Солиқ юки ва унинг ўзгариш оқибатлари

Natijalar

Soliqyuki butundunyodagibarchatadbirkorliksub'ektlaritomonidanolibboriladi. Soliqto'lamasdan, byudjetdanmoliyalashtiriladigansohalarningmavjudligiimkonsizdir. Soliqstavkalarivasoliqlarnito'lashqoidalarinibelgilashdaengmuhimnarsa - yuklarvatijorattashkilotlariningmavjudligiehtimolio'rtasidagimuvozanatnisaqlash.

Haddantashqari soliqyuki ko'plabtashkilotlarvayakkatartibdagitadbirkorlartomonidanfaoliyatolibborilishinishubhaostigaqo'yishimumkin. Agartadbirkorliksub'ektlaridavlatulushinidavlatgabersa, ulardarivojlanishuchunmablag 'qolmaydi.

HozirgivaqtdaRossiyaMoliyavazirliginingsiyosatibyudjetnisoliqlarniko'paytirishorqaliemas, balkiishlabchiqarishnirivojlantirishvakichikvao'rtabiznesniqo'llab-quvvatlashgaqaratilgan. Tashkilotlarvayakkatartibdagitadbirkorlargasoliqto'lashlarivashubilanbarchadarajadagibyudjetlarningdaromadqisminishakllantirishlariuchunishlashimkoniyatlariberilgan.

Soliqlarnazariyasidavlatxizmatlariningnarxisifatidaamaldamamlakatbyudjetinishakllantirishvaijroetishjarayonidaamalgaoshiriladi, bundadavlatxarajatlarivadaromadlarimuvozanatlanadi. Birqismisifatida davlatdaromadlari ularningaksariyatisoliqmanbalaridir (80-90%). Demak, soliqlarningnarxtabiatito'g'ridan -to'g'risoliqyukiko'rinishidaamalgaoshiriladi, budavlatningsoliqlargabo'lgantalabinivaularnito'lovchilartomonidanto'lanishiuchunmanbalarta'minotinimuvozanatlashtiradi.

Qanaqasiga iqtisodiytushuncha vanarxindikatori, soliqyukimamlakatningyalpivasofichkimahsuloti (yalpivasofqo'shilganqiymat) ningshakllanishivaishlatilishi, uningtaqsimlanishivaqaytataqsimlanishinisbatlaribilanbog'liq. "Bozor" gasoliqyuki davlatxizmatlari u o'z -o'zidanrivojlanishimumkin, davlatmonopoliyasiomilita'siriostidasoliqlarvajamoatmollariyokidavlatsoliqsiyosatidoirasidatartibgasolinishivaoptimallashtirilishimumkin.

Soliqyukiniikkinuqtainazardanko'ribchiqishkerak:

• 
  birinchidan, davlatto'lovlariningsoliqto'lovmanbalariganisbatanqiymatini (qiymatini) ifodalovchiumumiytovarlarumumiynarxiningmonopolnarxiningshaklisifatida;
  
• 
  ikkinchidan, qabulqilinganmetodologiyabo'yichadavlatxizmatlarinibaholashuchunnarxparametrlarinimiqdoriyo'lchashninghisoblanganko'rsatkichisifatida.
  

Davlatxizmatlariningmonopolnarxshaklisifatidasoliqyukiningmohiyatiquyidagichaifodalanadi. Davlatjamoatmahsulotlarining yagona "sotuvchisi" vasoliqlargabo'lgantalabni (davlatxarajatlariuchun) tashuvchisibo'lib, soliqlarningmaksimaldarajasi, soliqtushumlarininghajmivao'sishsur'atlaridanmanfaatdor. Taklifkelgandavlatxizmatlariningmajburiy "xaridorlari" sifatidasoliqto'lovchilar moliyaviyresurslar soliqqatortishuchunkattajamoattovarlarini (ayniqsa, ijtimoiyxarakterdagi) olishdanmanfaatdor minimal soliqlar (minimal narx buxizmatlaruchun).

Biroq, davlatxizmatlarining "bozori" alohida. Jamoattovarlaritannarxi (qiymati) faqatdavlatxarajatlarihisobigaamalgaoshiriladiva "davlatnarxlari" - umumiydavlatxizmatlariqiymatiningumumiyekvivalentinishakllantirishmajburiyshakldabo'ladi. soliqto'lovlari vadavlattomonidanmonopoliyadir. Soliqto'lovchilarqonunbilandavlatxazinasiga (byudjetvabyudjetdantashqarijamg'armalarga) soliqto'lovlarinito'liqvao'zvaqtidato'lashgamajburdirlar, garchiularningqiymati, stavkalarivaularnito'lashningboshqashartlarigarozibo'lmasalaryokiularbo'lmasa. byudjettizimioldidagimajburiyatlarnibajarishmanbalari. Soliqto'lovchilarob'ektnivadaromadnisoliqqatortishdanyashirishyokisoliqlardanbutunlayqochish, moliyaviyresurslartaklifinikamaytirishorqalibumuammonimustaqilhalqilishgaharakatqilmoqdalar. Biroq, davlatningo'zioxir -oqibatbyudjetvabyudjetdantashqarijamg'armalargasoliqtushumlariningasosinibuzadiganhaddantashqariyuqorisoliqqatortishdanmanfaatdoremas. Soliqyig'ishxarajatlarinibyudjetgatushganrealdaromadlarmiqdori, shuningdeksoliqqarzlarininghajmivatuzilishibilansolishtirishorqalisoliqqatortishningfiskalsamaradorliginitahlilqilib, davlatvaqti -vaqtibilansoliqtizimini, stavkalarinivaboshqaelementlariniqaytako'ribchiqishimumkin. ba'zimoliyaviynoqulaysoliqto'lovlariuchunsoliqsolish, soliqresurslarigabo'lgantalabnikamaytirish.

Shundayqilib, harqandaydemokratikjamiyatdagimanfaatlarto'qnashuvinatijasida, o'z -o'zidanyokiataylab, vaqto'tishibilanjamimuvozanatlisoliqyukipaydobo'ladi - ularnito'lashningumumiymanbasida (mamlakatyalpiyokisofmahsulotida) soliqlarningmuvozanatliulushi. yoki, boshqachaqilibaytganda, davlatningsoliqlargabo'lgantalabiningnisbativasoliqto'lovchilarningdaromadmanbalarinietkazibberishnihisobgaolganholda, davlatningo'zfunktsiyalariniqaytaishlabchiqarishgasarflaganxarajatlariningumumiyligigaasoslanganmuvozanatlijamisoliqstavkasi. soliqqatortish.

Biroq, davlatxizmatlari "bozori" ningmonopolistiktabiatisub'ektivliknikeltiribchiqaradivamuvozanatlisoliqyukinishakllantirishningob'ektivjarayonigato'sqinlikqiladi, narxnisbatlarinibuzadi. Ko'pincha, buo'zinisoliqlarninghaddantashqarioshiribyuborilgandarajasida (davlattomonidanberilgantovarlarningumumiyhajmiganisbatansoliqlargabo'lgantalabningoshishi) namoyonqiladi. qonunhujjatlarigamuvofiqhisoblangansoliqlaryukidan (so'ralgan) vaamaldato'langansoliqyukidansezilarlidarajadaoshganda. byudjettizimi soliqlar. Hisoblangansoliqlarningog'irligi - buhukumatningresurslargabo'lgantalabi, to'langansoliqlarningog'irligi - soliqqatortishmanbalarinietkazibberish. Ikkinchisinishartliravishdamuvozanatlisoliqyuki deb atashmumkin (shartli, chunki u o'zigaxos, monopollashtirilgan "bozor" da rivojlanadi).

Potentsial (hisoblangan) vahaqiqiy (shartliravishdamuvozanatli) soliqyukining "qaychi" ikkisababgako'rapaydobo'ladi: birinchidan, soliqto'lovchilarningsoliqlarnito'liqvao'zvaqtidato'lashningmoliyaviyimkoniyatiyo'qligisababli; sub'ektlarningoshirilgansoliqlarnito'lashdan bosh tortishi (jamoattovarlarinarxiningoshishi). Natijada, yosoliqto'lovchilarningbyudjetgaqarziborva byudjetdantashqarimablag'lar yokisoliqto'lovchilartomonidanataylabsoliqto'lashdanbo'yintovlashjarayonlaririvojlanmoqda. Davlatningsoliqresurslarigabo'lganhaddantashqarikuchlitalabisharoitida moliyaviyholat soliqto'lovchilar, yo'qotadilar soliqtushumlari vabyudjettizimi, chunkisoliqto'lovchilardaromadvaob'ektlarnisoliqqatortishdanyashirishga harakat qilmoqdalar (ataylabsoliqto'lovmanbalarinietkazibberishnikamaytiradilar). Davlatningstavkalarinio'zgartirishorqalisoliqlargabo'lgantalabiningkamayishibuningteskarisini - soliqto'lovchilarningsoliqqatortishuchunmoliyaviyresurslartaklifiningoshishigaolibkelishimumkin. Garchihaddantashqarikambaholangan (minimal soliqchegarasidan past) soliqyuki ham samarasizbo'lsa -da, chunkibubyudjetgasoliqtushumlarivaaholiuchunumumiyiste'molqilinadigantovarlarhajmidao'zgarmasyo'qotishlargaolibkelishimumkin.

Biroq, har qandayholatda ham, yangiyokimuhimo'zgarisho'rnatilgandankeyinma'lumvaqto'tgach joriytizim soliqlar, haqiqiysoliqyukimuvozanatgayaqinbo'lganmamlakatningumumiydaromadigasoliqyukiningma'lumdarajasiniaksettiradi, bupotentsial (qonuniyravishdao'rnatilgan, hisoblangan) soliqyukidanfarqqilishimumkin.

Shundayqilib, umumiyiqtisodiynuqtainazardan, soliqyukiningmazmunidavlatxizmatlariningyig'manarxinimamlakatningumumiydaromadidanolinadigansoliqulushiyokiumumiystavkasinishakllantirishjarayonlaribilanshakllanadi. bozoriqtisodiyotivaxususiyqonunlarta'siriostidashakllanganqo'shimchaqiymatsolig'i soliqqonunlari(narx, talab vataklif, soliqchegarasivaboshqalar).

Agar zarursoliqmuvozanatidavlatxizmatlariningmonopol "bozorida" soliqlargabo'lgantalabningo'z -o'zidanmuvozanatlanishivadaromadmanbalarinisoliqqatortishnatijasidaolinadiganbo'lsa, soliqto'lovchilartomonidanqabulqilinganjamoatmahsulotimiqdorinisub'ektivbaholashinatijasida; keyinbujarayonnoma'lummuddatgauzaytiriladi, buvaqtmobaynidadavlat, soliqto'lovchilarvaumumanjamiyatpotentsialdaromadvakamiste'molqilinadiganjamoatmahsulotlariningkattayo'qotishlarigaduchkeladilar. Davlatxizmatlariiste'molchilarihisoblangansoliqlarningpotentsialyuklariningamaldaolinganjamoattovarlariningmiqdorivasifatigamoskelishiniyokimoskelmasliginiintuitivravishdaaniqlaydilar, chunkiunifaqatbilvositahajmbo'yichao'lchashmumkin. byudjetxarajatlari soliqto'lovchilarningkattaqismiuchunmavjudbo'lmaganma'lumotlar, yokixarajatlarningo'ziulartomonidannisbiyqiymatshakli, soliqlaresadavlatxizmatlariqiymatiningekvivalentisifatidaqabulqilinmaydi. Aynanmanashusub'ektividrok, soliqto'lovchilarningdaromadlarvasoliqqatortishob'ektlarinilegallashtirishmiqdori, daromadlarniyashirishvasoliqlarnito'lashdanbo'yintovlashibo'yichahisoblangansoliqlarningyukiganisbatanmiqdoriyvasifatliintuitivbahosi. .Masalan, SkandinaviyamamlakatlaridaEvropadagiengyuqorisoliqyukisoliqto'lovchilarnibezovtaqilmaydi, ularyuqorisoliqto'lashgatayyor, chunkiularhaqiqatanhamijtimoiyimtiyozlarko'rinishidadavlatningijtimoiyvaiqtisodiyyordaminihisqilishadi. iqtisodiyfoyda(bumamlakatlardaqariyb 80% - o'rtasinf, budavlatningkattaxizmatidir).

Biroq, davlatuchunengkattamoliyaviyta'sirvasoliqto'lovchilaruchunmoliyaviysamaragako'proqerishishmumkin Qisqavaqt siyosatorqali davlattomonidantartibgasolish vasoliqyukinioptimallashtirish. Optimallashtirishjarayonisoliqyukiningmuvozanatlinarxparametrlariholatiniqonuniybelgilashnio'zichigaoladi: soliqningpastkivayuqorichegaraviychegaralarida (soliqchegaralari), soliqlarningmaqbulstavkalarivaboshqalar.

Optimalsoliqyukidavlatxizmatlarinarxinishakllantirishjarayonigamonopolomilta'siriniminimallashtirishninazardatutadi, soliqmunosabatlariningbarchasub'ektlarimanfaatlariningorganikbirlashuvi, davlatvasoliqto'lovchilardaromadlariningo'sishiasosidashart -sharoitlaryaratadi. umumiy iqtisodiyo'sish. Soliqyukiningmaqbuldarajasi - bumuvozanatdarajasibo'lib, bundasoliqto'lovchilarsoliqlarningasosiyelementlaribo'yichabelgilangansoliqlarni (soliqstavkalari, ob'ektlar, bazalar) o'zmablag'lariuchunnisbatanog'riqsiztarzdato'lashgarozibo'lishadi, buesaodamlarningetarlimiqdorivasifatinioladi. tovarlar.

Jarayon soliqnitartibgasolish, xususan, soliqyukinioptimallashtirish, "soliqchegaralari", "soliqmaqbulligi" kabitushunchalarbilanbevositabog'liq. Muvozanatlisoliqyukivasoliqchegaralari (qo'shilganqiymatuchunsoliqimtiyozlariningquyivayuqoridarajalari) har biralohidamamlakatvauningrivojlanishdavrlariuchunindividualdir. Muayyanvaqtoralig'idabirmamlakatiqtisodiyotiuchunmaqbul deb hisoblangansoliqyukiningmiqdoriboshqayokio'shamamlakatiqtisodiyotiuchun har xilvaqto'lchovlaridayuqoribaholanishiyokikambaholanishimumkin.