№ Наименование тем

2.Организация учета расчетных операций.

Расчеты между юридическими лицами могут быть по товарным операциям «между поставщиком и покупателем» и по нетоварным операциям, связанным только с движением денежных средств (погашение задолженностей по бюджету, банку, органам социального страхования и т. д.).

В настоящее время Центральным банком Республики Узбекистан установлены следующие формы и способы безналичных расчетов:
1) расчеты платежными поручениями;
2) расчеты платежными требованиями;
3) расчеты инкассовыми поручениями;
4) расчеты по аккредитивам;
5) расчеты расчетными чеками коммерческого банка;
6) расчеты пластиковыми карточками и пр.
Расчеты платежными поручениями.
Платежное поручение представляет собой поручение клиента обслуживающему его банку о перечислении (переводе) определенной суммы со своего счета на счет покупателя. Платежными поручениями могут производиться расчеты за товары, работы, услуги и по другим платежам.
Платежное поручение принимается банком только при наличии средств на депозитном счете клиента, если иное не предусмотрено договором банковского счета.
Использование средств в счет сумм неотложных нужд производится на основании платежных поручений хозяйствующих субъектов в соответствии с Инструкцией о порядке списания денежных средств с банковских счетов хозяйствующих субъектов (рег. №615 от 30 января 1999г.).
При перечислении денег платежными поручениями делаются следующие записи:
Д-т 6410 «Задолженность по платежам в бюджет» - при перечислении средств в бюджет
Д-т 6510 «Платежи по страхованию» - при перечислении средств органам социального страхования
Д-т 6520 «Платежи в государственные целевые фонды» - при перечислении средств в государственные целевые фонды
Д-т 6900 «Счета учета задолженности разным кредиторам» - при погашении кредиторской задолженности и др.
К-т 5110 «Расчетный счет»
Порядок расчетов платежными требованиями.
Платежное требование (далее по тексту – требование) представляет собой денежно-расчетный документ, содержащий требование получателя средств плательщику об уплате определенной суммы через банк.
Требование может выставляться за отгруженные ( отпущенные) товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также по другим платежам, предусмотренным договором сторон.
Требования бывают с акцептом и без акцепта. Требования, оплачиваемые с акцептом, требуют акцепта (признания) со стороны плательщика суммы платежа.
Плательщик имеет право в установленный срок письменно отказаться от оплаты. Отказ от оплаты может быть полный и частичный. Полный отказ от оплаты может быть в случаях, если товары и услуги не заказаны; товары поставлены досрочно без согласия покупателя; документально подтверждены некомплектность и недоброкачественность товаров; не согласована цена товаров; повторно предъявлены требования за оплаченные товары. Частичный отказ может быть в случаях: отгрузка наряду с заказными товарами, не заказанных; отгрузка их в большом количестве, чем указано в счете.
Операции отгрузки товаров и зачисления средств в бухгалтерском учете оформляются:
- у поставщика в момент отгрузки:
Д-т 4010 «Счета к получению от покупателей и заказчиков»
К-т 9010 «Доходы от реализации готовой продукции»;
- у поставщика в момент зачисления денежных средств на расчетный счет:
Д-т 5110 «Расчетный счет»
К-т 4010 «Счета к получению от покупателей и заказчиков»;
- у покупателя при поступлении материалов:
Д-т 1000 «Счета учета материалов» или другие счета товарно-материальных запасов
К-т 6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам»;
- у покупателя при списании средств с расчетного счета:
Д-т 6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам»
К-т 5110 «Расчетный счет»
Расчеты инкассовыми поручениями.
Инкассовое поручение представляет собой поручение получателя средств банку списать средства со счета плательщика в бесспорном порядке.
Инкассовые поручения могут выставлять:
А) налоговые органы – о взыскании платежей и недоимок по налогам и другим обязательным платежам в государственный бюджет, а также по обязательным платежам во внебюджетный Пенсионный фонд Республики Узбекистан;
Б) органы концерна «Узавтодор» - о взыскании средств по просроченным платежам в Республиканский дорожный фонд;
В) таможенные органы – о взыскании не уплаченных в срок таможенных платежей и штрафов;
Г) судебные исполнители и взыскатели – о взыскании средств по исполнительным документам;
Д) другие органы согласно законодательству.
Исполнительными документами являются:
А) исполнительные листы, выданные судами;
Б) судебные приказы;
В) нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов;
Г) исполнительные надписи нотариусов;
Д) удостоверения, выдаваемые комиссиями по трудовым спорам на основании их решений;
Е) постановления, вынесенные органами (должностными лицами), уполномоченными рассматривать дела об административных правонарушениях;
Ж) постановления судебных исполнителей;
З) акты иных органов в случаях, предусмотренных законодательством.
Инкассовые поручения на взыскание денежных средств со счетов, выставленных на основании исполнительных документов, принимаются банком с приложением подлинника документа или его дубликата. Списание средств со счетов плательщиков по копиям этих документов не разрешается.
В инкассовых поручениях на взыскание сумм по исполнительным документам обязательно должна быть ссылка на номер и дату исполнительного документа, причем необходимо выделить отдельно суммы долга и расходов по госпошлине.
Ответственность за правомерность выставления инкассового поручения несет лицо, выставившее инкассовое поручение. Банки не рассматривают возражения плательщиков против списания денежных средств с их счетов в бесспорном порядке.
Расчеты по аккредитивам.
При аккредитивной форме расчетов банк, открывший аккредитив (банк-эмитент) по поручению своего клиента (плательщика) и в соответствии с его указаниями, берет на себя обязательство произвести платеж в пользу его контрагента – получателя средств или предоставить полномочия другому банку производить такие же платежи при условии представления получателем средств документов и выполнения иных условий, предусмотренных аккредитивом.
Выплата наличных денег с депозитного счета по аккредитиву, а также переадресование аккредитива не допускаются.
При аккредитивной форме расчета плательщик представляет в банк заявление на аккредитив.
При частичном использовании суммы аккредитива ее остаток перечисляется на расчетный счет. Особенно надежна эта форма расчетов в условиях переходного периода к рыночным отношениям, т. к. она позволяет быстрее получить платеж поставщиком после выполнения своих обязательств.

Отражение на счетах расчетов по аккредитивам

Счет 5510 «Аккредитивы»
Д-т К-т

Корреспондирующие счета
Кредит счетов	Дебет счетов
Сальдо: