MAVZU. AUDITORLIK TEKSHIRUVINING YAKUNIY BOSQICHI Auditorlik hisoboti - xo’jalik yurituvchi sub’ekt rahbari, mulkdori, ishtirokchilari (aktsiyadorlari) umumiy yig’ilishiga taqdim etiladigan, auditorlik tekshiruvining borishi, buxgalteriya hisobini yuritishning belgilangan tartibidan aniqlangan chetga chiqishlar, moliyaviy hisobotdagi huquq buzilishlari to’g’risida batafsil ma’lumotlar, shuningdek, auditorlik tekshiruvini o’tkazish natijasida olingan va auditorlik xulosasini tuzish uchun asos hisoblanadigan boshqa axborotdan iborat bo’lgan hujjat.
Auditorlik xulosasi – moliyaviy hisobotning haqqoniyligi (to’g’riligi) va buxgalteriya hisobini yuritish tartibining qonun hujjatlari bilan belgilangan talablarga muvofiqligi to’g’risida auditorlik tashkilotining fikri yozma shaklda ifodalangan va xo’jalik yurituvchi sub’ektning moliyaviy hisobotidan foydalanuvchilar uchun ochiq bo’lgan hujjat.
Auditorlik hisobotining tuzilishi. Auditorlik hisoboti quyidagi elementlardan iborat bo’ladi:
MAVZU:TA’MINOT JARAYONI AUDITI Asosiy vositalar hisobini tekshirish bo’yicha ichki nazorat tizimining ahvolini aniqlash testi
№
Test savolining mazmuni
Javoblar
Ha
Yo’q
Eslatma
Asosiy vositalarni hisobdan chiqarish bo’yicha komissiya tuzish to’g’risida buyruq borligi?
√
Hisob yuritish siyosati to’g’risidagi buyruqda asosiy vositalarni inventa-rizatsiya qilish usullari va mud-datlari ko’rsatilganmi?
√
Inventarizatsiya belgilangan mud-datlarda o’tkazilganmi?
√
Asosiy vositalar oxirgi marta qachon inventarizatsiya qilingan?
√
2 yil oldin
Inventarizatsiya natijalari hisobda aks ettirilganmi?
So’ngi 2 y. da inv-ya o’tkazil-magan
Asosiy vositalarni saqlash va ishla-tish joylari hisob registrida aks ettirilganmi?
√
Asosiy vositalarning foydalanish joylarida saqlanishi uchun mas’ul shaxslarni tayinlash to’g’risida buy-ruqlar borligi?
√
Asosiy vositalarni saqlash uchun mas’ul shaxslar bilan to’liq moddiy javobgarlik to’g’risida shartnomalar tuzilganmi?
√
Korxonada asosiy vositalar hisobiga doir dastlabki hujjatlarning uni-fikatsiyalangan shakllari qo’llani-ladimi?
√
To’liq emas
Asosiy vositalar hisobi bo’yicha huj-jatlar aylanish reja-grafigi tuzilganmi?
√
Bosh buxgalter tomonidan hujjatlar aylanish reja-grafigiga rioya qilish ustidan nazorat amalga oshirilganmi?
√
Asosiy vositalar ob’ektlari yongin va boshqa tabiiy ofatlardan sug’urta qilinganmi?
√
Asosiy vositalar turkumlanganmi?
√
Asosiy vositalar kodifikatori ish-lab chiqilganmi?
√
Inventar kartochkalar mavjudmi va ular ishlatiladimi?
√
Analitik hisob ma’lumotlari sinte-tik hisob registrlari bilan taqqos-langanmi?
√
Ha, faqat balans tu-zish pay-tida
Asosiy vositalarni hisobdan chiqarish bo’yicha dalolatnomalar va boshqa huj-jatlar rahbar tomonidan tasdiq-langanmi?
√
Korxonada ijaraga olingan (operativ moliyalanadigan lizing) asosiy vosi-talar mavjudmi?
√
Amortizatsiya hisoblash usuli tanlan-ganmi?
√
Chiziqli usul qo’lla-niladi
Ta’mirlash xarajatlarini hisobga olish varianti tanlanganmi?
√
Haqiqiy xarajatlar bo’yicha
ASOSIY VOSITALAR AUDITIDA AUDITORLIK AMALLARNI BAJARISH KETMA-KETLIGI Audit o’tkazish ketma-ketligining bayoni
(jurnal-order shakli bo’yicha)
№
Tekshiruv bosqichlari
1
2
Inventar ro’yxat (AV-7 shakl) (yoki daftar)dagi barcha ob’ektlar dastlabki qiymat summalarini balansning 012 sat-ri bilan (yil boshiga va oxiriga) va hisoblangan eskirish summasini 011 satri bilan (yil boshi va oxiriga) solish-tirish.
Amortizatsiya hisoblash usulining to’g’ri tanlanishi, koef-fitsientlar va hisob-kitoblar to’g’riligini tekshirish; aso-siy vositalarning qayta baholanishini tekshirish.
«Asosiy vositalar inventar ro’yxati» (AV-7 shakl) (yoki daf-tari) va «Asosiy vositalarni qabul qilish-topshirish dalo-latnomalari (AV-1, AV-2 shakllar)da aks ettirilgan summa-lar tengligini solishtirish yo’li bilan tekshirish.
«Asosiy vositalarni qabul qilish-topshirish dalolatnoma» larining (AV-1, AV-2) to’g’ri rasmiylashtirilishini tekshi-rish.
«Asosiy vositalarni hisobga oladigan inventar kartoch-kalar» (AV-6 va b. )da aks ettirilgan inventar qiymatga tengligini tekshirish.
Asosiy vositalar kartotekasini yuritish va inventar kartoch-kalar to’lgazilishining to’g’riligini tekshirish.
Tugatilgan (hisobdan chiqarilgan) asosiy vositaning «Aso-siy vositalar inventar ro’yxati» (AV-7 shakl) (yoki dafta-ri)da aks ettirilgan qiymati va «Asosiy vositalarni hisob-dan chiqarish dalolatnomalari» (AV-3, AV-4 shakllar) da aks ettirilgan qiymati tengligini tekshirish.
«Asosiy vositalarni hisobdan chiqarish dalolatnomalari» (AV-3, AV-4 va b. ) to’g’ri rasmiylashtirilishini tekshirish.
Tekshiruv uchun tanlangan asosiy vositalar guruhi (turkumi) bo’yicha summalarning «asosiy vositalar inventar ro’yxati» (AV-7 shakl) (yoki daftari)dan 0110-0190 schetlar bo’yicha obo-rot vedomostiga o’tkazilishining to’g’riligini tekshirish.
0110-0199 schetlar bo’yicha hisobot davri oxiriga chiqarilgan qoldiqlar to’g’riligini tekshirish. 0110-0199 schetlar bo’yicha tegishli hisobot davri oxiriga chiqarilgan qoldiqlarning, oborot vedomostlardagi aynan shu hisobot davri oxiriga chi-qarilgan qoldiqlarga mosligini tekshirish.
№13-ASK Jurnal-order «hammasi» degan satridagi 0110-0199 schetlarning kredit oborotlarini tegishli hisobot dav-ri uchun oborot vedomostlaridagi aynan shu schetlar bo’yicha kredit oborotlari bilan solishtirish.
№13-ASK Jurnal-orderining «hammasi» degan satridagi summa va 0110-0199 schetlarning krediti bo’yicha yozuvlar yozi-ladigan tomonidagi 1-27 satrlar summalar tengligini tek-shirish. №13 – ASK jurnal-orderning 0210-0299 schetlar krediti bo’yicha yozuvlar yoziladigan qismidagi «hammasi» de-gan satr summasi va 1-6 satrlar summalari tengligini tekshirish.
Tegishli oy bo’yicha: Bosh daftarning 18 grafasidagi sum-maning №13-Jurnal-orderdagi 0110-0199 schetlar krediti bo’yicha «hammasi» degan yozuvga tengligini tekshirish.
0110-0199 schetlar bo’yicha debet oborotlarini jamlashning to’g’riligini tekshirish.
Bosh daftarning: 19-grafasidagi 0110-0199 schetlar bo’yicha debet qoldiqlarning Balans 012 satridagi summaga; 20-gra-fasidagi 0210-0299 schetlar bo’yicha hisobot davri oxiriga kredit qoldiqlarning Balans 011 satridagi summaga teng-ligini tekshirish.
