Отчета о движении денежных средств и контроль за денежными потоками

Выводы по главе:
В ходе написания работы выяснили, что отчета о движении денежных средств представляет собой совокупность характеристик, представляющих сводные данные о состоянии и итогах работы движения денежных средств предприятия и его подразделений за конкретный период. Представляемый отчет о движении денежных средств, считается информационной основой для принятия управленческих решений всех уровней ответственности и распределяется по видам.
Основными нормативными документом является ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» (приказ Минфина от 2 февраля 2011 г. № II н). А так же регулирующие доходы являются ПБУ N 9/99 Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» № 32н( в ред. от 06.04.2015 г.) , ПБУ N 10/99. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» № 33 от 06.05.99 г. (в ред. от 06.04.22 г.).
Применяя изученный теоретический материал, проведем практические исследования во 2 главе выпускной квалификационной работы на примере ООО «Паковис РУС».

2. 
   ФОРМИРОВАНИЕ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРИМЕРЕ ООО «Паковис РУС»
   

1. 
   Общая характеристика ООО «Паковис РУС»
   

Объектом нашего исследования является ООО «Паковис РУС», которое действует на основании устава. Предприятие находится в г. Москва, ул. Аллея Нарышкинская, д.5, стр. 2, ком. № 5. Основным видом деятельности является торговля оптовая прочими пищевыми продуктами.

Организация имеет свою организационную структуру (рисунок 8).



Директор






Главный бухгалтер

Отдел контроля качества

Начальник отдел продаж

Логисты





бухгалтер

Кладовщик

Менеджеры по продажам

Водители,
экспедиторы

Рисунок 8- Организационная структура

По данным организационной структуры, видно, что между отделами существует взаимосвязь. При линейной структуре указания идут от руководителя – подчиненным.
Директор имеет обязанности по контролю над разработкой эффективной стратегии предприятия. Так же в его обязанности входит руководство коллективом и формирование алгоритма работы. Так же поддержание хороших партнерских отношений, как с заказчиками, так и с поставщиками входит в его обязанность. Круг работы директора компании, очень обширный, поэтому обеспечение потребностей предприятия в производственных, трудовых, финансовых и расходных ресурсах, так же прерогатива директора.
Ведением бухгалтерского, налогового и управленческого учета, занимается бухгалтерия предприятия, отвечая за имеющиеся участки учета.
Отдел продаж разрабатывает производственный план компании, набирает портфель заявок, разрабатывает главные технико-финансовые характеристики работы компании.
Отдел качества обеспечивает хранение и транспортировку товаров, проводит проверку материалов, и составляет отчет о проделанной работе. Контролирует материально-техническое снабжение для осуществления хранения и транспортировки товаров.
Созданная на предприятии логистическая служба в лице отдела имеет следующие функции:
- планирование продаж товаров;
-оперативное управление научно-техническими процессами продаж;
-общий контроль качества обслуживания покупателей;
-стратегическое и оперативное планирование поставок материалов;
-организация работы склада;
-организация работы транспорта;
-информационное и научно-техническое обеспечение действий управления - товарными потоками.
На ООО «Паковис РУС» разработан график документооборота. Документооборот на предприятии регламентируется графиком (рисунок 18), схемой описывающей движение документов, начиная от их формирования и создания и заканчивая сдачей в архив. График документооборота представлен на рисунке 7.

Делопроизво- дитель	Отправка в исполнение Получение корреспонденции Регистрация документа Занесение документа в программу 1С
Руководитель	Вынесение резолюции
Исполнитель	Выполнение работ по документу
Контролер	Контроль исполнения

Рисунок 7-График документооборота
Данный график отражен и зафиксирован в учетной политике ООО «Паковис РУС». Исполнители (технологи, табельщики, работники бухгалтерии, снабжения, кладовщики, подотчетные лица и др.), получив выписку из графика документооборота, создают и представляют документы, относящиеся к сфере их обязанностей. Контроль за соблюдением графика документооборота осуществляет главный бухгалтер.
Бухгалтерский учет по расчетным операциям в ООО «Паковис РУС» ведут на основе первичных документов (накладные, акты сдачи – приемки, платежные поручения, авансовые отчеты, выписки банков и др.).
Все операции поступления и расхода денежных средств проводятся исключительно на расчётном и валютном счетах. Банковские выписки по этим счетам бухгалтер, вносит в программу «1С Предприятие», где в конце дня формирует итоговые результаты. После этого выписка банка вместе с платежными поручениями прошнуровываются, и опечатывается печатью.
Так как компания осуществляет внешнеэкономическую деятельность (закупка добавок и специй у Швейцарии), она использует валютный счет.
Для перемещения денежных средств на валютный счет внутри страны, бухгалтер ООО «Паковис РУС» отражаться на счет 52. К данному счету необходимо открыть субсчет: 52-11 "Транзитный валютный счет"; 52-12 "Текущий валютный счет". При этом бухгалтерия компании делает следующие проводки (таблица 13):
Таблица 13- Проводки по чету 52

№ п/п	Наименование операции	Дт	Кт	сумма
1	Проведен авансовый платеж	60/22	52/12	20400

Учетной политикой компании, разработанной в согласовании с Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденной Приказом Минфина РФ № 106-н от 06.10.08 (в ред. от 06.04.2022 г.), определен порядок учета импортных сделок. В зависимости от назначения товара создание его покупной стоимости может осуществляться на различных счетах[22].

Так же движение денежных средств происходит на корпоративной карте организации. С нее перечисляются деньги в подотчет. Денежные средства числятся выданными работнику в подотчет, когда они списываются со счета. Выписка банка по КС (реестр платежей, либо электронный журнал) традиционно поступает с небольшой задержкой. Потому может быть 2 варианта (таблица 14).
Таблица 14-Операции по выдаче денег в подотчет на КС

Наименование операции	Дт	Кт
Работником компании получены наличные с КС через банкомат	71	57
На основании авансового отчета списаны расходы подотчетного лица	10	71
Списаны деньги с КС	57	55

В учете по импортным операциям имеются свои особенности в импортных договорах, по которым приобретаются материалы и товары. Основная особенность заключается в калькулирование импортных товаров и материалов, по покупной стоимости, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Цели компании:
1. Увеличение доли на рынке до 12.4 % к 2023 году.
2. Компания отслеживает всевозможные риски, связанные с корпоративным управлением, предупреждения и минимизации рисков регулирования, рыночные и производственно-технические, организационные и инвестиционные, а так же юридические риски регулирования.
3. Обучение и развитие персонала. Компания систематически проводит обучение, отправляя сотрудников на курсы повышения квалификации, для
соответствия должности новым задачам бизнеса и подготовки сотрудников для реализации стратегических планов фирмы.
4. Выполнение инвестиционной программы Общества на 2022-2023 годы утверждена директором.
5. Мотивация и Социальные программы. Система мотивации сотрудников основана на грейдах
Организация бухгалтерского учета по движению документов в бухгалтерии (создание, получение от других организаций, учреждений, принятие к учету, переработка, предоставление в архив - документооборот) осуществляется согласно ФСБУ 27/2021 "Документы и документооборот в бухгалтерском учете". Бухгалтерский учет регламентируется графиком.
Крупномасштабное формирование компании требует наибольшего вложения денежных средств, поэтому необходимо проводить научно – исследовательские мероприятия.
Весь порядок по составу и содержанию, а также заполнению бухгалтерской отчетности указан в ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Компания находится на общей системе налогообложения (ОСНО) и является плательщиком НДС.
Уставный капитал ООО "ПАКОВИС РУС" составляет 100 тыс. руб. В 2021 году организация получила выручку в сумме 494 млн. руб., что на 47,4 млн. руб., или на 10,6%, больше, чем годом ранее. По состоянию на 31 декабря 2021 года совокупные активы организации составляли 141 млн. руб. Это на 2,6 млн. руб. (на 1,9%) больше, чем годом ранее. Чистые активы ООО "ПАКОВИС РУС" по состоянию на 31.12.2021 составили 114 млн. руб. Результатом работы ООО "ПАКОВИС РУС" за 2021 год стала прибыль в размере 18,6 млн. руб. Это на 52,4% меньше, чем в 2020 г. В таблице 7 представим сведения об уплаченных налогах.
Таблица 7-Суммы налогов и сборов за 2020 год

Наименование	Ед. измерения	Сумма
Налог на прибыль	тыс. руб.	9480
Налог на добавленную стоимость	тыс. руб.	16639,6
Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством	тыс. руб.	265
Транспортный налог	тыс. руб.	4,6
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования	тыс. руб.	1397,2
Страховые и другие взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации	тыс. руб.	5055,4

Организация не имела налоговой задолженности по состоянию на конец 2020 г. На рисунке 8 представим объемы уплаченных организацией суммах налогов и сборов.

Рисунок 8- Объем налоговых выплат 2020 г
По данным рисунка видно, что наибольший объем платежей произошёл в части налога на добавленную стоимость. В таблице 8 представим сведения об уплаченных налогах за 2021 год.
Таблица 8-Суммы налогов и сборов за 2021 год

Наименование	Ед. измерения	Сумма
Налог на прибыль	тыс. руб.	8160,7
Налог на добавленную стоимость	тыс. руб.	100182,0
Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством	тыс. руб.	61,7
Страховые взносы на обязательное социальное страхование	тыс. руб.	426,3
Транспортный налог	тыс. руб.	27,4
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования	тыс. руб.	1602,5
Страховые и другие взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации	тыс. руб	5690,9

Организация не имела налоговой задолженности по состоянию на конец 2021 г. На рисунке 9 представим объемы уплаченных организацией суммах налогов и сборов.

Рисунок 9- Объем налоговых выплат 2021 г.
Приведенный ниже анализ отчетности (ключевые бухгалтерские формы) получена из официальных источников: баз данных Федеральной налоговой службы и Росстата РФ (таблица 9). Дополнительно на графиках отображены наиболее важные финансовые показатели.
Таблица 9- Основные финансовые показатели 2020-2021 г.

Наименование показателя тыс. рублей	31.12.20	31.12.21	Абсолютное отклонение
Нематериальные активы	269	172	-97
Основные средства	4 389	7 482	3093
Отложенные налоговые активы	344	677	333
Запасы	72 181	70 783	-1398
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	17	57	40
Дебиторская задолженность	49 900	55 538	5638
Денежные средства и денежные эквиваленты	10 528	4 862	-5666
Прочие оборотные активы	763	1 389	626
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	100	100	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	95 426	114 011	18585
Отложенные налоговые обязательства	230	687	457
Прочие обязательства	2 338	4 870	2532
Кредиторская задолженность	38 576	18 973	19603
Оценочные обязательства	1 721	2 319	598

В результате анализа динамики баланса видно, что нематериальные активы снизились, это говорит о том, у предприятия снизилась инновационная деятельность. Так же видно увеличение основных средств на 3093 тыс. больше в 2021 году по сравнению с 2020 года за счет ,покупки оборудования. Снижение объемов запасов говорит о снижении деловой активности.

При этом увеличились суммы налогов на добавленную стоимость, за счет увеличения продаж. В анализируемом периоде дебиторская задолженность увеличилась, что влечет за собой реальный отток денежных средств. Этот момент виден по графе денежные средства и денежные эквиваленты, которые в 2021 году снизились на -5666 тыс. рублей.
Изменение капитала и резервов (итог третьего раздела баланса), а также сумма внеоборотных и всех активов организации представлены на рисунке 10.

Рисунок 10- Изменение капитала и резервов
Динамика трех ключевых показателей, характеризующих структуру баланса организации, приведена в таблице 10.
Таблица 10- Динамика трех ключевых показателей баланса

Финансовый показатель	31.12.2020	31.12.2021	Абсолютное отклонение
Чистые активы	95 526	114 111	18585
Коэффициент автономии (норма: 0,5 и более)	0.69	0.81	0,12
Коэффициент текущей ликвидности (норма: 1,5-2 и выше)	3.3	6.2	2,9

По данным таблицы видно, что чистые активы увеличились, также повысился коэф. автономии и текущей ликвидности, что говорит о хорошем экономическом положении компании. Динамику изменений представим на рисунке 11.

Рисунок 11- Динамику изменений ключевых показателей баланса
В таблице 11 проведем анализ финансовых результатов прибыли.
Таблица 11- Основные экономические показатели