Тема Сущность и содержание бухгалтерского учета

Бухгалтерский баланс на 01 октября 20.. года

	Сумма (тыс.сом)
1
Активы
1. Оборотные активы
Денежные средства в банке (1200)	38
Счета к получению за товары, услугу (1410)	16
Запасы сырья и основных материалов (1620)	24
Готовая продукция (1640)	26
Итоги по разделу 1 «Оборотные активы»:	104
2.Внеоборотные активы
Здания, сооружения (2130,2193)	120
Оборудования (2140, 2194)	95
Транспортные средства (2170, 2197)	22
Итого по разделу2 «Внеоборотные активы»:	237
Итого активы :(раздел 1+раздел2)	341
Обязательства
3.Краткосрочные обязательства
Счета к оплате(3110,3190)	12
Банковские кредиты, займы(3310)	50
Налоги к оплате(3400)	11
Начисленная заработная плата(3520)	8
Итого по разделу 3 Краткосрочные обязательства»	81
4 Долгосрочные обязательства
Облигации к оплате(4110)	30
Итого по разделу 4 Долгосрочные обязательства»	30
ИТОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА(раздел 3+раздел4)	111
Уставный капитал (5100)	205
Нераспределенная прибыль(5300)	25
Итого по разделу 5 Собственный капитал»	230
Итого обязательства и собственный капитал (раздел3+раздел4+раздел5)	341

Из таблицы видно, что соблюдается бухгалтерское равенство между активом и их источников (обязательства и собственный капитал) в одинаковой сумме 341 тыс.сомов.

4.2 Изменение баланса под влиянием хозяйственных операций
Бухгалтерский баланс характеризует имущественное и финансовое положение субъекта только на определенный момент. В процессе деятельности субъекта совершается большое число разнообразных хозяйственных операций. Под их влиянием происходят изменения в составе средств и их источников. Размеры средств и их источников увеличивается или уменьшается, поэтому изменяются и суммы по соответствующим статьям баланса. Однако какие бы не были хозяйственные операции и какие бы они ни вызывали изменения в балансе, равенство между активом и их источников всегда сохраняется.
Такое постоянное сохранение равенства в результате сопоставления активов с их источниками является основным содержаниям балансового обобщения.
По результатам влияния хозяйственных операций на баланс они подразделяется на четыре группы.
Первая операция вызывает изменения только в активе баланса, одна статья увеличивается, а другая уменьшается на одну и ту же сумму хозяйственной операции, то есть изменяется состав средств (актив) субъекта и их размещения.
Итог баланса при этом не меняется.
Второй тип операций вызывает изменение только статьи обязательства и собственного капитала, одна статья увеличивается, а другая уменьшается на одну и ту же сумму хозяйственной операции, то есть изменяется структура источников средств субъекта и их размещения. При этом итог баланса не меняется.
Третий тип операций. Здесь увеличивается и актив, и обязательства и собственный капитал баланса на одну и ту же сумму. Итог баланса при этом не меняется.
Четвёртый тип операций вызывает уменьшение в активе и в обязательстве и собственного капитала баланса, соответственно уменьшаются итог баланса. Итог баланса при этом не меняется.
Бухгалтерский баланс МП «Азамат» на 1.01.20.. г.

№	Наименование активов	Сумма (сом)	№	Наименование обязательств и собственного капитала	Сумма (сом)
	1.Оборотные активы			1. Краткосрочные обязательства
1.	Денежные средства в кассе	200	1	Счета к оплате	12000
2	Денежные средства на счетах в банке	45000	2	Банковские кредиты	30000
3	Счета к получению	1800	3	Начисленная заработная плата	8000
4	Сырье и материалы	50000		2. Собственный капитал
5	Незавершенное производство	4000	4	Уставный капитал	300000
6	Готовая продукция	35000	5	Нераспределенная прибыль	26000
	2. Внеоборотные активы		6	Резервный капитал	10000
7	Основные средства	250000		-
	Баланс	386000		Баланс	386000

Приведем четыре операций по типам операций;

1. 
   Получено в кассу субъекта с его счета в банке в АКБ «Кыргызстан»-7000 сом.
   
2. 
   Часть прибыли субъекта в сумме 6000 сом присоединена к резервному капиталу.
   
3. 
   Поступили от поставщиков материалы в кредит на сумму 12000 сом.
   
4. 
   Выплачена из кассы субъекта заработная плата сотрудникам на общую сумму 6800 сом.
   

С помощью бухгалтерских счетов отражаем двойную запись хозяйственных операций.
1. Д^т 1110 К^т 1210 -7000 сом.
Актив + Актив-

2. Д^т 5300 К^т 5400 -6000 сом.

Собственный капитал - Собственный капитал +

3. Д^т 1620 К^т 3100 -12000 сом.

Актив + Обязательства +

4. Д^т 3520 К^т 1110 -6800 сом.

Обязательства - Актив -

После четвертой операции бухгалтерский баланс выглядит.

Бухгалтерский баланс МП «Азамат» на 1.02.20.. г.

№	Наименование активов	Сумма (сом)	№	Наименование обязательств и собственного капитала	Сумма (сом)
	1.Оборотные активы			1. Краткосрочные обязательства
1.	Денежные средства в кассе	400	1	Счета к оплате	24000
2	Денежные средства на счетах в банке	38000	2	Банковские кредиты	30000
3	Счета к получению	1800	3	Начисленная заработная плата	1200
4	Сырье и материалы	62000		2. Собственный капитал
5	Незавершенное производство	4000	4	Уставный капитал	300000
6	Готовая продукция	35000	5	Нераспределенная прибыль	20000
	2. Внеоборотные активы		6	Резервный капитал	16000
7	Основные средства	250000		-
	Баланс	391200		Баланс	391200

Тема 5. Документация и инвентаризация-как элементы первичного наблюдения

1. 
   Документация бухгалтерского учета.
   
2. 
   Инвентаризация в бухгалтерском учете
   

5.1 Документация бухгалтерского учета.
Отличительной особенностью бухгалтерского учета является непрерывное и сплошное наблюдение за хозяйственными операциями. Каждая из них независимо от содержания и объема в момент совершения оформляются документом.
Документы представляют собой письменное свидетельство совершенных хозяйственных операций.
Документация – это способ сплошного и непрерывного отражения хозяйственных операций с целью получения необходимый сведений о совершившихся хозяйственных операциях, а также осуществления последующих записей в системе счетов бухгалтерского учета.
Документация - важнейший источник получения информации о хозяйственной деятельности субъекта, средство контроля за работой отдельных материально- ответственных лиц и субъекта в целом. Отражение в учете хозяйственных операций на основе документов позволяет на любой момент получить сведения о документальном наличии тех или иных ТМЗ, денежных средств у каждого материально- ответственного лица. Сопоставление этих документальных (учетных) данных с фактическими данными позволяет выявить расхождения- недостачи или излишки.
Ни одна хозяйственная операция не может быть учтена бухгалтерией, если она не оформлена документом.
Документирование - это первый этап учетной работы; второй этап -отражение на основе документов хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета; третий этап - определение себестоимости и финансовых результатов деятельности субъекта; четвертый этап - периодическая сводка показателей текущего учета, составление балансов и других форм отчетности.
Таким образом, документы - это основа записи в бухгалтерского учета. Достоверную учетную, информацию можно получить лишь при условии своевременного и точного оформления документами всех хозяйственных операций субъекта. Документы подтверждают правильность и точность учетных данных и помогают выявить возможные ошибки в бухгалтерских записях. С помощью документов можно следить за движением материальных, денежных средств и основных средств, во взаимосвязи с их источниками.
Документы имеют правовое значение, используется в качестве документов при условии, что они составлены правильно и своевременно.
Документы классифицируется по различным признакам:
1. По содержанию: первичные и сводные
Документы, которые составляются на месте совершение хозяйственных операций называются первичными. Они служат основанием для последующих записей. Например: приходные и расходные кассовые ордера, счета-фактуры, чек на получения денег из банка, платежное поручения и другие.
На однородные хозяйственные операции составляются сводные документы, которые в обобщенном виде характеризуют все однородные операции. Сводные документы отражают операции, уже зафиксированные в первичных документах, путем обобщения их данных. К сводным документам относятся; авансовый отчет, кассовый отчет, описи, ведомости и.др.
2. По назначению документа бывают: распорядительные, оправдательные комбинированные и документы бухгалтерского оформления.
Распорядительные документы содержат распоряжение, приказы на совершение определенных хозяйственных операций и могут служить основанием для отражения операций в учете. Распорядительные документы служат, например, основанием для примера и выдачи денег и материальных ценностей. Так, получить деньги с расчетного счета в банке, можно только при наличии письменного распоряжения руководителя субъекта и главного бухгалтера. К числу распорядительных документов относятся: доверенность на получения ТМЗ, чек на получения наличных денег с расчетного счета, платежное поручение на перечисление денежных сумм в банке в порядке безналичных расчетов и.т.п.
Оправдательные (исполнительные) документы – документы оформляют уже произведенные операции, т, е они подтверждают факт совершения операции,
поэтому они служат бухгалтерии основанием для отражения в учете совершенных операций. К таким документам относятся: приемный акт, квитанция. Накладные, ведомости и др.
Документы бухгалтерского оформления- составляются работниками бухгалтерии, чтобы по данным распорядительных и оправдательных документов подготовить дальнейшие учетные записи, облегчить и ускорить их. К ним относятся; ведомости начисление амортизации, справки и расчеты, составляемые бухгалтерией.
Комбинированные документы сочетают в себе признаки нескольких видов документов; распорядительных, оправдательных и документов бухгалтерского оформления. Такие документы содержат у себя и распоряжение на совершении конкретной хозяйственной операции и оформляют уже совершенную операцию. К числу таких документов относятся; авансовый отчет, требование на отпуск материалов со склада, расходный кассовый ордер и.др.
3. По характеру хозяйственных операций документы классифицируются на определяющие группы кассовые, банковские, материальные, расчетные и так далее.
4. В зависимости от места их составления:
Внутренние документы - составляются на данном предприятии ( кассовые ордера, накладные, акты, авансовые отчеты, ведомости, требования и др)
Внешние документы - составляются на других предприятиях и поступают на данное предприятие, например; счета-фактуры, платежные требования, выписки из банка и др.
5. По способу охвата операции - разовые и накопительные.
Разовые документы оформляют одну и несколько хозяйственных операций, записываемых в документ одновременно сразу же после составления на их основании делаются бухгалтерские записи. К числу разовых документов относятся много первичных документов; требования. Накладные, платежное требования, чеки. кассовые ордера, акты и др.
Накопительные документы составляют постепенно на протяжении определенного периода для отражения однородных систематически повторяющийся операций. Накопительные ведомости окончательно оформляются по истечении установленного периода, после чего они передаются в бухгалтерию для записей. К таким документам относятся; лимитно- заборная карта.

6. 
   По количеству операций на однострочные и многострочные.
   

Однострочные документы отражают операцию прихода и расхода одного вида материалов.
Многострочные документы- содержит несколько позиций, видов ТМЗ.
Каждый документ должен содержать все обязательные для него показатели,
которые называются реквизитами.
Основные реквизиты; название документа; наименование и адрес субъекта, составивший этот документ; указание сторон, участвующих в совершении хозяйственные операции; дата составления документа: его порядковый номер и место совершения операции; краткое и ясное описание хозяйственной операции; количественное выражение операций в натуральных и денежных показателях; подписи лиц, ответственных за операцию.
При отсутствии хотя бы одною реквизита документ потеряет юридическую силу.
Документ должен быть оформлен четко ясно, помарок не допускается. Записи делаются черными или синими чернилами, авторучкой, химическим карандашом или на пишущей машинке. В денежных документах цифровые данные повторяются письменно. Ошибки в документах зачеркиваются одной чертой, и надписывается новый текст или сумма. Исправление должно быть, тут же оговорено и подтверждено подписями лиц, которые этот документ подписали. Исправление в кассовых и банковских документах не допустимо.
Движения документов с момента их составления или поступления от других предприятий до момента сдачи в архив, называется документооборотом.
Составляемые первичные документы подвергаются в обработке бухгалтерии, и осуществляется проверка по существу (проверяется соответствие договорами, их хозяйственная целесообразность и т. д.) и по форме (проверка по форме выясняет, соответствует ли данный документ предъявленным к нему требованиям, содержит ли все реквизиты, подписи лиц, нет ли арифметических ошибок). Документы, где выявлены ошибки или нарушения возвращаются для исправления.