по дисциплине "финансовый анализ" тема задания: анализ и оценка общей суммы затрат и расходов по основным элементам

2.2 Изучение показателей, характеризующих общую сумму затрат на производство продукции или оказания услуг ОАО «Лукойл»

Для детального изучения расходов, связанных с осуществлением обычных видов деятельности ОАО «Лукойл», используют информацию, представленную в разделе «Расходы по обычным видам деятельности (элементам)» приложения к бухгалтерской отчетности (Приложение 1–3), по данным которого составлена таблица 4 для проведения структурно-динамического анализа.

В
За отчетный период (2011-2013гг.) имело место очень сильное – с -0,08 до 0,06 (т. е. +0,14) – повышение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами. В 2013г. значение коэффициента соответствует норме.
За отчетный период отмечен рост коэффициента покрытия инвестиций на 0,21 (до 0,84). Значение коэффициента в 2013г. соответствует рекомендованному значению.
Коэффициент обеспеченности материальных запасов в 2013г. составил 0,81. За отчетный период (2011-2013гг.) отмечен весьма значительный рост коэффициента обеспеченности материальных запасов – на 1,82. В 2013г. значение коэффициента обеспеченности материальных запасов характеризуется как, без сомнения, хорошее.
По коэффициенту краткосрочной задолженности видно, что в 2013г. доля краткосрочной задолженности составляет одну четвертую, а долгосрочной задолженности – три четвертых. При этом в течение отчетного периода доля краткосрочной
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств на конец 2013 года составил 3,26, что больше аналогичного показателя за 2011 год (2,89) на 0,37. Как следствие продолжительность длительности оборота оборотных средств снизилась на 14 дней и составила 111 дней. Данное значение говорит о том, что ЗАО «Механический завод» получает выручку равную величине оборотных средств за 84 дня.
Коэффициент оборачиваемости запасов на конец 2013 года составил 44,24, что больше аналогичного показателя за 2011 год (37,54) на 6,7. Как следствие продолжительность длительности оборота запасов снизилась на 2 дня и составила 8 дней. Данное значение говорит о том, что ЗАО «Механический завод» получает выручку равную величине запасов за 8 дней.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности на конец 2013 года составил 3,56, что больше аналогичного показателя за 2011 год (3,43) на 0,13. Как следствие продолжительность длительности оборота дебиторской задолженности снизилась на 4 дня и составила 101 день. Данное­ значение говорит о том, что ЗАО «Механический завод» получает выручку равную величине дебиторской задолженности за 101 день.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности на конец 2013 года составил 17,27, что больше аналогичного показателя за 2011 год (5,9) на 10,37.
Коэффициент оборачиваемости активов на конец 2013 года составил 2,33, что больше аналогичного показателя за 2011 год (2,18) на 0,16. Как следствие продолжительность длительности оборота активов снизилась на 11 дней и составила 154 дня. Данное значение говорит о том, что ЗАО «Механический завод» получает выручку равную величине всех активов за 154 дня.
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала на конец 2013 года составил 7,14, что меньше аналогичного показателя за 2014 год (11,57) на 4,43. Как следствие продолжительность длительности оборота собственного капитала увеличилась на 19 дней и составила 50 дней. Данное значение говорит о том, что ЗАО «Механический завод» получает выручку равную величине собственного капитала за 50 дней.
Поскольку данный показатель себестоимости включает в себя производственные расходы, которые в значительной степени испытывают воздействие увеличения объема производства в целях роста выручки от продаж, целесообразно сравнить темпы роста этих показателей. Как видно из табл. 9, опережающими темпами снизилась себестоимость (-11,12%) по сравнению с уменьшением выручки от реализации (-3,32%), т.е. наблюдалась позитивная тенденция. Такая ситуация могла быть связана прежде всего с сокращением относительного уровня производственных затрат

2012 году наблюдается существенное увеличение общей величины затрат по обычным видам деятельности (на 35403729 тыс. руб., или на 26,52%), которая составила 35403729 тыс. руб.
Сравнение относительной динамики обшей величины затрат по обычным видам деятельности (+26,52%) и выручки от продаж (+13,88%) свидетельствует о том, что увеличение расходов было не оправдано и не компенсировано темпом увеличения выручки, что является отрицательной тенденцией.

Таблица 4. Структурно-динамический анализ расходов по обычным видам деятельности

Показатели	Сумма доходов и расходов, тыс. руб.				Темп роста, %		Структура доходов и расходов, %
	2010 г.	2011 г.	2012 г.	изменение (+,–)			2010 г.	2011 г.	2012 г.	изменение (+,–)
1. Материальные расходы	10256	9994	13282	3026		129,50	0,04	0,03	0,04	0,00
2. Расходы на оплату труда, включая социальные отчисления	6409145	7069740	8385319	1976174		130,83	22,90	24,29	23,89	0,98
3. Амортизация	332889	355675	372415	39526		111,87	1,19	1,22	1,06	-0,13
4. Прочие расходы	21230891	21668800	26632713	5401822		125,44	75,87	74,45	75,86	-0,01
5. Итого расходов по обычным видам деятельности	27983181	29104209	35403729	7420548		126,52	100,00	100,00	100,85	-
6. Выручка от продаж	35041423	35106995	39906776	4865353		113,88	-	-	-	-
7. Расходы на 1 руб. Выручки от продаж, коэффициент (5/6)	0,80	0,83	0,89	0,09		111,09	-	-	-	-
8. Прибыль от продаж	7057798	6001620	4503122	-2554676		63,80	-	-	-	-
9. Рентабельность расходов, % (8/5)	100,25	100,21	100,13	-0,13		99,88	-	-	-	-
10. Рентабельность продаж, % (8/6)	20,14	17,10	11,28	-8,86		56,02	-	-	-	-

Значения отдельных элементов расходов по обычным видам деятельности отражают увеличение как абсолютных, так и относительных показателей их динамики. Наиболее существенным было повышение прочих расходов (на 5401822 тыс. руб., или на 25,44%) и расходов па оплату труда в совокупности с социальными отчислениями (на 1976174 тыс. руб., или на 30,83%). Необходимо отметить, что увеличение материальных расходов на 3026 тыс. руб. или на 29,5%. Структура расходов показывает, что наибольшую долю как в 2012 г. как и в 2010 г. занимают элементы «Прочие расходы» и «Расходы на оплату труда, включая социальные отчисления». Удельный вес первых составил в 2012 г. 75,86% (это на 0,01% ниже значения 2010 г.), вторых – 23,98% (это выше уровня 2010 г. на 0,98%).

Наряду с показателями структуры и динамики расходов целесообразно оценить относительные показатели, характеризующие уровень расходоемкости текущей (операционной) деятельности ОАО «Лукойл». Одна из таких характеристик коэффициент расходоемкости обычных видов деятельности, исчисляемый как отношение общей величины расходов по обычным видам деятельности к величине выручки от продаж. По значению этого коэффициента можно судить, какая сумма расходов приходится на каждый рубль выручки, или какую долю в выручке занимают текущие расходы. По данным ОАО «Лукойл» в 2010 г. для получения каждого рубля выручки пришлось потратить 80 коп., а в 2012 г. – уже 89 коп. Таким образом, можно утверждать, что рентабельность продаж снизилась за счет относительного увеличение расходов. [8]
Отношение прибыли от продаж к общей величине расходов по обычным видам деятельности, представленное показателем рентабельности расходов, тоже подтверждает положительную динамику роста эффективности производственно-хозяйственной деятельности ОАО «Лукойл». Так, в 2012 г. рентабельность расходов достигла уровни 100,13%. Это на 0,13% меньше значение данного показателя за 2010 г.
Кроме того, повышение эффективности деятельности компании проявляется и в наращении рентабельности продаж, выражаемой отношением прибыли от продаж к выручке от продаж. Иначе говоря, рентабельность продаж – это процентное содержание прибыли в каждом рубле выручки. В 2012 г. рентабельность продаж ОАО «Лукойл» понизилась но сравнению с 2010 г., на 8,86% и составила 11,28%.
В качестве факторов первого порядка, оказывающих влияние на прибыль, можно также рассматривать расходы по обычным видам деятельности, сгруппированные по элементам. При этом факторной моделью аддитивного вида является следующая:

(2.1)

где Pn – прибыль от продаж;

N – выручка от продаж;
М – материальные расходы;
U – расходы на оплату труда;
А – расходы на амортизацию основных средств;
– прочие расходы по обычным видам деятельности. [1]
Как видно из табл. 5, совокупное влияние факторов на снижение прибыли от продаж в 2012 г. по сравнению с 2010 г. составило 2555195 тыс. руб., положительное влияние обеспечено повышением выручки от продаж (на 4865353 тыс. руб.). Все статьи затрат оказали негативное влияние, т.к. повысились: материальные расходы – на 3026 тыс. руб., расходы на заработную плату с социальными отчислениями – на 1976174 тыс. руб., амортизации – на 39526 тыс. руб. и прочих доходов оказало негативное влияние в размере 5401822 тыс. руб.
По результатам проведенного анализа можно сделать вывод о том, что ОАО «Лукойл» показало существенное снижение прибыли от продаж за 2012 г. по данным отчета о финансовых результатах, также за отчетный период выручка от основной деятельности снизилась, что говорит о снижении объемов деятельности ОАО «Лукойл».

Таблица 5. Расчет влияния факторов первого порядка на прибыль от продаж ОАО «Лукойл» по данным приложения к бухгалтерскому балансу

Фактор	Условное обозначение	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Абсолютное отклонение суммы, тыс. руб.		Влияние факторов на прибыль от продаж
					2011 г. к 2010 г.	2012 г. к 2011 г.
1. Выручка от продаж	N	35041423	35106995	39906776	65572	4799781	4865353
2. Материальные расходы	M	10256	9994	13282	-262	3288	3026
3. Расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужды	U	6409145	7069740	8385319	660595	1315579	1976174
4. Амортизация	A	332889	355675	372415	22786	16740	39526
5. Прочие расходы		21230891	21668800	26632713	437909	4963913	5401822
6. Совокупное влияние факторов (1–2–3–4–5)								-2555195

Рассмотрим состав основных затрат ОАО «Лукойл» в отдельности.

В таблице 6 представлена структура материальных затрат ОАО «Лукойл» за 2010–2012 гг.

Таблица 6. Структура материальных затрат ОАО «Лукойл» за 2010–2012 гг.

Показатели материальных затрат	Значение, тыс. руб.					Изменение
	2010 г.	2011 г.	2012 г.	тыс. руб. (+,–)		прирост, %
сырье и материалы		2468	3945	3219	751		130,43
работы и услуги производственного характера, выполненные сторонними организациями		6948	5209	9223	2275		132,74
другие затраты		840	840	840	0		100,00
Итого		10256	9994	13282	3026		129,50

Из приведенных в таблице 6 данных можно сделать вывод о том, что повышение материальных затрат за отчетный период (2010–2012 гг.), в основном произошло за счет повышения затрат на работы и услуги производственного характера, выполненные сторонними организациями, которые увеличились на 2275 тыс. руб. или на 32,74, также необходимо обратить внимание на увеличение затрат на сырье и материалы на 751 тыс. руб. или на 30,43%. Других затраты, остались на прежнем уровне и составили – 840 тыс. руб.

В таблице 7 представлена структура расходов на оплату труда и отчисления на социальные нужды ОАО «Лукойл» за 2010–2012 гг.
Таблица 7. Структура расходов на оплату труда и отчисления на социальные нужды ОАО «Лукойл» за 2010–2012 гг.

Показатели расходов на оплату труда и социальные отчисления	Значение, тыс. руб.			Изменение
	2010 г.	2011 г.	2012 г.	тыс. руб. (+,–)	прирост, %
расходы на оплату труда	6161983	6613162	7363123	1201140	119,49
отчисления на социальные нужды	247162	456578	1022196	775034	413,57
Итого	6409145	7069740	8385319	1976174	130,83

Из приведенных в таблице 7 данных можно сделать вывод, что на увеличение статьи затрат за отчетный период (2010–2012 гг.) ОАО «Лукойл», наибольшее влияние оказало увеличение заработной платы на 1201140 тыс. руб. или на 19,49%, которая в 2012 г. составила 7363123 тыс. руб., вследствие увеличения заработной платы рабочих увеличились и социальные отчисления на 775034 тыс. руб. или на 313,57%, величина которых в 2012 г. составила 1022196 тыс. руб.

В таблице 8 представлена структура самой большой статьи затрат ОАО «Лукойл» – прочие расходы за 2010–2012 гг.

Таблица 7. Структура прочих расходов ОАО «Лукойл» за 2010–2012 гг.

Показатели прочих расходов	Значение, тыс. руб.				Изменение
	2010 г.	2011 г.	2012 г.	тыс. руб. (+,–)		прирост, %
покупная стоимость товаров для перепродажи	13568329	13736470	18231838	4663509		134,37
налоги, платежи, включаемые в себестоимость продаваемых товаров, продукции, работ и услуг	72795	84032	83716	10921		115,00
арендная плата	448860	275718	314110	-134750		69,98
услуги сторонних организаций по охране, связи, коммунальные услуги и т.д.	6559635	6983491	7364726	805091		112,27
страхование	318487	312926	338178	19691		106,18
транспортные расходы, связанные с реализацией	46671	54480	57233	10562		122,63
командировочные расходы	88763	113236	133052	44289		149,90
другие расходы	127815	109613	109785	-18030		85,89
Итого	21231355	21669966	26632638	5401283		125,44

Основную долю в структуре прочих расходов занимает покупная стоимость товаров для перепродажи (68,47% в 2012 г.), в 2012 г. их величина составила 18231838 тыс. руб., по сравнению с аналогичным показателем за 2010 г. (13568329 тыс. руб.) данный показатель увеличился на 4663509 тыс. руб. или на 34,37%.

Второе место занимают услуги сторонних организаций по охране, связи и коммунальным платежам, их величина составила 7364726 тыс. руб. в 2012 г., за отчетный период они увеличились на 805091 тыс. руб. или на 12,27%.
Анализ второй главы курсовой работы показал, что производство продукции и оказание услуг на ОАО «Лукойл» является материалоемким, так как наибольший удельный вес в общей сумме затрат занимает такая статья расходов, как прочие расходы – 75,86%. Второе место по значимости в структуре себестоимости занимают затраты на оплату труда – 23,89%. Условно – постоянные расходы составляют 1,2%.