasida hisob-kitoblarni boshqaruvchi klaster hisoblash markazlari tomonidan tekshirildi va SSSR Davlat bankining turli klasterlardagi muassasalari o'rtasidagi hisob-kitoblar SSSR Davlat bankining Bosh hisoblash markazi tomonidan nazorat qilindi. SSSR Vneshtorgbank SSSR Davlat banki tizimining bir qismi bo'lganligi sababli, SSSR Vneshtorgbank va uning muassasalari hisob-kitoblari SSSR Davlat bankining MFO tizimi orqali amalga oshirildi.
Xalq xo'jaligidagi hisob-kitoblarni boshqarish yagona markazdan - SSSR Davlat bankidan amalga oshirildi, SSSR Davlat bankining barcha institutlari qat'iy rioya qilgan yagona metodologiya mavjud edi.
Mikromoliya tashkilotlari orqali hisob-kitoblar tizimining muvaffaqiyatli ishlashi uchun operatsiyalarni amalga oshirishda intizom talab qilingan, mijozlarning hujjatlari bank hisobvaraqlariga o'z vaqtida joylashtirilgan va bank muassasalari (dastlabki MFO to'g'risida) hisobotlarini nazorat klasterini hisoblash markaziga yuborish, hisobotlarni qayta ishlash va jadval jadvallarini hisoblash markazi tomonidan tuzish, ularni muassasaning balansiga joylashtirish kerak edi. bank. Hisob-kitoblar amalga oshirilmasa, bank muassasalari yoki kompyuter markazlaridan so'rovlar o'z vaqtida yuborilishi kerak va ularga javoblar ham o'z vaqtida olinishi kerak.
Ushbu hisob-kitob tizimi 1933 yildan beri amal qilmoqda. Shu bilan birga, mijozlar hisob-kitob hujjatlari asosida mablag'lar SSSR Davlat bankining bir muassasasidan ikkinchisiga o'tkazildi va Davlat banki muassasalarining o'zaro talablari va majburiyatlarini hisobga olish yuqori darajadagi (viloyat, respublika va ittifoq) balansida amalga oshirildi.
MFO tizimi orqali SSSR Davlat banki va SSSR "Vneshtorgbank" ning hisob-kitoblari amalga oshirildi. SSSR Stroybank va SSSR Davlat statistika qo'mitalari o'z tizimlarida MFOlardan foydalanmasdan hisob-kitoblarni amalga oshirdilar, SSSR Davlat banki muassasalari bilan hisob-kitoblari esa Stroybank yoki Markaziy jamg'arma bankining joylashgan joyidagi Davlat bankining muassasasida ochilgan vakillik hisobvaraqlari orqali amalga oshirildi. "Stroybank" va Markaziy jamg'arma banklarining vakillik hisobvaraqlari bo'yicha operatsiyalar ushbu hisobvaraqlarda mablag 'mavjud bo'lishidan qat'i nazar, Davlat bank muassasalarida amalga oshirildi. Vakillik hisobvaraqlari bo'yicha hisob-kitoblar mablag'lar qoldig'i doirasida amalga oshirilishini nazorat qilish, umuman Stroybank va Davlat mehnat banki boshqarmasining ma'lumotlariga ko'ra markaziy ravishda amalga oshirildi.
Davlat banki va Stroybankning ayrim filiallari davlat maxsus banklariga aylantirilishi bilan birinchi aktsiyadorlik tijorat banklari, SSSR Davlat bankining barcha muassasalari (respublika, viloyat, viloyat ma'muriyatlari), SSSRning maxsus banklari, shuningdek bir nechta tijorat banklari (Tartu tijorat banki, Avto-VAZbank, AMBI va boshqalar). ) MMT tizimiga kiritilgan. Mablag'lar, idoraviy bo'ysunishidan qat'iy nazar, bitta bank muassasasidan ikkinchisiga o'tkazildi. MFOlar tomonidan nazorat qilinmagan
bank muassasasining ma'lum bir maxsus bankka mansubligiga qarab.
Shunga ko'ra, MFO tizimining uzluksiz va samarali ishlashining asosiy printsipi - milliy iqtisodiyotdagi aholi punktlarini yagona markazdan markazlashtirilgan tartibga solish yo'qoldi. Sohalararo hisob-kitoblarni boshqarish SSSR Davlat banki va davlat ixtisoslashgan banklari bilan birgalikda teng asosda amalga oshirila boshlandi.
Maxsus banklarni MFO tizimiga avtomatik ravishda kiritish, bu ularning mijozlar bilan operatsiyalarini mustaqil balansda aks ettirishi, banklarga boshqa bank balansida qayd etilgan mablag'lardan to'siqsiz foydalanish imkoniyatini yaratdi. Qabul qiluvchilarning hisobvaraqlariga pul mablag'larini berish hajmi bank tomonidan korrespondent banklarning debitorlik qarzlari qoldig'ini yaratganligi sababli, hisob-kitoblarning hal qilinmagan summalari sezilarli ravishda oshdi.
Banklarning hisob-kitoblari, asosan MFO hisobvaraqlari orqali amalga oshiriladi, ular aslida banklarda mavjud bo'lgan mablag'larga yo'naltirilmasdan hisobga olinadi. Agar vakillik hisobvarag'i (to'lov amalga oshirilgan debet hisobvarag'i) orqali Markaziy bankning zaxira hisobvarag'iga pul mablag'larini o'tkazishda (to'lov amalga oshirilgan debet hisobvarag'ida), pul aslida bitta hisobvaraqdan chiqarilib, ikkinchisiga o'tkazilsa, MFO tizimi orqali hisob-kitoblarni amalga oshirishda. MFO hisobvarag'iga o'tkaziladi, ya'ni. faqat rasmiy buxgalteriya yozuvi rasmiylashtiriladi, bu tijorat bankidagi haqiqiy mablag'larning harakatini aks ettirmaydi: D hisobvarag'i. 816 "Maxsus banklar tomonidan kredit resurslarini tartibga solish fondiga o'tkazilgan mablag'lar" \u003d Hisobvarag'iga. "MFO"; Markaziy bankda: D hisobvarag'i. "MFO" \u003d Hisobga olish uchun. 815 "Bank tizimining kredit resurslarini tartibga solish jamg'armasi".
MFO hisobvaraqlari tizimi orqali banklar o'rtasidagi hisob-kitoblarning rasmiyligi ularga omonatlarning erkin ravishda kengayishiga imkon berdi, iqtisodiyotda inflyatsiya tendentsiyalarining chuqurlashishiga yordam berdi. Markaziy bankda depozitlarning bir qismini zaxira hisobvarag'iga bir vaqtda to'plash kreditlar va depozitlarning kengayishiga to'sqinlik qilmadi, chunki ushbu iqtisodiy vosita, mavjud bo'lgan mablag'lar miqdoridan qat'i nazar, tijorat banklarining faol operatsiyalari sharoitida samarali bo'lolmaydi. Agar tijorat banklarining korrespondent hisobvaraqlari orqali hisob-kitoblarni amalga oshirishdagi ssudalari va boshqa foydali investitsiyalari amaldagi hisobvaraqlar qoldiqlari doirasida amalga oshirilsa, u holda mikro darajada o'zini o'zi boshqarish jarayoni sodir bo'ladi va shuning uchun makro-boshqaruv jarayonida bilvosita usullar samarali hisoblanadi. MFO hisobvaraqlarini yuritishda kredit berishning cheklanishiga kelsak, aksincha, bunga erishish mumkin
faqat to'g'ridan-to'g'ri ma'muriy usullar bilan, ya'ni kredit resurslari bo'yicha cheklashlar yoki cheklovlarni belgilash bilan.
Rossiyada Markaziy bankning bank faoliyatini tartibga solishda bilvosita vositalaridan samarali foydalanishi uchun markazlashtirilgan va markazsizlashtirilgan sxema bo'yicha vakillik hisobvaraqlari orqali hisob-kitoblarni kengroq o'tish va rivojlantirish zarur.
Hozirgi vaqtda mamlakatda hisob-kitob tizimini qayta qurish ikki asosiy yo'nalish bo'yicha olib borilmoqda:
1) yangi shakllarni joriy etish va mavjud shakllarni takomillashtirish
yuridik va jismoniy shaxslarning hisob-kitoblari;
2) banklararo hisob-kitob tizimini qayta tashkil etish.
Milliy iqtisodiyotda mavjud to'lovlar shakllarini takomillashtirishga kelsak, asosiy e'tibor to'lovlarning eng moslashuvchan shakli sifatida cheklar orqali to'lovlarni rivojlantirishga qaratiladi. Banklararo hisob-kitoblar tizimini qayta qurish to'g'ridan-to'g'ri vakillik munosabatlari tizimini rivojlantirish va vakillik hisobvaraqlari bo'yicha banklararo hisob-kitoblar tizimiga to'liq o'tish yo'lida davom etmoqda.
Banklararo hisob-kitoblar, asosan, pul mablag'larini to'g'ridan-to'g'ri o'tkazish va o'zaro va moliyaviy da'volar va majburiyatlarning muntazam ravishda qoplanishiga asoslangan bank muassasalari o'rtasida naqd pulsiz hisob-kitoblar tizimidir. Ba'zi hollarda banklar o'rtasidagi hisob-kitoblar naqd pul yordamida amalga oshirilishi mumkin.
Vakillik munosabatlari nimani anglatadi va bu tushuncha nimani o'z ichiga oladi.
Korrespondent munosabatlari - bu ikki yoki undan ortiq kredit muassasalarining biri ulardan biri ikkinchisi nomidan va uning hisobidan to'lovlarni amalga oshirishi, shuningdek ssudalar berish, investitsiyalar va boshqa xizmatlarni taqdim etish bo'yicha shartnoma munosabatlari. Bu munosabatlar mamlakat ichida ham, chet elda ham joylashgan kredit tashkilotlari o'rtasida paydo bo'lishi mumkin.
Korrespondent munosabatlari har xil turdagi kredit tashkilotlari, shu jumladan turli mamlakatlar banklari o'rtasida mavjud bo'lishi mumkin;
turli mustaqil tijorat banklari o'rtasida;
tijorat banklari bilan ma'lum bir mamlakat yoki boshqa davlatlar markaziy banki o'rtasida;
suveren davlatlarning markaziy banklari o'rtasida.
Ushbu munosabatlar maxsus banklararo tashkilotlar, masalan, kliring palatalari o'rtasida ham amalga oshirilishi mumkin.
Vakillik hisobvarag'i - bu bitta bankning boshqa bankda ochilgan hisob raqami, ular o'rtasida tuzilgan vakillik shartnomasi asosida uning nomidan va birinchi bank hisobidan amalga oshirilgan to'lovlarni aks ettiradi.
Banklararo hisob-kitoblar tizimi asosan Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki muassasalarida, hisob-kitob markazlarida (AMH) ochilgan tijorat banklarining korrespondentlik hisobvaraqlari orqali to'lovlarni amalga oshirishga asoslangan bo'lib, ular tijorat banklari o'rtasida to'lovlar va ssudalarda vositachidir. Mamlakat 1300 dan ortiq AHM tarmog'iga ega, Rossiya banki AMH va ularning xizmat ko'rsatadigan banklari katalogini yaratdi (BIK katalogi).
Korrespondentlik hisob raqamlari AHHda banklarning joylashgan erida quyidagilar asosida ochiladi.

1) vakillik hisobvarag'ini ochish to'g'risidagi arizani, shartnomani imzolagan shaxs imzolagan;

2) kredit tashkilotining ta'sis hujjatlarining notarial tasdiqlangan nusxalari;

3) kredit tashkilotining bank operatsiyalarini amalga oshirish huquqini beruvchi litsenziyasining notarial tasdiqlangan nusxasi;

4) Filial to'g'risidagi Nizomning notarial tasdiqlangan nusxasi;

5) soliq organining filialni ro'yxatdan o'tkazganligi to'g'risidagi ma'lumotnomasi;

6) filialni ro'yxatdan o'tkazish to'g'risida Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasidan olingan ma'lumotnoma;

7) Majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasining filialni ro'yxatdan o'tkazganligi to'g'risidagi ma'lumotnomasi;

8) Davlat statistika qo'mitasining korxona va tashkilotlar yagona davlat registrida ro'yxatdan o'tkazilganligini tasdiqlovchi ma'lumotnoma;

9) filial vakolatli xodimlarining imzolari namunalari, Rossiya banki bilan kelishilgan imzo huquqi va filialning muhri bilan notarial tasdiqlangan karta;

10) kredit tashkilotining rahbari tomonidan berilgan vakolatini tasdiqlovchi filial rahbariga berilgan ishonchnomaning notarial tasdiqlangan nusxasi.

Rossiya Federatsiyasi hududida joylashgan tijorat banklari Rossiya Bankining bitta muassasasida faqat bitta vakillik hisobvarag'ini ochadilar. Ushbu tartib bank filiallariga ham tegishli. Vakillik hisobvarag'i filial joylashgan joyda Rossiya Bankining hisob-kitob tarmog'i boshlig'ining buyrug'i bilan ochiladi.

Tijorat banklari va kassa hisob-kitob markazlari o'rtasidagi vakillik munosabatlari tegishli shartnomalar bilan rasmiylashtiriladi. 1998 yil 1 yanvardan boshlab hisob-kitob va kassa xizmatlari tomonidan hisob-kitob xizmatlari uchun to'lov amalga oshirildi.
AMH operatsiyalarining aksariyati tijorat banklari tomonidan mijozlarga xizmat ko'rsatish, birinchi navbatda, iqtisodiy agentliklarning o'zlari bilan hisob-kitoblarni amalga oshirish bilan bog'liq. Naqd pulsiz hisob-kitoblarning to'lov topshiriqnomalari, buyruq-buyruqlar, inkasso topshiriqnomalari, hisob-kitob cheklari va akkreditivlar, to'lov topshiriqnomalari kabi shakllaridan foydalaniladi.
Mijozlarning hisobvaraqlaridan pul mablag'larini yechib bo'lgandan so'ng, tijorat banki hisob-kitob hujjatlarini to'lovlar ustuvorliklari guruhlari bo'yicha, guruh ichida esa - to'lovlar muddatlari bo'yicha tuzadi. Har bir ustuvor guruh uchun AHMga hujjatlar taqdim etish va belgilangan muddatda bank alohida jamlanma to'lov topshirig'ini rasmiylashtiradi, unga mijozlarning hisob-kitob hujjatlari va hisob-kitob hujjatlari ikki nusxasi ilova qilinadi. To'lov muddati va uning ketma-ketligi (1-5 guruhlari) bank tomonidan konsolidatsiyalangan to'lov topshirig'ining tegishli ustunlarida to'ldiriladi.
Birinchi beshta ustuvor guruhlardagi to'lovlarni qayta ishlash (to'lash) uchun pul o'tkazmalari banklar va AMH tomonidan maxsus sessiyada yoki kelishilgan vaqt jadvalida amalga oshiriladi. Boshqa sessiyalarda bank tomonidan yuborilgan hisob-kitob hujjatlari maxsus sessiyada topshirilgan hujjatlar uchun to'lov amalga oshirilgandan so'ng vakillik hisobvarag'ida mablag 'mavjudligi doirasida to'lanadi. Vakillik hisobvarag'ida mablag 'etishmasligi sababli to'lanishi ta'minlanmagan xuddi shu hujjatlar bankka qaytariladi. Ikkinchisi ularni to'lash uchun buyurtmani va belgilangan sanani hisobga olgan holda keyingi kuni taqdim qilishi mumkin.
Bankning vakillik hisobvarag'ida mablag 'bo'lmasa, to'lanmagan to'lov hujjatlari:
birinchi - beshinchi ustuvor guruhlar uchun kartochka indeksida AHShda ochilgan "kredit tashkilotining korrespondentlik hisobida mablag 'yo'qligi sababli to'lanmagan hisob-kitob hujjatlari" alohida balans hisobvarag'iga, shuningdek loro hisobvaraqlarini yurituvchi kredit tashkilotlariga joylashtiriladi. AMH va ko'rsatilgan kredit tashkilotlari bankka ushbu hisobvaraq uchun karta indeksida qanday hujjatlar joylashtirilganligi to'g'risida xabarnomani keyingi kundan kechiktirmay yuborishlari shart;
oltinchi ustuvor guruhga muvofiq, ular "Kredit tashkilotining vakillik hisobvarag'ida mablag 'yo'qligi sababli mijozlarning to'lanmagan hisob-kitob hujjatlari" balansdan tashqari hisobvarag'iga hujjatlarni topshirish kabinetiga joylashtirish uchun bankka qaytariladi.
Bank vakillik hisobvarag'ida mablag 'etishmasligi sababli mijozga karta indeksiga ijro etish uchun topshirgan hisob-kitob hujjatlari joylashtirilganligi to'g'risida mijozga keyingi ish kunidan kechiktirmay xabar yuborishi shart.
Tijorat banklarining o'zaro hisob-kitoblari AMHda ochilgan vakillik hisobvaraqlarida aks etadi. Tijorat banklari operatsiyalari bo'yicha, shuningdek o'zlarining operatsiyalari bo'yicha AMH o'rtasidagi hisob-kitoblar tarmoqlararo oborotlar hisobvaraqlari orqali amalga oshiriladi, bu hisob-kitoblar boshqa AMH larda xizmat ko'rsatgan mablag'larni qabul qiluvchi tijorat banklarining hisob raqamlariga to'lovlarni o'tkazish bo'yicha operatsiyalarni aks ettiradi.
MFO maslahati bu tarmoqlararo hisob-kitoblar vositasidir. Maslahat yozuvi AMH tomonidan tuziladi va tarmoqlararo operatsiyalarni bajarish uchun boshqa AMH manziliga yuboriladi. Hisoblash operatsiyasini boshlagan ASHH (boshlang'ich sim) an'anaviy ravishda "A" filiali deb ataladi va qaytib keladigan simga maslahat olgan odam "B" filiali deb nomlanadi. Maslahatlar maxsus aloqa yoki telegraf orqali yuboriladi.
Mablag'lar banklar tomonidan mijozlarning hisobvaraqlariga o'tkazilib, ular tomonidan AMH-larga xizmat ko'rsatishda ularning vakillik hisobvaraqlari bo'yicha tegishli operatsiyalar amalga oshirilsa, bu har kuni ularning ushbu hisobvaraqlar bo'yicha bayonotlari bilan tasdiqlanadi.
Ko'plab oraliq aloqalarga ega va tegishli ulanish vositasida joylashgan "konveyer" aholi punkti har bir ishtirokchisining o'ziga tegishli hudud uchun qat'iy javobgarligi sharti bilan aniq va ravon ishlashi mumkin.
Naqd hisob-kitob markazlari tomonidan hisob-kitoblarning to'g'riligi mos kelish jarayonida dastlabki va qaytish inqiloblarining mos kelishi bilan tasdiqlangan, ya'ni. har bir qaytib keladigan simni dastlabki sim bilan solishtirish.
Shu bilan birga, elektron to'lovlar yordamida amalga oshirilsa, banklararo hisob-kitoblar sezilarli darajada tezlashadi. Ikkinchisi, mintaqalararo va mintaqalararo, Rossiya banki tomonidan tobora ko'proq foydalanilmoqda.
Elektron to'lovlar - bu Rossiya Bankining hisob-kitob tarmog'ining bo'linmalari o'rtasida, shuningdek elektron shaklda tuzilgan to'lov hujjatlaridan foydalangan holda kredit tashkilotlari va Rossiya Banki mijozlari o'rtasida elektron tarzda amalga oshiriladigan banklararo hisob-kitoblar.
Elektron to'lov hujjati bu to'lovni amalga oshirishning elektron ko'rinishi bo'lib, u axborot xavfsizligi vositalari yordamida telekommunikatsiya tarmog'i orqali uzatiladi.
Elektron vositalar bilan uzatish uchun to'lov hujjatlari AMHga topshirilishi mumkin:

- aloqa kanallari orqali;

- magnit tashuvchilarda;

- qog'ozda.

Tomonlarning huquqiy munosabatlari elektron hisob-kitoblar to'g'risidagi shartnoma bilan tartibga solinadi.
To'g'ridan-to'g'ri vakillik munosabatlari - bu o'zaro operatsiyalarni amalga oshirish maqsadida banklar o'rtasidagi shartnoma munosabatlari.
Korrespondent bitimlarda hisob-kitoblarning shakllari va tartibi nazarda tutilgan: akkreditivlar ochish, pul o'tkazish, inkasso va boshqa operatsiyalar; vakillik hisobvarag'idan foydalanganlik va pochta, telegraf va boshqa xarajatlarni qoplaganlik uchun komissiya undirish shartlari; shartnoma shartlarini buzganlik uchun tomonlarning javobgarligi va sanktsiyalar; shartnomaning muddati va uni muddatidan oldin bekor qilish tartibi.
O'zaro vakillik munosabatlarini o'rnatgan kredit tashkilotlari bir-birini korrespondent deb atashadi.
Vakillikka oid bank munosabatlarining ikki turi mavjud: o'zaro hisob ochish va ochmasdan.
Kredit tashkiloti o'z muxbirlari bilan hisob-kitoblarni ularga berilgan ko'rsatmalar bo'yicha, birinchi navbatda, ushbu kredit muassasasi tomonidan korrespondent bilan ochgan hisobvarag'ida yoki vakillikning ushbu kredit muassasasida ochgan hisobvarag'ida amalga oshirishi mumkin;
Ikkinchidan, ushbu kredit tashkilotining hisobvaraqlarida va uchinchi kredit tashkilotidagi uning muxbirida. Birinchi holda, hisob qaydnomasi bilan bo'lgan muxbirlar o'rtasida, ikkinchisida - hisobisiz korrespondentlar o'rtasida munosabatlar mavjud. Korrespondentlik hisobvaraqlari asosan pul o'tkazmalari, akkreditivlar, inkasso va boshqa operatsiyalarni amalga oshiruvchi banklar tomonidan ochiladi.
Vakillik munosabatlari ishtirokchilari bo'lgan banklarda korrespondentlik hisobvaraqlarining bir nechta turlari bo'lishi mumkin. Ushbu munosabatlar orqali banklar yagona tizimga bog'langan - ular bir-birini to'ldiradi va bir-birining mijozi sifatida ishlaydi. Korrespondent hisobvarag'i talab qilib olinadigan depozit hisobvarag'ining bir turi bo'lib, bankning o'ziga xos xususiyatlarini hisobga olgan holda kompaniyaning joriy hisobvarag'i vazifalarini bajaradi. Hisobvaraqda tijorat banklarining o'z mablag'lari saqlanadi: vakolatli, zaxira, sug'urta va boshqa shakllar. Operatsiyalarning keng doirasi bu erda aks etadi:
kreditlar va hisob-kitoblar, tijorat bankining mijozlariga kassa xizmatlari bo'yicha: mablag'larni o'tkazish va hisobdan chiqarish; byudjet, byudjetdan tashqari fondlar bilan hisob-kitoblar; xodimlarga ish haqi va bonuslarni to'lash uchun naqd pulni qabul qilish va olish bilan bog'liq operatsiyalar va hk.

Asosiy adabiyotlar

1. 
   «O’zbekiston Respublikasi Markaziy banki to’g’risida»gi O’zbekiston Respublikasi Qonuni. 1995 y. 26 dekabr.
   
2. 
   «Banklar va bank faoliyati to’g’risidagi»gi O’zbekiston Respublikasi Qonuni. 1996 y. 25 aprel.
   
3. 
   O’zbekiston Respublikasi Prezidentining «Hisob-kitoblar mexanizmini takomillashtirish va respublika hamda mahalliy byudjetlarga to’lovlarning o’z vaqtida kelib tushishini rag’batlantirish chora-tadbirlari to’g’risida»gi Farmoni. 1998 y. 4 fevral.
   
4. 
   O’zbekiston Respublikasi Markaziy bank buxgalteriya hisobining hisobvaraqlar rejasi.
   
5. 
   O’zbekiston Respublikasi tijorat banklarining buxgalteriya hisobining hisobvaraqlar rejasi.
   
6. 
   O’zbekiston Respublikasida «Naqd pulsiz hisob-kitoblarni tashkil qilish haqida»gi 60-sonli Nizom. 2002 y. 12 yanvar.
   
7. 
   O’zbekiston Respublikasi banklarida ochiladigan bank hisobvaraqlari haqidagi 1-sonli yo’riqnoma. 2001 y. 6 oktyabr.
   
8. 
   O’zbekiston Respublikasi banklarida buxgalteriya hisobi va hisoboti to’g’risidagi 61-sonli yo’riqnoma. 1997 y. 5 sentyabr.
   
9. 
   Abdullaeva Sh.Z. «Pul, kredit va banklar» Toshkent 2000 y.