|
2.2 Синтетический и аналитический учёт материалов
Синтетический учет материально-производственных запасов ведется на счете 10 «Материалы». Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря, тары и других ценностей организации. Материальные ценности на счете 10 «Материалы» в ООО «Лист» учитываются по фактической себестоимости.
К счету 10 «Материалы» на предприятии открываются следующие субсчета:
10/1 «Сырье и материалы»
10/2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»
10/3 «Топливо»
10/4 «Тара и тарные материалы»
10/5 «Запасные части»
10/6 «Прочие материалы»
10/7 «Материалы, переданные в переработку на сторону»
10/8 «Строительные материалы»
10/9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» и др.
10/10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»
10/11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации»
Материальные ресурсы в данной организации могут поступать:
от поставщиков;
через подотчетных лиц;
от учредителей в качестве вклада в уставной капитал;
при выбытии МБП;
безвозмездно;
при полной ликвидации основных средств;
в обмен на другое имущество.
Поступающие материально-производственные запасы согласно представленным документам и отчетам в ООО «Лист» относятся в Дебет счета 10 «Материалы» в корреспонденции со следующими счетами:
1. На основании накладной и счета-фактуры поставщика отражена покупная стоимость материалов без НДС:
Д-т счета 10 «Материалы»
К-т счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
2. Отражены транспортные расходы по приобретению материалов (на основании счета-фактуры транспортной организации) без НДС:
Д-т счета 10 «Материалы»
К-т счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
3. Учтен НДС по оприходованным материалам (транспортным расходам, вознаграждению посреднической организации):
Д-т счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
К-т счета 60 (76)
4. Оплачены счета поставщиков за материалы и расходы по их доставке:
Д-т счета 60 (76)
К-т счета 51 «Расчетные счета»
5. Предъявлен к вычету НДС по оплаченным и принятым к учету материалам
Д-т счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»
К-т счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
6. Материалы могут поступать через подотчетных лиц:
Д-т счета 10 «Материал»
К-т счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
7. Вклад материально-производственными запасами в уставный капитал:
Д-т счета 10 «Материал»
К-т счета 75 «Расчеты с учредителями»
8.Получение материальных ценностей при выбытии основных средств:
Д-т счета 10 «Материал»
К-т счета 91 «Прочие доходы и расходы субсчет «Прочие доходы»
Фактический расход материалов отражается по кредиту счета 10 «Материалы»
На рис.3 приведена схема расхода материальных ценностей на предприятии ООО «Лист».
Склад предприятия ООО «Лист»
Производство (объекты)
Сторонние организации
Общехозяйственные нужды
Рис. 3 Схема расхода материальных ценностей на предприятии ООО «Лист»
Учетной политикой ООО «Лист» принято считать реализацию по отгрузке, по мере отпуска материалов покупателям их отражают как реализованные на счете 62:
Д-т счета 62
К-т счета 90
и списывают:
Д-т счета 10
К-т счета 20
При реализации материальных запасов, синтетический учет которых ведется по фактической себестоимости, их списывают со счета 10 в дебет счета 91 в течение месяца по учетным ценам, а по окончании месяца такой же проводкой списывают отклонения фактической себестоимости материалов от стоимости их по учетным ценам.
Операции, связанные с передачей материальных ценностей в качестве вклада в уставный капитал, отражаются как долгосрочные финансовые вложения организации и принимаются на учет по счету 58, субсчет 1 «Паи и акции». Тогда бухгалтерскими записями по передаче материалов в качестве вклада в уставный капитал будут следующие:
1. Переданы материалы в качестве вклада в уставной капитал (цена соглашения соответствует стоимости в учете):
Д-т счета 91
К-т счета 10
Одновременно:
Д-т счета 58/1,
К-т счета 91.
Do'stlaringiz bilan baham: |
