Экономическая

Рисунок 17.5
Кривая Лаффера 
R 
R
1 
0 V
1
V 
Одной из важных составных частей экономической политики государства 
является финансовая политика. Финансовая политика – это комплекс 
государственных мер по организации и использованию финансовых 
ресурсов для осуществления своих функций. 
Финансовая 
политика 
подразделяется 
на 
дискреционную 
и 
автоматическую политику. Дискреционная финансовая политика связана с 
изменениями налогов и государственных расходов в целях воздействия на 
экономику. Автоматическая финансовая политика основана на срабатывании 
саморегулирующихся механизмов в соответствии с изменениями в экономике.

---

435 
Отсюда следует, что значительное влияние на развитие национальной 
экономики оказывают процессы налогообложения различных экономических 
субъектов, а также перераспределения поступивших средств через 
государственный бюджет. Государственные меры, применяемые в целях 
воздействия на экономику посредством изменения налогообложения и 
структуры государственных расходов, называются фискальной или 
налогово-бюджетной политикой. 
Фискальная политика предусматривает, с одной стороны, стимулирование 
хозяйственной жизни в период экономического кризиса через увеличение 
государственных расходов или снижение налогов, а с другой стороны 
предотвращение инфляции и безработицы, которые могут возникнуть при 
высоком 
уровне 
экономического 
развития 
вследствие 
сокращения 
государственных расходов или повышения налогов. 
Совершенствование бюджетной и налоговой системы является одним из 
центральных вопросов экономических реформ и экономической политики 
государства в Узбекистане. Упрощение и унификация налоговой системы 
страны, дальнейшее сокращение налогового бремени создают материальную 
основу для успешного осуществления ряда задач:
- расширение налоговых льгот через снижение налогового бремени создает 
возможность для привлечения иностранных инвестиций и расширения 
модернизации экономики; 
- упрощение системы налогообложения и снижение налоговых ставок, в 
свою очередь, способствуют расширению области частной собственности, 
создают благоприятный климат для развития бизнеса и укрепляют его 
гарантии; 
- направление средств, остающихся в распоряжении налогоплательщиков 
при сокращении налогового бремени, на реинвестирование и повышение 
заработной платы работников, снижение промежуточной границы ставок 
налогов с доходов физических лиц, расширение налоговых льгот для 

---

436 
физических лиц, в конечном итоге, приведут к повышению доходов населения 
и созданию новых рабочих мест; 
- в результате снижения налоговой нагрузки эффективное использование 
средств, оставшихся в распоряжении налогоплательщиков, обеспечит 
ускоренный рост покупательского спроса через повышение доходов населения 
и уровня занятости; 
- углубление реформ в области налогообложения и уменьшение налоговой 
нагрузки обеспечат также всестороннее стимулирование экспорта и экономию 
валютных резервов, их рациональное и эффективное использование; 
- углубление реформ в налоговой системе влияет и на осуществление мер, 
связанных с углублением реформ в жилищно-коммунальном хозяйстве, с 
обеспечением экономичности использования энергетических ресурсов. 
Широкое применение мер по регулярному снижению налогового бремени 
в Узбекистане дает свои результаты в обеспечении высоких темпов роста 
производства, 
стимулировании 
предпринимательской 
деятельности, 
повышении реальных доходов и потребительского спроса населения.
Концепцией совершенствования налоговой политики Республики 
Узбекистан (УП-5468 от 29.06.2018 г.) предусматривалось, что вместо единого 
налогового платежа будет введен налог с оборота (выручки). Однако в целях 
сокращения нормотворческой работы решено сохранить существующее 
наименование налога, т.е. налог с оборота (выручки) будет называться, как и 
раньше – единый налоговый платеж.
В 2018 году критериями для уплаты единого налогового платежа являлись 
численность работников и осуществление определенного вида деятельности. 
Размер годового оборота (выручки) для возможности уплаты единого 
налогового платежа не учитывался.
С 1 января 2019 года единый налоговый платеж смогут уплачивать только 
юридические лица с годовым оборотом (выручкой) по итогам 2018 года не 
превышающим 1 млрд. сумов. При этом круг плательщиков единого налогового 
платежа расширяется за счет индивидуальных предпринимателей. 

---

437 
Плательщиками единого налогового платежа будут: 

юридические лица, валовая выручка которых за налоговый период не 
превышает 1 млрд. сумов;

товарищ (участник) – индивидуальный предприниматель, на которого 
возложено ведение дел простого товарищества (доверенное лицо), валовая 
выручка которого от деятельности простого товарищества за налоговый период 
не превышает 1 млрд. сумов;

индивидуальные предприниматели, выручка которых от реализации 
товаров (работ, услуг) за налоговый период превышает установленный размер, 
но не более 1 млрд. сумов. Если индивидуальной предприниматель 
экспортирует плодоовощную продукцию или включен в Национальный реестр 
субъектов электронной коммерции, он обязан платить единый налоговый 
платеж до достижения выручки в 1 млрд. сумов;

семейные предприятия, валовая выручка которых за налоговый период не 
превышает 1 млрд. сумов;

некоммерческие организации по доходам, полученным ими от 
предпринимательской деятельности, при условии, что они за налоговый период 
не превышают 1 млрд. сумов.
В 2018 году единый налоговый платёж уплачивался по ставкам, 
дифференцированным в зависимости от видов деятельности. Базовая ставка 
налога составляла 5 процентов.
С 2019 года базовая ставка единого налогового платежа составляет 4 
процента, и все плательщики единого налогового платежа при наличии объекта 
налогообложения обязаны будут уплачивать налог на имущество, земельный 
налог и налог за пользование водными ресурсами. Для них также сохранится 
возможность уплаты налога на добавленную стоимость на добровольной 
основе при наличии облагаемых налогом на добавленную стоимость оборотов.
Изменения по налогу на прибыль в основном коснулись ставок налога, а 
также структуры вычитаемых и невычитаемых расходов. 

---

438 
Ставки налога на прибыль для большинства юридических лиц в 2019 году 
будут снижены: 

для коммерческих банков – с 22 до 20 процентов; 

для остальных юридических лиц (за некоторым исключением) – с 14 до 
12 процентов. 
Снижение ставок налога сократит налоговую нагрузку на его 
плательщиков и позволит направить высвобожденные средства на развитие 
предприятия и на инвестиции. 
В то же время повышены ставки налога для юридических лиц 
производителей цемента (клинкера) и полиэтиленовых гранул – с 14 до 20 
процентов. 
Для операторов мобильной связи, имевших дифференцированные ставки 
(14 и 50 процентов) в зависимости от уровня рентабельности, вводится единая 
ставка налога на прибыль – 20 процентов. 
Изменения коснулись перечня вычитаемых и невычитаемых расходов. 
Ранее 
перечень 
расходов, 
подлежащих 
вычету 
при 
определении 
налогооблагаемой прибыли, являлся закрытым (статьи 142 - 146 Налогового 
кодекса). 
Перечень же невычитаемых расходов – наоборот, был открытый (статья 
147 Налогового кодекса). Теперь же в целях упрощения определения 
налогооблагаемой базы и во избежание ошибок при исчислении налога и 
спорных вопросов при проверках с 2019 года перечень невычитаемых расходов 
будет закрытым, а вычитаемых - открытым. 
Внесены следующие поправки в определение отдельных статей 
вычитаемых расходов: 

исключены нормы по ограничению представительских расходов. Ранее 
их сумма в составе вычитаемых расходов не могла превышать одного процента 
от объема выручки от реализации продукции (работ, услуг), включая налог на 
добавленную стоимость и акцизный налог; 

исключены ограничения по суточным расходам; 

---

439 

исключены ограничения по суммам страховых премий на добровольное 
страхование, оплачиваемых в пользу физическому лицу. Ранее норма для 
определения вычитаемых расходов составляла два процента от объема выручки 
от реализации товаров (работ, услуг), включая налог на добавленную стоимость 
и акцизный налог; 

все выплаты по возмещению вреда, связанного с трудовым увечьем, 
профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья относятся 
теперь к вычитаемым расходам; 

из вычитаемых исключены расходы на выполнение работ по 
благоустройству городов и поселков. Эти расходы переведены в состав 
невычитаемых. 

исключена из перечня вычитаемых расходов плата за полностью 
изношенное оборудование, находящееся в эксплуатации. 
Внесены поправки в определения отдельных статей невычитаемых 
расходов (статья 147 Налогового кодекса): 

взносы, средства в виде спонсорской и благотворительной помощи, 
независимо от того, кто их получает, являются невычитаемыми расходами; 

исключены судебные издержки; 

к невычитаемым расходам относятся только убытки от выбытия 
основных средств с прежними оговорками. Убытки от выбытия иного 
имущества исключены из состава невычитаемых расходов; 
В перечень невычитаемых расходов добавлены: 

налоги, уплаченные за нерезидентов Узбекистана и других лиц; 

налоги и другие обязательные платежи, доначисленные по результатам 
проверок; 

расходы 
на 
мероприятия, 
не 
связанные 
с 
осуществлением 
предпринимательской деятельности налогоплательщика (по охране здоровья, 
спортивные и культурные мероприятия, организация отдыха и т.д.); 

оказание помощи профсоюзным комитетам; 

---

440 

затраты на выполнение работ (услуг), не связанных с производством 
продукции (работы по благоустройству городов и поселков, оказание помощи 
сельскому хозяйству и другие виды работ). 
В целях снижения себестоимости товаров, работ и услуг изменены ставки 
амортизации для целей налогообложения исходя из срока использования 
имущества по отдельным категориям основных средств, так с 2019 года нормы 
амортизации снижены: 

для зданий и строений – с 5 до 3 процентов; 

для железнодорожного подвижного состава, морских, речных судов, 
судов рыбной промышленности, воздушного транспорта – с 8 до 4 процентов. 
Снижение норм амортизации приведет к сокращению расходов и 
увеличению прибыли. 
С 2019 года ставка налога на доходы в виде дивидендов и процентов 
снижается с 10 до 5 процентов. При этом порядок обложения у источника 
выплаты сохранится как для юридических, так и для физических лиц. 
Для нерезидентов ставка налога на дивиденды и проценты сохраняется в 
размере 10 процентов. Ставки по другим видам доходов нерезидентов также 
остаются неизменными.