Умк правоведение new

Г. В зависимости от территориального уровня налоги делят­ся на государственные, налоги субъектов и местные налоги.
Д. В зависимости от категории налогоплательщика:
с физических лиц (подоходный налог, налог на имущество, переходящее в порядке наследова­ния и дарения, и др.);
с юридических лиц (налог на прибыль организаций);
смешанные (с физических, и с юридических лиц - земельный на­лог, некоторые налоги, зачисляемые в дорожные фонды).
Субъект налога (налогоплательщик)
Налогоплательщик — это лицо, обязанное уплатить налог. Существует такое понятие, как носитель налога (фактический налогоплательщик), под которым понимается лицо, которое фактически принимает на себя бремя налога. Такое фактическое переложение тяжести налогообложе­ния характерно для косвенных налогов, где юридический и фактический налогоплательщики не совпадают в одном лице (например, налог на добавленную стоимость уплачивается про­изводителем, но затем включается в цену товара). Поэтому не­обходимо понимать, что когда мы говорим о субъекте налога, мы имеем в виду только юридического налогоплательщика.
Налоговые оговорки - со­глашение, в соответствии с которым одно лицо перекладывает уплату налогового бремени на другое лицо. Законодательство большинства стран признает такие оговорки незаконными, по­скольку практика налоговых оговорок снижает уровень налого­вых доходов государства, вносит путаницу в налоговые отноше­ния. Исключения составляют лишь таможенные пошлины.
По общему правилу налогоплательщик должен уплачивать налоги из собственных средств. По закону не исключается представительст­ва при уплате налога, при этом представитель не принимает на себя налогового бремени. Различают представительство по закону и по назначению.
1. Представительство по закону - когда налоги на доходы, имущество недееспособных лиц выплачивают их законные представители (опекуны, попечители, родители, усыновители).
Законными представителями налогоплательщика-организа­ции признаются лица, уполномоченные представлять указан­ную организацию на основании закона или ее учредительных документов.
2. Представительство по назначению - уполномоченным представителем, который осуществляет свои полномо­чия на основании доверенности налогоплательщика.
С представительством похож порядок уплаты налогов непосредственно у источника дохода. Налог удерживается лицом, производящим выплату, за счет средств того, кому причитается указанная выплата (налого­плательщика), который получает выпла­ты (заработную плату) за исключением сумм налога. Лицо, которое в соответствии с законом обязано удерживать налог и перечислять его в бюд­жет, называется налоговым агентом.
Виды налогоплательщиков
Наиболее важным основанием классификации субъектов налога является постоянство место­пребывания (резидентство).
Физическое лицо (гражданин РУз, иностранец, лицо без граж­данства) считается резидентом, если оно фактически находится на территории Республики Узбекистан. В том случае, если возникает двойное резидентство, используются следующие критерии:
место постоянного жительства;
центр жизненных интересов;
место преимущественного проживания;
гражданство.
Для юридических лиц в целях определения постоянного место­пребывания в Республики Узбекистан в основном используется критерий места инкорпорации. Все юридические лица, зарегист­рированные в Республике Узбекистан, являются ее резидентами. За рубежом резидентство также определяется по юридическому адресу юридического лица, по месту осуществления центрального управления компанией, текущего управления компанией, по мес­ту совершения основного объема операций юридического лица.