Основные положения

РАЗДЕЛ XX.
НАЛОГ С ОБОРОТА
ГЛАВА 66. ИСЧИСЛЕНИЕ И УПЛАТА
НАЛОГА С ОБОРОТА
Статья 461. Налогоплательщики
(ч.1) Налогоплательщиками налога c оборота (далее в настоящем разделе - налогоплательщики) признаются:
1) юридические лица Республики Узбекистан (далее в настоящем разделе - юридические лица), совокупный доход которых за налоговый период не превышает один миллиард сумов;
2) индивидуальные предприниматели, доход которых от реализации товаров (услуг) за налоговый период превышает сто миллионов сумов, но не более одного миллиарда сумов.
(ч.2) Налог с оборота не распространяется на:
1) юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих ввоз (импорт) товаров через таможенную границу Республики Узбекистан;
2) юридических лиц, производящих подакцизные товары (услуги) и (или) лиц, осуществляющих добычу полезных ископаемых;
3) юридических лиц - сельскохозяйственных товаропроизводителей при наличии у них орошаемых сельскохозяйственных угодий площадью пятьдесят гектаров и более;
4) юридических лиц, осуществляющих реализацию бензина, дизельного топлива и газа;
5) юридических лиц, осуществляющих деятельность по организации лотереи;
6) доверенное лицо - участника простого товарищества, на которого возложено ведение дел простого товарищества - по деятельности, осуществляемой в рамках договора простого товарищества;
7) юридических лиц - собственников пустующих зданий, сооружений нежилого назначения и объектов незавершенного строительства, а также неиспользующих производственные площади, по которым внесено заключение по неэффективному их использованию, в порядке, установленном законодательством;
8) юридических лиц, выполняющих строительство объектов (за исключением текущего и капитального ремонта) за счет централизованных источников финансирования;
9) стационарные торговые точки по розничной реализации алкогольной продукции, включая пиво;
10) рынки и торговые комплексы.
Статья 462. Особенности применения налога с оборота
(ч.1) Налогоплательщики, указанные в пункте 1 части первой статьи 461 настоящего Кодекса, взамен уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль вправе выбрать специальный налоговый режим, предусматривающий уплату налога с оборота (далее в настоящем разделе - налог).
(ч.2) Налогоплательщики, указанные в пункте 1 части первой статьи 461 настоящего Кодекса, вправе перейти на уплату налога начиная с очередного налогового периода. Для перехода на уплату налога юридические лица уведомляют налоговый орган по месту налогового учета о переходе на уплату налога по форме, установленной Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан, не позднее десяти дней до начала очередного налогового периода, в котором они переходят на уплату налога с оборота.
(ч.3) Налогоплательщики, указанные в пункте 2 части первой статьи 461 настоящего Кодекса, при превышении дохода от реализации товаров (услуг) за налоговый период сто миллионов сумов переходят на уплату налога с оборота с суммы превышения, если иное не предусмотрено частью четвертой настоящей статьи.
(ч.4) Индивидуальные предприниматели, указанные в пункте 2 части первой статьи 461 настоящего Кодекса, взамен уплаты налога с оборота вправе выбрать уплату налога на добавленную стоимость и налога на прибыль. Для выбора порядка налогообложения индивидуальные предприниматели направляют в налоговый орган по месту налогового учета уведомление по форме, установленной Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан, не позднее пяти дней с даты превышения дохода от реализации товаров (услуг) сто миллионов сумов.
(ч.5) При непредставлении уведомления в сроки, указанные в части четвертой настоящей статьи, индивидуальный предприниматель уплачивает налог с оборота.
(ч.6) Вновь созданные юридические лица вправе выбрать уплату налога с оборота со дня государственной регистрации путем указания о выбранном порядке налогообложения при государственной регистрации субъекта предпринимательства.
(ч.7) Юридические лица вправе добровольно отказаться от применения налога с оборота начиная с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором было подано заявление на регистрацию в качестве налогоплательщика налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 237 настоящего Кодекса с одновременным отказом от уплаты налога с оборота.
(ч.8) Налогоплательщики, добровольно перешедшие на уплату налога на добавленную стоимость и налога на прибыль, вправе вновь перейти на уплату налога с оборота не ранее, чем через двенадцать месяцев, при условии, что совокупный доход по итогам текущего налогового периода не превысил одного миллиарда сумов.
(ч.9) Налогоплательщики, в том числе вновь созданные юридические лица и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели, совокупный доход которых в течение налогового периода превысил один миллиард сумов, переходят на уплату налога на добавленную стоимость и налога на прибыль начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло такое превышение.
(ч.10) Если у вновь созданного юридического лица или вновь зарегистрированного индивидуального предпринимателя сумма дохода от реализации товаров (услуг) с даты регистрации до окончания календарного года превысила сумму равную одному миллиарду сумов, разделенную на 365 и умноженную на количество дней с даты регистрации до окончания календарного года, то такие лица переходят на уплату налога на добавленную стоимость и налога на прибыль с начала года, следующего за годом регистрации.
(ч.11) Налогоплательщики, оказывающие посреднические услуги по договору комиссии, поручения и другим договорам по оказанию посреднических услуг, в том числе индивидуальные предприниматели, оказывающие посреднические услуги операторам и (или) провайдерам телекоммуникаций, доход от реализации товаров (услуг) определяют исходя из общего оборота по реализации (суммы сделки).
(ч.12) Юридические лица - собственники пустующих зданий, сооружений нежилого назначения и объектов незавершенного строительства, а также неиспользующие производственные площади переходят на уплату налога на добавленную стоимость и налога на прибыль начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором вынесено заключение по неэффективному их использованию.
(ч.13) Юридические лица - собственники незавершенных строительством объектов и неиспользуемых производственных площадей переходят на уплату налога на добавленную стоимость и налога на прибыль начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором вынесено заключение уполномоченного органа, правомочного выдавать заключение о нереализации инвестиционного проекта.
(ч.14) Юридические лица, выполняющие строительство объектов (за исключением текущего и капитального ремонта) за счет централизованных источников финансирования, переходят на уплату налога на добавленную стоимость и налога на прибыль начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором заключен договор на такое строительство.
(ч.15) Уплата налога не освобождает налогоплательщика от:
выполнения обязанностей налогового агента, возложенных на него настоящим Кодексом;
обязанности выставлять счета-фактуры, вести книгу учета покупок и книгу учета продаж, если иное не установлено настоящим Кодексом.
Статья 463. Объект налогообложения
(ч.1) Объектом налогообложения является совокупный доход, определяемый в соответствии с главой 43 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не учитываемых при налогообложении в соответствии со статьей 304 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
(ч.2) В целях налогообложения под доходом от реализации товаров (услуг) понимается для:
строительных, строительно-монтажных, ремонтно-строительных, пусконаладочных, проектно-изыскательских и научно-исследовательских организаций - доходы от реализации соответственно строительных, строительно-монтажных, ремонтно-строительных, пусконаладочных, проектно-изыскательских и научно-исследовательских услуг, выполненных собственными силами. При этом если согласно договору обязанность по обеспечению вышеназванных услуг материалами несет заказчик, то при сохранении права собственности на эти материалы за заказчиком доходы от реализации услуг, выполненных собственными силами, определяются как доходы от выполненных и подтвержденных услуг без включения в нее стоимости материалов заказчика;
юридических лиц, предоставляющих имущество в финансовую аренду (лизинг), - сумма процентного дохода по финансовой аренде (лизингу);
юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, оказывающих посреднические услуги по договору комиссии, поручения и другим договорам по оказанию посреднических услуг, - сумма вознаграждения за оказанные услуги;
юридических лиц, осуществляющих безвозмездную передачу товаров (услуг), - себестоимость товаров (услуг) или цена их приобретения (с учетом затрат, связанных с приобретением товара), если иное не предусмотрено настоящей статьей. Данная норма не распространяется на безвозмездную передачу товаров (услуг) в экологические, оздоровительные и благотворительные фонды, учреждения культуры, здравоохранения, труда, социальной защиты населения, физической культуры и спорта, образовательные учреждения;
некоммерческих организаций, - доходы, не указанные в части первой статьи 318 настоящего Кодекса.
(ч.3) Объектом налогообложения также является:
1) передача товаров (услуг):
а) участнику при его выходе (выбытии) из состава участников, либо при уменьшении доли участия в юридическом лице или выкупе юридическим лицом у участника доли участия (части доли) в этом юридическом лице;
б) акционеру при выкупе юридическим лицом - эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентом;
в) акционеру или участнику при ликвидации юридического лица;
2) передача товаров (услуг) в счет оплаты труда физических лиц или в счет выплаты дивидендов;
3) передача товаров и иного имущества на давальческой основе, в случае если товары и (или) имущество не возвращены в виде продукта переработки в срок, установленный договором;
4) передача многооборотной тары, подлежащей возврату продавцу, в случае если тара не возвращена в срок, установленный договором на поставку продукции в такой таре.
(ч.4) Реализация или безвозмездная передача ваучеров, предоставляющих право на получение товаров (услуг), признается реализацией указанных товаров (услуг).
(ч.5) Доходы по долгосрочным контрактам включаются в совокупный доход в порядке, предусмотренном статьей 303 настоящего Кодекса.
(ч.6) При переоценке валютных счетов баланса объектом налогообложения является сальдо между положительной и отрицательной курсовой разницей. В случае превышения суммы отрицательной курсовой разницы над положительной сумма превышения не уменьшает налоговую базу при исчислении налога.
(ч.7) В совокупный доход не включаются доходы, полученные налогоплательщиками до перехода на уплату налога с оборота в период уплаты налога на доходы физических лиц либо налога на добавленную стоимость и налога на прибыль.
Статья 464. Налоговая база
(ч.1) Налоговой базой является совокупный доход, исчисленный в соответствии со статьей 463 настоящего Кодекса, за вычетом:
1) доходов по государственным облигациям и иным государственным ценным бумагам Республики Узбекистан, а также доходы по международным облигациям юридических лиц - резидентов Республики Узбекистан;
2) дивидендов, подлежащих налогообложению у налогового агента;
3) стоимости возвращаемой многооборотной тары, если ее стоимость ранее учтена в составе дохода от реализации товаров (услуг);
4) доходов, полученных при ликвидации амортизируемых активов за счет суммы их дооценки, превышающей сумму предыдущих уценок;
5) доходов прошлых лет, выявленных в отчетном году. Данные доходы подлежат налогообложению с учетом проведения перерасчета по налогам в соответствии с законодательством того периода, в котором они образованы;
6) доходов, полученных от реализации товаров (услуг) на экспорт, если доходы от экспорта товаров (услуг) составляют более 15 процентов совокупного дохода.
(ч.2) Налоговая база, кроме вычетов, предусмотренных частью первой настоящей статьи, уменьшается для:
1) брокерских организаций - на сумму комиссионного сбора, перечисляемого бирже от суммы сделки;
2) юридических лиц, оказывающих посреднические услуги по договору комиссии, поручения, - на сумму таможенных платежей, уплаченных при импорте товаров, в доле на реализованный товар;
3) субъектов туристской деятельности - на сумму средств, направленных на внедрение программных продуктов и информационных систем по онлайн-бронированию и продаже туристских услуг.
Статья 465. Особенности определения налоговой базы
индивидуальных предпринимателей
(ч.1) Налоговой базой индивидуального предпринимателя является его совокупный доход, исчисленный в соответствии со статьей 463 настоящего Кодекса, полученный им в рамках предпринимательской деятельности.
(ч.2) Физическое лицо при совершении сделок, связанных с его предпринимательской деятельностью, должно указывать, что оно действует в качестве индивидуального предпринимателя, если это с очевидностью не вытекает из самой обстановки совершения сделок.
(ч.3) Не учитываются при налогообложении доходы индивидуального предпринимателя, подлежащие налогообложению налогом на доходы физических лиц, доходы от продажи личного (семейного) имущества, не связанного с осуществлением им предпринимательской деятельности.
Статья 466. Корректировка доходов
(ч.1) Корректировкой доходов признается увеличение или уменьшение налоговой базы отчетного налогового периода.
(ч.2) Доходы подлежат корректировке в случаях:
1) полного или частичного возврата товаров;
2) изменения условий сделки;
3) изменения цены, использования скидки покупателем;
4) отказа от оказанных услуг.
(ч.3) Корректировка доходов в случаях, предусмотренных частью второй настоящей статьи, производится в пределах годичного срока, а по товарам (услугам), на которые установлен гарантийный срок, - в пределах гарантийного срока.
(ч.4) Корректировка доходов производится на основании документов, подтверждающих наступление случаев, указанных в части второй настоящей статьи. При этом продавец товара (услуги) производит корректировку дохода от реализации товаров (услуг) в порядке, предусмотренном статьей 257 настоящего Кодекса.
(ч.5) Корректировка доходов в случаях, предусмотренных частью второй настоящей статьи, производится в том налоговом периоде, в котором произошли указанные случаи.
(ч.6) Корректировка доходов производится также в случае перехода налогоплательщика с общеустановленного порядка налогообложения на уплату налога с оборота, за исключением случаев применения налоговых льгот по корректируемым доходам.
Статья 467. Налоговые ставки
Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

N	Налогоплательщики	Налоговые ставки, в процентах
1	Налогоплательщики всех отраслей экономики, за исключением предусмотренных в пунктах 2 - 14	4
2	Юридические лица, оказывающие услуги по таможенному оформлению (таможенные брокеры)	5
3	Ломбарды	25
4	Юридические лица, получающие доходы от организации массовых зрелищных мероприятий путем привлечения юридических и физических лиц (включая нерезидентов), имеющих лицензию на занятие концертно-зрелищной деятельностью	5
5	Брокерские конторы (за исключением указанных в пункте 6), а также налогоплательщики, оказывающие посреднические услуги по договору комиссии, поручения и другим договорам по оказанию посреднических услуг, в том числе индивидуальные предприниматели, оказывающие посреднические услуги операторам и (или) провайдерам телекоммуникаций	25
6	Страховые агенты, а также юридические лица, осуществляющие брокерскую деятельность на рынке страхования, ценных бумаг и товарно-сырьевых биржах, а также лица, осуществляющие риэлторскую деятельность	13

7	Юридические лица, основной деятельностью которых является предоставление в аренду имущества (за исключением лизинговых компаний)	8
8	Предприятия общественного питания
	в зависимости от места расположения:
	в городах с численностью населения сто тысяч и более человек	8
	в других населенных пунктах	6
	в труднодоступных и горных районах	4
	из них
	специализированные предприятия общественного питания, обслуживающие общеобразовательные школы, школы-интернаты, средние специальные, профессиональные и высшие учебные заведения	75 % от установленной налоговой ставки в зависимости от места расположения
9	Налогоплательщики в сфере розничной торговли
9.1	в зависимости от места расположения:
	в городах с численностью населения сто тысяч и более человек	4
	в других населенных пунктах	2
	в труднодоступных и горных районах	1
9.2	по товарообороту от реализации табачной продукции независимо от места расположения	4

10	Предприятия торговли, осуществляющие оптовую, а также оптово-розничную торговлю (за исключением указанных в пункте 11)	4
11	Оптовые и розничные аптечные организации, расположенные в:
	городах с численностью населения сто тысяч и более человек	3
	других населенных пунктах	2
	труднодоступных и горных районах	1
12	Заготовительные организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие закуп, сортировку, хранение и фасовку сельскохозяйственной продукции	4 % от товарооборота или 25 % от валового дохода
13	Налогоплательщики, включенные в Национальный реестр субъектов электронной коммерции	2
14	Налогоплательщики, единственными участниками которых являются общественные объединения лиц с инвалидностью, фонд "Нуроний" и ассоциация "Чернобыльцы Узбекистана" и в общей численности которых инвалиды, ветераны войны и трудового фронта 1941-1945 годов, составляют не менее 50 процентов, и фонд оплаты труда инвалидов ветераны войны и трудового фронта 1941-1945 годов, составляет не менее 50 процентов от общего фонда оплаты труда	0

Статья 468. Ведение раздельного учета
(ч.1) Налогоплательщики, занимающиеся несколькими видами деятельности, по которым установлены различные объекты налогообложения и (или) налоговые ставки, обязаны вести раздельный учет по таким видам деятельности и уплачивать налог по налоговым ставкам, установленным для соответствующих категорий налогоплательщиков.
(ч.2) Положения части первой настоящей статьи распространяются также на налогоплательщиков в сфере розничной торговли, имеющих несколько торговых точек, не являющихся самостоятельными юридическими лицами и расположенных в разных населенных пунктах.
(ч.3) Доходы, указанные в пунктах 4, 5, 6, 10, 11, 12, 13, 14, 17, 18, 21, 22, 23, 25 и 27 части третьей статьи 297 настоящего Кодекса, а также доходы в виде процентов, облагаются по налоговым ставкам, установленным для вида деятельности налогоплательщика, по которой доля доходов в общем совокупном доходе является преобладающей по итогам отчетного (налогового) периода.
(ч.4) При отсутствии в отчетном (налоговом) периоде видов деятельности, указанных в пунктах 2 - 14 статьи 467 настоящего Кодекса, доходы, указанные в части третьей настоящей статьи, облагаются по налоговой ставке, установленной в пункте 1 статьи 467 настоящего Кодекса.
Статья 469. Налоговый период. Отчетный период
(ч.1) Налоговым периодом является календарный год.
(ч.2) Отчетным периодом является квартал.
Статья 470. Порядок исчисления налога, представления
налоговой отчетности и уплаты налога
(ч.1) Сумма налога по итогам отчетного (налогового) периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
(ч.2) Сумма налога по итогам отчетного периода исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящей статьей.
(ч.3) Налоговая отчетность представляется в налоговый орган по месту налогового учета, в следующие сроки:
1) по итогам отчетного периода - не позднее пятнадцатого числа месяца, следующего за отчетным периодом;
2) по итогам налогового периода - не позднее 15 февраля, следующего за истекшим налоговым периодом.
(ч.4) Уплата налога производится по итогам отчетного (налогового) периода не позднее сроков представления налоговой отчетности за соответствующий отчетный (налоговый) период.