|
Распределительная. С помощью налогов государство
перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей,
доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и
социальной инфраструктуры, на инвестиции и фондоемкие отрасли
с длительными сроками окупаемости затрат: железные дороги и авто
страды, добывающие отрасли и др. Перераспределительная функция
налогов носит ярко выраженный социальный характер. Она
позволяет придать рыночной экономике социальную
направленность.
Фискальная. Это изъятие части доходов граждан для
содержания государственного аппарата, обороны страны и
содержания той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов или они недостаточны для обеспечения должного уровня развития (библиотеки, архивы, фундаментальная наука, театры, музеи, образование).
Налоги представляют собой часть национального дохода, поступающую в звенья бюджетной системы. Это обязательные платежи юридических и физических лиц государству в заранее установленных размерах и в определенные сроки.
Главные принципы налогообложения – это равномерность и определенность. Равномерность – это единый подход государства к налогоплательщикам с точки зрения всеобщности, единства правил, а также равной степени убытка, который понесет налогоплательщик. Сущность всеобщности состоит в том, что порядок налогообложения устанавливается заранее законом, так что размер и срок уплаты налога известен заблаговременно. Государство также определяет меры взыскания за невыполнение данного закона.
Денежные средства, вносимые в виде налогов, не имеют целевого назначения. Они поступают в бюджет и используются на нужды государства. Государство не предоставляет налогоплательщику какой-либо эквивалент за вносимые в бюджет средства. Безвозмездность налоговых платежей является одной из черт составляющих их юридическую характеристику.
Современные принципы налогообложения сводятся к следующему:
Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, т.е. уровня его доходов. Налог с доходов должен быть прогрессивным ( то есть, чем больше доход, тем больший процент от него уплачивается в виде налога).
Необходимо, чтобы налогообложение доходов носило однократный характер.
Обязательность уплаты налогов. Налоговая система не должна оставлять сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа.
Система и выплаты налогов должны быть простыми и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги.
Схема уплаты налога должна быть доступна для восприятия налогоплательщика, а объект налога должен иметь защиту от двойного или тройного налогообложения.
Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим потребностям.
Налоговая система должна обеспечить перераспределение создаваемого ВВП и быть эффективным инструментом государственной экономической политики
С развитием общества и увеличением государственных расходов растет налоговое бремя. Через налоги государство перераспределяет все большую долю национального дохода. Если в 1913 г. налоги по отдельным европейским странам составляли 11-13% национального дохода, то в 1924г. - 19-20; а в 1938г. - 20-26%. В настоящее время удельный вес налогов в национальном доходе США составляет 24%, Великобритании - 42%, Франции - 29%, Германии - 21%.
Налогообложение в развитых странах носит регрессивный характер, т.е. доля взимаемых налогов уменьшается с увеличением суммы дохода. Так, в США доля всех налогов в настоящее время в годовом доходе семьи до 5000 долл. составляет 31-34%, а в доходе свыше 15000 долл. - 28%. Через налоги изымается значительная часть заработной платы рабочих: в США 33-34%, в Великобритании, Дании, Бельгии 31-34%, в Швеции до 40%.
Если обратиться к статистике, характеризующей налоговую нагрузку в разных странах мира, невооруженным взглядом можно видеть, что по отношению к ВВП уровень налоговых изъятий достаточно сильно варьируется от страны к стране. Это обусловлено различиями в степени экономического регулирования, проводимого курса социально-экономической политики, геополитического расположения и других факторов. В целом, можно условно подразделить страны мира на 3 группы:
с высоким уровнем изъятия - свыше 40% ВВП (Люксембург,
Франция);
со средним уровнем изъятия - от 30 до 40% ВВП (Дания,
Швеция, Австрия, Германия, Великобритания);
с умеренным уровнем налогового изъятия - до 30% ВВП
(Китай, Индия, Египет, Малайзия, Южная Корея).
Do'stlaringiz bilan baham: |
