To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar mavjud. To'g'ridan-to'g'ri soliqlar to'g'ridan-to'g'ri soliq to'lovchilarning daromadlari yoki mol-mulkidan moddiy boyliklarni to'plash jarayonida olinadi, shuning uchun ikkinchisi uchun soliq miqdori aniq ma'lum. To'g'ridan-to'g'ri soliqlarga quyidagilar kiradi: Muayyan soliq solinadigan ob'ektdan olingan o'rtacha o'rtacha daromadga solinadigan haqiqiy to'g'ridan-to'g'ri soliqlar (qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalar bo'yicha soliq, transport vositalari egalariga soliq, er solig'i va boshqalar). Shaxsiy to'g'ridan-to'g'ri soliqlar aslida olingan daromadga to'lanadi va haqiqiy to'lov qobiliyatini aks ettiradi. Bularga shaxsiy daromad solig'i, korxona va tashkilotlardan olinadigan foyda solig'i, meros yoki xayr-ehson yo'li bilan berilgan mol-mulk uchun soliq va boshqalar kiradi.
Bilvosita soliqlar tovarlar narxi orqali olinadi. Bu davlat tomonidan tovar va xizmatlar narxiga kiritilgan aktsionlarning bir turi (aktsizlar, qo'shilgan qiymat solig'i, savdo solig'i, oborot solig'i, milliy iqtisodiyotning asosiy tarmoqlarini saqlash uchun maxsus soliq va boshqalar). Olingan ob'ektlar bo'yicha egri soliqlar qat'iyan belgilangan tovar guruhlari (tovarlarning ayrim guruhlari va turlari bo'yicha aktsizlar) bo'yicha olinadigan individual bilvosita soliqlarga, ularning ma'lum bir qismi (qo'shimcha qiymat solig'i) bundan mustasno, barcha tovarlarga, ishlarga va xizmatlarga olinadigan bilvosita universal soliqlarga bo'linadi, ishlab chiqarish va sotish davlatning qo'lida to'plangan tovarlar va xizmatlardan olinadigan soliq monopoliyalari, shuningdek, bojxona to'lovlari. To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlarning asosiy farqi soliq to'lash manbai shakllangan joyda. Agar to'g'ridan-to'g'ri soliqqa tortishda manba to'g'ridan-to'g'ri soliq to'lovchidan shakllantirilgan bo'lsa, bilvosita soliqqa tortishda soliq manbai soliq to'lovchiga boshqa to'lovlarning bir qismi sifatida (asosan narxda) tushadi.
Soliqlarni to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita ajratishning yana bir mezoni - bu soliqlarni iste'molchilarga o'tkazishning nazariy imkoniyati. Ushbu mezon, to'g'ridan-to'g'ri soliqlarning yakuniy to'lovchisi daromad oluvchi, bilvosita soliqlarning oxirgi to'lovchisi esa tovarlarni iste'molchisi bo'lib, soliq ustama ustama bilan narxga qarab siljiydi. Bilvosita soliqlar tovarlarning narxlarini ko'tarish orqali ichki bozorni kengaytirish va tovarlarni eksport qilish imkoniyatlarini cheklaydi.
Soliq yordamida milliy daromadning tegishli qismi taqsimlanadi va qayta taqsimlanadi. Davlat tomonidan olinadigan soliqlar hamda ularning tashkil qilinish shakl va usullari birgalikda soliq tizimini tashkil qiladi. Milliy iqtisodiyotda soliqlar quyidagi uchta muhim vazifani bajaradi:
3)iqtisodiyotni tartibga solish (tartibga solish vazifasi).
Davlat sarflari soliq tushumlari hisobiga amalga oshsada, davlat sarflari miqyosining oʻsishi oʻz navbatida soliqlarning oʻsishini taqozo qiladi va uning darajasini belgilab beradi. Hozirgi davrda umumiy tendensiya boʻlgan davlat sarflarining va shunga mos ravishda soliq hajmining oʻsib borishini quyidagi omillar taqozo qiladi.
*Aholi sonining oʻsishi.
*Ijtimoiy soha xizmatlari sifatiga talabning ortishi va urbanizatsiya.
*Atrof-muhitning ifloslanishi.
*Daromadlar tengsizligini qisqartirish dasturlarini amalga oshirish.
*Milliy mudofaa, davlat xavfsizligini taʼminlash xarajatlari hajmining oʻsishi.
Korxonalar faoliyatini soliq yordamida tartibga solish quyidagi umumiy tamoyillari asosida amalga oshiriladi:
*barcha daromadlardan, ularning manbalariga bogʻliq boʻlmagan holda soliq undirishning majburiyligi;
*soliq undirishda barcha uchun yagona umumdavlat siyosati;
*samarali ishlovchi korxonalarda hamda xoʻjalik yuritishning ilgʻor shakllari uchun soliq meʼyorlarining ragʻbatlantiruvchi rolini taʼminlash;
*soliq toʻlovi boʻyicha barcha subʼektlar majburiyati ustidan moliyaviy nazorat.
Soliq stavkasini belgilash bir qator tamoyillarga asoslanadi.
1)Naflilik tamoyili — turli shaxslardan, ularning soliqlar hisobiga moliyalashtiriladigan dasturlardan foydalanishi darajasiga qarab turlicha soliq undirilishi kerakligini bildiradi.
2)Toʻlovga layoqatlilik tamoyili — soliq miqdori soliq toʻlovchining boyligi va daromadlari darajasiga mos kelishi zarur. Boshqacha aytganda, soliq solish daromadlarning adolatli taqsimlanishini taqozo qilishi zarur.
3)Adolatlilik tamoyili — daromadlari va hukumat dasturlaridan foydalanish darajasi boʻyicha teng boʻlgan kishilar teng miqdorda soliq toʻlashi zarur.
Soliq boʻyicha imtiyozlar qonunchilik bitimlarida belgilangan tartib va sharoitlar asosida oʻrnatiladi. Amaliyotda soliq imtiyozlarining quyidagi turlari keng tarqalgan: — obʼektlarning soliq olinmaydigan eng kam darajasini belgilash; — soliq toʻlashdan alohida shaxs yoki maʼlum guruhlarni (masalan, urush fahriylarini) ozod qilish; — soliq darajasi (stavkasi)ni pasaytirish; — soliq olinadigan summadan chegirish; — soliqli kredit (soliq olishni kechiktirish yoki soliq summasini maʼlum miqdorga kamaytirish).
Pul-kredit siyosati bilan bir qatorda, soliq-byudjet siyosati davlatning makroiqtisodiy siyosatining muhim tarkibiy qismi hisoblanadi. Soliq-byudjet siyosati davlat xarajatlari va soliqlar orqali amalga oshiriladigan davlat tomonidan tartibga solish tizimi deb nomlanadi. Uning asosiy maqsadi bozor mexanizmining davriy tebranishlar, ishsizlik, inflyatsiya kabi kamchiliklarini yalpi talab va yalpi taklifga ta'sir ko'rsatish orqali yumshatishdir. Iqtisodiyot joylashgan tsiklning fazasiga qarab soliq-byudjet siyosatining ikki turi ajratiladi: rag'batlantiruvchi va cheklovchi.
Soliq-byudjet siyosati iqtisodiyotni to'liq barqarorlashtira olmaydi, chunki u quyidagi kamchiliklarga ega:
1. Soliq-byudjet siyosatining milliy iqtisodiyot faoliyatiga kechiktirilgan ta'siri. Haqiqiy pasayish yoki ko'tarilishning boshlanishi, tan olinishi, qaror qabul qilish va natijalarga erishish vaqtlari orasida vaqt oralig'i mavjud.
2. Har qanday vaqtda multiplikatorning kattaligi aniq ma'lum emas. Shunga ko'ra, soliq-byudjet siyosati natijalarini aniq hisoblash ham mumkin emas.
3. Fiskal siyosat siyosiy maqsadlarda va siyosiy biznes tsikllari sharoitida ishlatilishi mumkin. Siyosiy biznes tsikllari soliqlarni kamaytirish va saylov kampaniyalarida davlat xarajatlarini ko'paytirish, soliqlarni oshirish va saylovlardan keyin hukumat xarajatlarini kamaytirish orqali iqtisodiyotni beqarorlashtiradigan harakatlardir
