Реформа налоговой системы

2) По видам налогов


НДС. По НДС внедрена достаточно эффективная система исчисления и уплаты налога. Дальнейшее снижение его ставки по вышеуказанным внешнеполитическим и экономическим причинам может вызвать увеличение дефицита Госбюджета, с соответствующими последствиями для его расходной части.
Для информации – в Европе средняя ставка НДС – 21%, специальным законом европейского сообщества установлено, что страны-участницы не могут снижать ставку НДС ниже 15%.
 
Налог на прибыль. По нему внедрена достаточно эффективная система его исчисления и уплаты. Необходимо унифицировать ставки налога – введя единую ставку на уровне 17–18%. Отменить авансовые платежи. Одновременно унифицировать систему налогообложения прибыли как резидентов, так и нерезидентов. В целях поддержки местного производителя как основного субъекта, обеспечивающего занятость населения, а также учитывая, что местные крупные ритейлеры реализуют от 50% до 70% импортных товаров (в общей массе реализуемых ими товаров), предусмотреть, что доходы от реализации импортных товаров облагаются налогом на прибыль по удвоенной ставке (тем более Налоговый кодекс позволяет вести раздельный учет – ст. 80).
Акцизный налог. Акцизы являются тем налогом, который может покрывать выпадающие от снижения других налогов доходы Госбюджета. Это, можно сказать, налог «на богатых», который идет на обеспечение «бедных». Для этого, в частности, предлагается:
- увеличение ставок акцизов на алкоголь (в т. ч. пива) и табак в 2 раза. Т. е. увеличение стоимости продуктов не первой необходимости. Например, бутылку водки сейчас можно купить всего за 20-25 тыс. сумов (всего 2 доллара);
- восстановление ставок акциза на автомобили и услуги мобильной связи. Это наиболее ликвидные товары;
- введение акцизов на «вредные продукты» – газированные напитки, продукты на основе пальмового масла и т. п.;
- восстановление системы акцизов по ювелирке;
- установление единой ставки по производимому бензину и дизтопливу, реализуемому предприятиями-производителями, с отменой акциза на бензин и дизтопливо, реализуемого конечному потребителю (опять же унификация).
НДФЛ. Большинство стран мира (более 95%) используют прогрессивную шкалу НДФЛ, так как это более справедливая система по сравнению с плоской шкалой. При плоской шкале: уборщица, получающая 1 млн сумов и предприниматель, получающий 100 млн сумов, платят одинаково – 12% от своего дохода. Кроме этого, в ранее действующей прогрессивной шкале НДФЛ были такие ставки, как 0% и 7,5%. Значительная часть населения (небогатого) республики платила НДФЛ по ставке 7,5%. Опять же по минимальной ставке 7,5% НДФЛ уплачивался по доходам от сдачи имущества в аренду и другим доходам.
В связи с этим необходимо рассмотреть и до конца 2022 г. ввести наряду с действующей единой ставкой налога в 12% повышенную ставку налога, например, на уровне 17–20% по доходам, превышающим 12 МРОТ в месяц (сейчас МРОТ – 822 тыс. сумов). Т.е. при превышении месячной зарплаты в 9 864 тыс. сумов, сумма превышения будет облагаться по повышенной ставке.