Tijorat banklarida naqd pullarni kassaga kirim va chiqim qilish tartibini audit qilish

Kassa kirim va chiqim hujjatlari auditi
Naqd pul muomalasini boshqarish va kassa operatsiyalarini amalga oshirish tartibi davlat organlarining qonun hujjatlari va O’zbekiston Respublikasi Bankining normativ hujjatlari bilan tartibga solinadi.
Bankning kiruvchi kassa operatsiyalarini tekshirish uchun auditor quyidagilarni so'rashi kerak:

• 
  kirim bo'yicha kassa jurnali;
  
• 
  qabul qilingan va chiqarilgan pullarni hisobga olish kitobi; 
  
• 
  kiruvchi kassa hujjatlari; 
  
• 
  hisob-kitob va pul hujjatlariga imzo qo'yish huquqiga ega bo'lgan operativ va kassa xodimlarining imzolari namunalari; 
  
• 
  kredit tashkilotining hisobvaraqlari bo'yicha aylanma varaqasi;
  
• 
  mijozlar hisoblari; 
  
• 
  kassa kassirining guvohnomasi;
  
• 
  bank kunlik hujjatlari.
  

Taqdim etilgan hujjatlar asosida naqd badallar bo'yicha deklaratsiyalar va kassa kirim orderlarining birlamchi kirim hujjatlarining rasmiylashtirilganligi to'g'riligini tekshirish zarur: raqamlar miqdorining so'zdagi summaga mos kelishi; operatsion xodimning imzosi va uning shaxsini mavjud namunaga ega bo'lishi; "hissa tayinlash" rekvizitini to'ldirish; ish kunidan keyin qabul qilingan kirim hujjatlarida "Kechki kassa" muhrining mavjudligi.
Tekshiruv davomida birlamchi hujjatlar summalarining kassa operatsiyalarining tegishli registrlarida aks ettirilgan summalarga muvofiqligini aniqlash kerak. Shu bilan birga, quyidagilarni tahlil qilish kerak: naqd pulda badal to'lash to'g'risidagi e'lonlar va kassa kirim orderlaridagi har bir summaning qabul qilish paytidagi kassadagi summalarga muvofiqligi; kelganda kassadagi summaning qabul qilingan pul summasi va kassaga qabul qilingan pul hujjatlari soni to'g'risidagi kassir ma'lumotnomalari bilan tengligi; kassa apparatlarida kassa xodimlarining va kassir ma'lumotnomalarida operativ xodimlarning qabul qilingan pul summalari va kassaga qabul qilingan pul hujjatlari soni to'g'risidagi imzolari mavjudligi; kassirlarning ma’lumotnomasiga ko‘ra olingan pul summasining muvofiqligi va ularni qabul qilingan va berilgan pullarni hisobga olish kitobidagi kassa boshlig‘iga topshirish.
Shuningdek, auditorlar quyidagilarning o'z vaqtida bajarilishini tekshiradilar: pul mablag'larini mijozlar hisobiga kreditlash. Buning uchun kechki kassa operatsiyalaridan olingan daromadlar bo'yicha kassada aks ettirilgan naqd badal to'lash to'g'risidagi e'longa pul mablag'larini kiritish miqdori va sanasi bir qator mijozlarning shaxsiy hisobvaraqlaridagi yozuvlar bilan yoki buyruq bilan solishtiriladi. mijozlar hisobvaraqlari bo'yicha ko'chirmalarga ilova qilingan kechki kassaga pul o'tkazmalari to'g'risidagi e'lon uchun; omonatchilarning hisobvaraqlariga pul mablag'larini o'tkazish.
Kassa operatsiyalarini bajarishda quyidagi xato va kamchiliklarga yo'l qo'yilishi mumkin: kassa kirim hujjatida barcha rekvizitlar belgilangan shaklga mos kelmaydi; kiruvchi kassa kassiri olingan va berilgan pullarni hisobga olish kitobini yuritmaydi yoki noto'g'ri to'ldirsa; aylanmalarni solishtirish kassa apparatida kassir va kassir guvohnomasida operatsion xodimning imzolari bilan rasmiylashtirilmaydi; kassada bosh buxgalterning kassadagi umumiy summani kechki kassaning barcha hujjatlaridagi umumiy summasi bilan solishtirish to'g'risida imzosi yo'q.
Ushbu operatsiyalar bank hujjatlarida aks ettirilgan bo'lib, ular quyidagilardan iborat: kunning kassa hujjatlari; qimmatbaho buyumlar va bo‘sh qoplar bilan qabul qilingan qoplar reestri; kechki kassa tomonidan qabul qilingan naqd pulli sumkalar va bo'sh sumkalar sertifikatlari; naqd pul o'tkazmalarini nazorat qilish varaqlari; kassirning nazorat varaqlari.
Inkassatsiya qilingan naqd pul sumkalarining bank kassasiga to'liq va to'g'ri kiritilishini tekshirish jarayonida auditor bank xodimlarining quyidagi qoidalarga rioya qilishlariga ishonch hosil qilishi kerak: naqd so’m solingan sumkalar uchun yo'l varaqalari, qo'riqlash kartalari va boshqalar. katta yig'uvchilar brigadasiga shaxsiy guvohnomalar; operativ xodim tomonidan naqd pul qoplari uchun xavfsizlik cheklari va schyot-fakturalardagi summalarning muvofiqligini tekshirish; inkassatorlardan qabul qilinadigan qoplarni operatsion xodim tomonidan qimmatbaho buyumlar va bo‘sh qoplar bilan qabul qilingan qoplar reestriga rasmiylashtirish; topshirilgan sumkalarning haqiqiy sonining sumkalar va inkassatorlarga berilgan himoya kartochkalaridagi tariflar ma'lumotlariga muvofiqligini tekshirish; operativ xodim tomonidan naqd so’m solingan sumkalarga yo'l varaqlarini kassirga o'tkazish;
Keyin quyidagilarni tekshirishingiz kerak: har bir ish kuni uchun operatsion va kassir xodimlarining va inkassator jamoasi a'zolarining imzolari bo'lgan qimmatbaho buyumlar va bo'sh sumkalar reestrida mavjudligi; kechki kassa tomonidan qabul qilingan naqd pulli kechki kassa va bo‘sh qop dalolatnomalarining rasmiylashtirilganligi va ularda qayta hisob-kitob kassasi nazorat qiluvchi xodimining imzolari mavjudligi; seyf kalitlari to'plamini va qimmatliklarni saqlash uchun qabul qilish va saqlashdan topshirishni nazorat qilish jurnali saqlanadigan shkaf yoki stol tortmasining zaxira kalitini ta'minlash to'g'risida kredit tashkiloti rahbarining buyrug'i mavjudligi. tegishli shaxslar; naqd pullarni qayta sanash uchun nazorat varaqalarida kassir va qayta sanash kassasi nazorat qiluvchi xodimining imzolari mavjudligi; mijozning hisobvaraqlariga naqd pul tushumlari bo'yicha operatsiyalarni buxgalteriya hisobida aks ettirishning to'g'riligi.
Debet kassa operatsiyalari auditi quyidagi ichki bank hujjatlari asosida amalga oshiriladi, ular quyidagilardan iborat:

• 
  kunning kassa hujjatlari (pul cheklari, debet kassa orderlari); 
  
• 
  xarajatlar uchun kassa apparati; 
  
• 
  qabul qilingan va berilgan pullarning buxgalteriya hisobi kitobi; 
  
• 
  kredit tashkilotining operatsion xodimlarining imzolari namunalari;
  
• 
  mijozlar mansabdor shaxslarining imzo namunalari kartalari;
  
• 
  mijozlar hisoblari; 
  
• 
  kredit tashkilotining hisobvaraqlari bo'yicha aylanma varaqasi; 
  
• 
  kassir hisobvarag'i to'g'risidagi guvohnoma.
  

Kassa operatsiyalarini tahlil qilishda quyidagilarni aniqlash kerak: naqd pul cheklarining to'g'ri bajarilishi, shu jumladan chek raqami va nazorat belgisi raqamining muvofiqligi, miqdorning raqamlardagi va chekdagi so'zlardagi summaning muvofiqligi. , pul oluvchining imzosi va uning shaxsini tasdiqlovchi maʼlumotlarning mavjudligi, chek yoki chiqim kassa orderini bergan va tekshirgan mansabdor shaxslarning imzolari mavjudligi; mijozlarning mansabdor shaxslari imzolari namunalari bilan varaqlarda berilgan chek daftarchasidagi naqd pul cheklari raqamlari va ularning pul berilgan chek raqamiga muvofiqligi qayd etilganligi; imzo namunasi kartasidagi mijozlarning imzolari bilan pul chekini imzolagan shaxslar imzolarining shaxsi; bank xodimlarining imzolari namunalari bilan chiqim kassa orderidagi imzolarning identifikatsiyasi; mos keladigan miqdorlar, xarajatlar kassa jurnalida va berilgan pul summasi to'g'risidagi guvohnomada ko'rsatilgan, hisobot uchun olingan summa; kassa kvitansiyasida ko'rsatilgan hisob raqamining mijozlarning shaxsiy hisobvaraqlaridagi va kassa apparatidagi yozuvlarga muvofiqligi; mijoz pul qo'ymasdan, bir vaqtning o'zida naqd pul chekini va naqd pul qo'yish to'g'risida e'lonni taqdim etadigan operatsiyalar mavjudmi.
Xarajat kassa operatsiyalarini amalga oshirishda quyidagi xato va kamchiliklarga yo'l qo'yilishi mumkin: xarajatlar kassa hujjatida tuzatishlar, o'chirishlar mavjud, barcha rekvizitlar tegishli shaklda to'ldirilmagan; pul chekida pul chekini bergan va tasdiqlagan kredit tashkiloti mansabdor shaxslarining barcha imzolari, naqd pul berilgan yoki imzolar mavjud namunalar bilan bir xil bo'lmasa; aylanmalarni solishtirish har doim ham kassadagi kassir va kassir guvohnomasida operativ xodimning imzolari bilan tasdiqlanmaydi; pul cheki "qo'lda" emas, balki siyoh yoki sharikli qalam bilan to'ldirilmaydi; operatsiyalar amalga oshirildi, bunda mijoz pul qo'ymasdan, bir vaqtning o'zida naqd pul chekini va naqd pul o'tkazish to'g'risida e'lonni taqdim etadi.