Умк правоведение new

Понятие и значение налогов
Установление налога означает определение всех существенных элементов закона о налоге. Чтобы у налогоплатель­щика появилась обязанность уплатить налог и его можно было взы­скать, закон должен содержать информацию, которая сделает налог определенным. Эта информа­ция называется элементами закона о налоге: лицо, обязанное уплачивать нало­ги; условия возникновения этой обязанности; размер налогово­го обязательства; порядок его исполнения и др. Система таких элементов закона о налоге составляет налоговую формулу.
Элементы любого закона о налоге можно разделить на:
Существенные - без полного установления и определения ко­торых налог не может считаться установленным.
Факульта­тивные - элементы, которые хотя и не влияют на наличие обязанности уплачивать налог, однако повышают га­рантии его уплаты, делают закон более гибким по отношению к различным категориям налогоплательщиков.
К существенным элементам закона относятся следующие:
субъект налога (налогоплательщик);
объект налогообложения;
налоговая база;
налоговый период;
налоговая ставка;
порядок исчисления налога;
порядок и сроки уплаты налога.
источник налогообложения;
предмет налога; масштаб налога;
способы уплаты налога; единицу налогообложения.
К факультативным элементам закона о налоге относятся:
порядок возврата неправильно удержанных сумм налога;
ответственность за налоговые правонарушения;
налоговые льготы.
 
Признаки и функции налога
Налог — это обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме от­чуждения принадлежащих им денежных средств, установленный законодательным органом власти в целях финансового обеспече­ния деятельности государства и муниципальных образований, обеспечиваемый государственным принуждением и не носящий ха­рактер наказания.
Под сбором понимается обязательный взнос ор­ганизаций и физических лиц за совершение юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), взимаемый уполномоченными органами и должностными лицами.