Ўзбекистон республикаси олий ва ўрта махсус таълим вазирлиги самарқанд иқтисодиёт ва сервис институти халқаро молиявий ҳисобот стандартлари

2.19-жадвал
SBARO, INC. AND SUBSIDIARIES Statement of Cash Flow 1 january 2012
(минг доллар ҳисобида) (тўғридан-тўғри усул)

Операцион фаолият: Пул кирими: Харидорлардан	23830
Франчайзеслардан	0
Инвесторлардан	0
Пул чиқими: Таъминотчиларга (савдо)	(387)
Бошқа таъминотчилар	(13273)
Ишчи ходимларга	(5300)
Фойда солиғи	(4600)
Фоиз тўлови	0
Операцион фаолият натижасидаги соф пул	270
Инвестициявий фаолият: Пул кирими: Асбоб-ускуналар хариди	(190)
Инвестициявий фаолият натижасида соф пул	(190)
Молиявий фаолият: Пул кирими: Банк borrow пул тушуми	1000
Қўшимча капитал киритилди	200
Пул чиқими: Банк нотлари	(300)
Дивидендлар	0
Молиявий фаолият натижасидаги соф пул	900
Пул маблағларининг кўпайиши	$ 980
Ҳисобот даври бошида пул маблағлари	33300
Ҳисобот даври охирида пуб маблағлари	$34280

Билвосита усулда пул маблағлари оқими тўғрисидаги ҳисоботнинг формати қуйидаги кўринишда бўлади (2.20-жадвал).
2.20-жадвал
Пул маблағлари оқими тўғрисидаги ҳисобот формати (билвосита усул)¹⁰

Моддалар	Сатр	Сумма
Операцион фаолиятдан пул маблағлари оқими
Солиқгача фойда	010	Х
Тузатишлар:
Амортизация	020	Х
Инвестициявий даромад	030	(Х)
Ҳисобланган фоизлар	040	Х
Оборот капиталининг ўзгаришига қадар операцион фойда (010+020-030+040)	050	Х
Савдо дебиторлик қарзларининг камайиши	060	Х
Захираларнинг кўпайиши	070	(Х)
Савдо кредиторлик қарзларининг кўпайиши	080	Х
Операцион фаолиятдан пул маблағлари (050+060-070+080)	090	Х
Тўланган фоизлар	100	(Х)
Тўланган фойда солиғи	110	(Х)
Операцион фаолиятдан соф пул маблағлари (090-100-120)	120	Х
Инвестициявий фаолият бўйича пул маблағлари оқими
Асосий воситаларнинг сотилиши	130	Х
Асосий воситаларнинг хариди	140	(Х)
Олинган фоизлар	150	Х
Олинган дивидендлар	160	Х
Инвестициявий фаолият бўйича соф пул маблағлари (130-140+150+160)	170	Х
Молиявий фаолиятдан пул маблағлари оқими
Акцияларнинг эмиссиясидан пул тушумлари	180	Х
Узоқ муддатли заёмлардан тушумлар	190	Х
Молиявий ижара бўйича мажбуриятларнинг тўланиши	200	(Х)
Тўланган дивидендлар	210	(Х)
Молиявий фаолиятдан соф пул маблағлари (180+190-200-210)	220	Х
Пул маблағлари ва пул эквивалентларининг соф ўсиши (камайиши) (120+170+220)	230	Х
Ҳисобот даврининг бошида пул маблағлари қолдиғи	240	Х
Ҳисобот даврининг охирида пул маблағларининг қолдиғи (240+(-)230)	250	Х

Билвосита соф фойда суммаси пул ҳаракати билан боғлиқ бўлмаган моддалар ҳамда ҳаракати пул маблағлари билан боғлиқ бўлган баланс моддаларининг ўзгаришига қараб тўғирлашлар киритилади.

Пул маблағлари оқими тўғрисидаги ҳисоботни тўғридан-тўғри ва билвосита усуллардан фойдаланиб тузишда қўлланиладиган ҳисоб-китоб формулаларини қуйидаги жадвалда умумлаштиришимиз мумкин (2.21-жадвал).
2.21-жадвал
Пул маблағлари оқими тўғрисидаги ҳисоботда қўлланиладиган ҳисоб-китоб формулалари¹¹

Фойда ва зарарлар тўғрисидаги ҳисобот	Ижобий корректировка (+)	Салбий корректировка (-)	Операцион фаолиятдаги пул маблағлари
Соф сотиш	+Давр бошида дебиторлик қарзи; +Давр охирида муддати узайтирилган даромадлар	- Давр охирида дебиторлик қарзи; - Давр давомида ҳисобдан чиқарилган дебиторлик қарзлари; -Давр бошида муддати узайтирилган даромадлар	Харидорлардан келиб тушган пул маблағлари
Сотиш ҳажми	+Давр бошида кредиторлик қарзи; +Давр охирида заҳира	-Давр охирида кредиторлик қарзи ; -Давр бошида заҳира	Таъминотчиларга тўланган пул маблағлари
Операцион харажатлар	+Давр охирида олдиндан тўланган харажатлар; +Давр бошида ҳисобланган мажбуриятлар	-Амортизация; -Гумонли қарзлар бўйича харажатлар; -Давр бошида олдиндан тўланган харажатлар; -Давр охирида ҳисобланган мажбуриятлар	Операцион харажатлар бўйича тўланган пул маблағлари
Бошқа харажатлар	+Облигациялар бўйича премия амортизацияси	-Облигациялар бўйича дисконт амортизацияси	Тўланган фоизлар
Бошқа даромадлар ва зарарлар	+Инвестициявий ва молиявий фаолият бўйича зарарлар	-Инвестициявий ва молиявий фаолият бўйича фойда	Бошқа даромадлар ва зарарлар пул тушумлари ва тўловлари
Фойда солиғи бўйича харажатлар	+Давр охирида муддати узайтирилган солиқ активлари; +Давр бошида муддати узайтирилган солиқ мажбуриятлари	-Давр бошида муддати узайтирилган солиқ активлари; -Давр охирида муддати узайтирилган солиқ мажбуриятлари	Тўланган фойда солиғи
Соф фойда	Жами ижобий корректировкалар	Жами салбий корректировкалар	Операцион фаолиятдан пул оқими

Пул маблағлари оқими тўғрисидаги ҳисоботни тайёрлашда билвосита усул ёрдамида операцион фаолиятдан олинадиган пул маблағлари соф оқимини аниқлашда фойда ва зарарларнинг қуйидаги моддаларига тўғирлашлар киритилади:

1. 
   Даромад ва харажатларнинг пул бўлмаган моддалари.
   

• 
  Асосий воситаларнинг депресиацияси (амортизацияси);
  
• 
  Номоддий активлар амортизацияси;
  
• 
  Асосий воситаларнинг қадрсизланишидан зарар;
  
• 
  Инвестициявий мулкни қайта баҳолаш;
  
• 
  Савдо учун мўлжалланган молиявий активларни қайта баҳолаш ва бошқалар.
  

2. 
   Инвестициявий ва молиявий фаолият бўйича даромад ва харажатлар, қайсики пул маблағларининг оқимига олиб келади.
   

• 
  Асосий воситаларни сотишдан фойда (зарар);
  
• 
  Қимматбаҳо қоғозларни сотишдан фойда (зарар);
  
• 
  Олинган кредит/қарз бўйича курс фарқлари ва бошқалар.
  

3. 
   Даромад ва харажатлар моддалари, қайсики пул маблағлари оқими тўғрисидаги ҳисоботда алоҳида сатрда кўрсатилади:
   

• 
  Тўланадиган фоизлар;
  
• 
  Олинадиган фоизлар;
  
• 
  Олинадиган дивидендлар.
  

4. 
   Жорий активлар ва жорий мажбуриятларнинг ўзгариши, шунингдек, молиявий ҳолат тўғрисидаги ҳисоботда инвестициявий ҳамда молиявий фаолиятга тааллуқли бўлмаган бошқа моддалар:
   

• 
  Захиралар;
  
• 
  Савдо дебиторлик ва кредиторлик қарзлари;
  
• 
  Асосий фаолият бўйича берилган ва олинган аванслар;
  
• 
  Солиқлар бўйича олдиндан тўловлар (тўғридан-тўғри инвестициявий ва молиявий фаолиятга олиб борилган солиқлардан ташқари);
  
• 
  Солиқлар бўйича мажбуриятлар (тўғридан-тўғри инвестициявий ва молиявий фаолиятга олиб борилган солиқлардан ташқари);
  
• 
  Компания персоналига аванслар ва компания персонали олдидаги мажбуриятлар;
  
• 
  Суғурта қопламаси бўйича суғурта компанияси дебиторлик қарзлари;
  
• 
  Бошқа дебиторлик ва кредиторлик қарзлари, бунга инвестициявий ва молиявий фаолият тааллуқли эмас.
  

Билвосита усулда тузилган Home Shopping Network, Inc and Subsidiaries компанияси мисолида кўриб ўтамиз (2.22-жадвал):
2.22-жадвал
Сonsolidated Statements of Cash Flows Home Shopping Network, Inc and Subsidiaries 31 август билан якунланадиган ҳисобот йили учун (Билвосита усул) (минг доллар ҳисобида)

Операцион фаолиятдан пул маблағлари: Соф фойда (зарар)	$ 37293
Соф фойда (зарар)га киритиладиган тўғирлашлар: Депресиация ва амортизация	46894
Счётлардаги ва олинадиган нотлар бўйича зарар резерви	34
Активларни сотишдан кўрилган зарар	124
Пул бўлмаган фоиз даромадлари	(968)
Узоқ муддатли облигацияларни ҳисобдан чиқаришдаги зарар	194
Муддати узайтирилган фойда солиғи	11902
Сервисни таъминлашга қаратилган умумий заҳира	3463
Консолидация бўлмайдиган моддалар бўйича зарар	99
Жорий активлар ва мажбуриятлардаги ўзгаришлар: Олинадиган счётларнинг кўпайиши	(11529)
Фойда солиғи бўйича олинадиган счётлар камайиши	-
Захираларнинг камайиши (кўпайиши)	(296)
Бошқа жорий активлар камайиши (кўпайиши)	1840
Тўланадиган счётлар кўпайиши (камайиши)	(17362)
Сотиш солиғи бўйича тўланадиган счётлар кўпайиши (камайиши)	(366)
Жамғарилган мажбуриятларнинг кўпайиши (камайиши)	(26217)