Отчета о движении денежных средств и контроль за денежными потоками

Наименование показателя	2020	2021
Абсолютное отклонение
Выручка тыс. руб.	446 750	494 119	47 369
Себестоимость продаж тыс. руб.	320 880	368 491	47 611
Валовая прибыль (убыток) тыс. руб.	125 870	125 628	-242
Коммерческие расходы тыс. руб.	68 324	82 878	14 554
Прибыль (убыток) от продаж тыс. руб.	57 546	42 750	-14 796
Прочие доходы тыс. руб.	13 645	7 242	-6 403
Прочие расходы тыс. руб.	22 183	23 323	1 140
Прибыль (убыток) до налогообложения тыс. руб.	49 008	26 669	-22 339
Налог на прибыль тыс. руб.	9 965	8 040	-1 925
текущий налог на прибыль тыс. руб.	9 480	8 160	-1 320
отложенный налог на прибыль тыс. руб.	-485	120	605
Изменение отложенных налоговых Обязательств тыс. руб.	-	-
Прочее тыс. руб.	3	43	40
Чистая прибыль (убыток) тыс. руб.	39 040	18 586	-20454
Совокупный финансовый результат периода	39 040	18 586	-20454

Краткий анализ финансовых результатов показал, что выручка в 2021 году по сравнению с 2020 годом увеличилась на 47369 тыс. рублей. При этом итоговая сумма чистой прибыли значительно ниже в 2021 году по сравнению с 2020 годом. Это говорит о том, что компания не экономично использует материальные и денежные ресурсы. Динамику изменений выручки представим на рисунке 12.

Рисунок 12-Динамика изменений выручки
По данным рисунка видно, что объём продаж в 2021 году намного выше, чем в 2020 году, что может показывать экономическую стабильность компании. Динамику изменений себестоимости продаж представим на рисунке 13.

Рисунок 13- Динамику изменений себестоимости продаж
По данным рисунка видно, что динамика изменений себестоимости продаж так же существенно увеличилась. Динамику изменений валовая прибыли представлена на рисунке 14.

Рисунок 14- Динамику изменений валовой прибыли
По данным рисунка видно, что валовая прибыль, несмотря на увеличение продаж все же снизилась в 2021 году. Об этом так же говорит таблица 12 представленная ниже.
Таблица 12- Финансовые показатели 2020-2021 год

Финансовый показатель	Ед. изм.	2020	2021	Абсолютное отклонение
Рентабельность продаж (прибыли от продаж в каждом рубле выручки)	%	12,9	8,7	-4,2
Рентабельность собственного капитала (ROE)	%	51	18	-33
Рентабельность активов (ROA)	%	33,2	13,3	-19,9

По данным таблицы видно, что рентабельность по всем показателям снизилась, но пока еще находится в норме, предприятие можно назвать платёжеспособным. Объем рентабельности за 2020 год представим на рисунке 15.

Рисунок 15- Рентабельность 2020 год
Динамику изменений рентабельности за 2021 год представим на рисунке 16.

Рисунок 16- Рентабельность 2021 год
Далее рассмотрим порядок формирования отчета о движении денежных средств на предприятии.

2.2 Порядок формирования отчета о движении денежных средств на

ООО «Паковис РУС»

Формирование отчета о движении денежных средств начинается с систематического учета, документирования банковских операций и контроль за денежной наличностью.

Все хозяйственные операции, проводимые в ООО «Паковис РУС», оформляются первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Так же в целях контроля за движением денежных средств один раз в месяц проводится инвентаризация денежных средств на счетах в банке.
Так в марте 2022 год директор компании издал приказ о проведении аудита отчетности (был приглашен сторонний аудитор), в котором в обязательном порядке указал следующую информацию:
-состав аудиторской комиссии;
-объект аудита;
-срок проведения – дата начала и окончания;
-причину, по которой проводится проверка (в марте 2022 г. по причине проверки верности формирования отчета).
В марте 2022 года проверка отчета о движении денежных средств на предмет верности заполнения данных бухучета по счетам 52,51, 57 с данными выписок банка оформлялись бухгалтерскими проводками (таблица 15).
Таблица 15- Инвентаризация банковских операций

№ п/п	Наименование операции	Дт	Кт	сумма
1	Проведено проверка данных учета 1с с выпиской банка март 2022. Обнаружены ошибки в проводке (комиссия банка)	51 «расчетный счет»	91.1 «Прочие доходы»	500
2	Полученная ошибка скорректирована	91/1 «Прочие доходы»	91/2«Прочие расходы»50	500

Помимо аудита отчетности о движении денежных средств комиссия проверяет выписки банка на предмет ежедневной сверки проводимых операций по выписки банка и данных учета. В основном бухгалтер и гл. бухгалтер ООО «Паковис РУС» осуществляет сверку до выведения квартальных результатов.

Так как проверку проверяет гл. бухгалтер, а нужна еще сторонняя проверка, то в планах компании, помимо проведения плановой, есть желание проводить и внезапные проверки сторонним аудитором. При этом главный бухгалтер осуществляет контроль за выполнением графика проверок, а учёт и проверка качества их проведения - чаще всего начальником регионального управления.
Согласно графику формируется приказ о проведении внутреннего аудита денежных средств и отчетности, который подписывается директором.
После этого формируется комиссия, в состав которой могут входить несколько работников: представители администрации, бухгалтер, инженеры. Сформированная комиссия приступает к выполнению инвентаризации.
Сформировавшаяся комиссия тщательно проверяет документы и отчеты предъявленные бухгалтером (выписки банка), и удостоверяются в наличии подписей материально-ответственных лиц. При этом на каждом документе и отчете, предъявленном комиссии ставится дата и подпись руководителя. В ходе проверки устанавливаются сведения о наличии денежных средств, которые заносятся в инвентаризационные описи.
В данной описи все полученные суммы заносятся в стоимостных и количественных показателях. В основном данные о безналичных денежных средств в описях формируются на основании данных бухгалтерского учета и выписок банка.
Инвентаризация банковских операций проводится с полной проверкой всех банковских счетов и актов сверок с поставщиками и покупателями, денежных документов и проверяют результат на соответствие последнему отчету о движении денежных средств, либо формируют его промежуточный аналог.
После этого распечатывается промежуточный отчет и составляется акт инвентаризации банковских операций. При обнаружении комиссией ошибочных проводок в акте указывается сумма.
Основными документами, которые проверяет гл. бухгалтер при аудите отчетности о движении денежных средств, являются: журнал банковских операций, приходные и расходные платежные документы, акты сверок с поставщиками и заказчика, оправдательные документы.
При этом записи заносятся в описи по каждому отдельному наименованию с указанием вида, группы, количества и других необходимых данных. Безналичные денежные расчеты производят для расчетов с работниками по заработной плате, для расчетов с поставщиками, для выдачи средств под отчет (Таблица 16).
Таблица 16-Операции по банку

Дт	КТ	Наименование	сумма
70	51	Выплачена заработная плата реестр	15000
60	51	Погашен долг перед поставщиком	10500
51	71	Возврат не использованных подотчетных сумм (Приложение 1)	320

Главный бухгалтер ООО «Паковис РУС» при осуществлении инвентаризации денежных средств на счетах рассматривает аргументированность сумм дебиторской и кредиторской задолженности, значащихся на соответственных счетах бухгалтерского учета.

К сожалению, в ООО «Паковис РУС» несерьезно проводится инвентаризация расчетов, хотя это нужно для контроля за ними и закрепления договорной и расчетной сверки. В первую очередь в связи с тем, что инвентаризация расчетов содействует уменьшению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости используемых средств и улучшению денежного состояния ООО «Паковис РУС» в целом.
Планируется в дальнейшем, что инвентаризация расчетов с банками и иными кредитными учреждениями по ссудам, с бюджетом, клиентами, поставщиками, тружениками, депонентами, подотчетными лицами, иными дебиторами и кредиторами должна осуществляется в проверке обоснованности сумм, значащихся на счетах бухгалтерского учета, но в связи с отсутствием в штате аудитора это не всегда происходит.
Как известно проверке обязан быть подвергнут счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по товарам, оплаченным, однако находящимся в пути, и расчетам с поставщиками по неотфактурованным поставкам, что планируется в дальнейшем вменить в обязанности штатного аудитора. Планируется, что аудитор будет, проверять все данные по документам в согласовывание с корреспондирующими счетами.
На текущий момент существующая в ООО «Паковис РУС» инвентаризационная комиссия путем документальной проверки определяет следующее [2]:
-верность расчетов с банками, экономическими и налоговыми органами, внебюджетными фондами, иными компаниями, а еще со структурными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы;
-верность и аргументированность значащейся в бухгалтерском учете сумм задолженности по недоимкам и хищениям;
-верность и аргументированность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, подключая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.
Так же комиссия ООО «Паковис РУС» в ходе инвентаризации определяет сроки происхождения задолженности, ее действительность и лиц, по вине которых пропущены сроки исковой давности, если они имели место.
Для этого, бухгалтер ООО «Паковис РУС», всем клиентам и дебиторам, направляет акты сверок об имеющейся за ними задолженности.
Дебиторы в течение месяца со дня получения выписок согласовывают задолженность либо свои мотивированные отрицания, присылают на почту.
Так же бухгалтер ООО «Паковис РУС» применяющий способ определения выручки от реализации продукции, услуг и работ по мере отгрузки и предъявлении клиенту расчетных документов, проводит проверку резерва неблаговидных долгов. Такая проверка дает выявить обоснованность сумм, которые не погашены в срок, утверждённый в договоре.
Поэтому инвентаризационной комиссии ООО «Паковис РУС» надлежит направить внимание на следующее [2]:
-тождественность расчетов с банками, отделениями, бизнесменами в отсутствии образования юридического лица, структурными подразделениями компании, выделенных на отдельные балансы, и вышестоящими фирмами. При этом надлежит помнить, что оставление на равновесии компании неурегулированных сумм по этим расчетам обязано рассматриваться как неверное составление равновесия;
-на конец года по всем расчетным счетам обязаны оставаться слаженные суммы задолженностей;
-если на отчетную дату никак не получилось аннулировать несогласия по сумме задолженностей, то расчеты с дебиторами и кредиторами каждой стороной в собственных балансах отражаются в совокупностях, выливающихся из бухгалтерских записей и признаваемых ею верными. Заинтересованная сторона (кредитор) должна дать материал о несогласиях для разрешения в арбитражный суд во уклонение пропуска сроков исковой давности;
-верность и аргументированность значащейся по балансу суммы задолженности по недоимкам и хищениям и меры, принятые к взысканию данной задолженности;
-верность и аргументированность значащихся по балансу сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, а еще показаны ли иски на взимание в принудительном порядке дебиторской задолженности, никак не инкассируемой через банк.
Для более обширного изучения отчетности о движении денежных средств в компании проведем его анализ в таблице 17 (см. Приложение 2)[28].
Таблица 17 – Анализ отчета о движении денежных средств