Основные положения

ГЛАВА 3. СУБЪЕКТЫ НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ,
ИХ ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ
Статья 19. Субъекты налоговых отношений
и порядок обмена документами
(ч.1) Субъектами налоговых отношений являются налогоплательщики, налоговые агенты и уполномоченные органы.
(ч.2) Налоговые органы, в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, направляют налогоплательщику документы в виде электронного документа в персональный кабинет налогоплательщика. Направленные документы считаются полученными после их прочтения налогоплательщиком, но не позднее трех дней с даты отправления.
(ч.3) Если у налогоплательщика отсутствует персональный кабинет налогоплательщика, документы направляются по почте заказным письмом и считаются полученными через пять дней после их отправления.
(ч.4) Документы могут быть вручены налогоплательщику или его представителю лично под подпись с указанием даты получения указанных документов.
(ч.5) Налогоплательщики в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, направляют налоговым органам документы в порядке, аналогичном указанному в частях второй - четвертой настоящей статьи. При этом такие документы считаются полученными налоговыми органами в день отправки при направлении документов через персональный кабинет налогоплательщика, через пять дней - при направлении документов по почте.
(ч.6) Формы документов, предусмотренных настоящим Кодексом, документов, необходимых для обеспечения электронного документооборота, порядок заполнения форм указанных документов, порядок направления и получения таких документов на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи либо через персональный кабинет налогоплательщика утверждаются Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан.
Статья 20. Налогоплательщики
(ч.1) Налогоплательщиками признаются юридические и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать установленные налоги и сборы.
(ч.2) В случаях и в порядке, предусмотренных настоящим Кодексом, обособленные подразделения юридических лиц исполняют обязанности этих лиц по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих обособленных подразделений.
(ч.3) Налогоплательщики, отнесенные к категории крупных налогоплательщиков, предоставляют налоговую отчетность и уплачивают налоги (сборы) централизованно с учетом обособленных подразделений.
(ч.4) В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налогоплательщиками признаются иностранные структуры без образования юридического лица.
Статья 21. Права налогоплательщиков
(ч.1) Налогоплательщики имеют право:
получать бесплатно от налоговых органов и иных уполномоченных органов (в пределах их полномочий) информацию о действующих налогах, об изменениях в налоговом законодательстве, о порядке исчисления и уплаты налогов, формы налоговой отчетности и заявлений, а также разъяснения о порядке их заполнения;
получать данные по исполнению своих налоговых обязательств, имеющиеся в налоговых органах и иных уполномоченных органах;
использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном настоящим Кодексом, либо отказаться от их использования;
на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, пени и штрафов;
получать отсрочку или рассрочку по уплате налогов в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;
самостоятельно исправлять ошибки, допущенные ими при учете объектов налогообложения, исчислении и уплате налогов;
присутствовать при проведении выездной налоговой проверки и налогового аудита, проводимых на их территории в соответствии с настоящим Кодексом;
знакомиться с материалами выездной налоговой проверки и налогового аудита, а также получать акты этих проверок;
представлять налоговым органам, осуществляющим налоговую проверку, пояснения по вопросам, касающимся исполнения налогового законодательства;
не выполнять требования налоговых органов и иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу и (или) другим актам налогового законодательства;
обжаловать в установленном порядке акты ненормативного характера и решения налоговых органов и иных уполномоченных органов, действия (бездействие) их должностных лиц;
требовать в установленном порядке возмещения убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов и иных уполномоченных органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;
участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;
представлять свои интересы по вопросам налоговых отношений лично либо через организацию налоговых консультантов или иных своих представителей;
на соблюдение и сохранение налоговой тайны.
(ч.2) Налогоплательщики могут иметь также иные права, установленные настоящим Кодексом и другими актами налогового законодательства.
(ч.3) Личное участие налогоплательщика в налоговых отношениях не лишает его права иметь представителя, равно как участие представителя не лишает налогоплательщика права на личное участие в указанных отношениях.
(ч.4) Права налогоплательщиков обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов.
(ч.5) Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обеспечению прав налогоплательщиков влечет ответственность, предусмотренную законодательством Республики Узбекистан.
Статья 22. Обязанности налогоплательщиков
(ч.1) Налогоплательщики обязаны:
своевременно и в полном объеме исчислять и уплачивать установленные налоги и сборы;
явиться в налоговый орган при получении повестки о необходимости рассмотрения документов или дачи пояснений;
при реализации товаров (услуг) предоставлять покупателю счета-фактуры, чеки или другие приравненные к ним документы;
обеспечить доступ должностных лиц налоговых органов, проводящих налоговую проверку, для ознакомления с документами, служащими основанием для исчисления и уплаты налогов, а также соответствующей информацией, хранящейся на электронных носителях;
выполнять законные требования налоговых органов и иных уполномоченных органов, не препятствовать законной деятельности указанных органов и их должностных лиц;
обеспечивать сохранность налоговой отчетности и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в течение пяти лет, следующих за календарным годом, установленным для уплаты соответствующих налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом;
информировать налоговые органы по месту своего налогового учета об участии в юридических лицах Республики Узбекистан и иностранных юридических лицах, если доля участия превышает 10 процентов уставного фонда (уставного капитала).
(ч.2) Налогоплательщики - юридические лица, помимо обязанностей, предусмотренных частью первой настоящей статьи, обязаны сообщать налоговым органам по месту своего учета обо всех своих обособленных подразделениях и изменениях в ранее сообщенных сведениях об обособленных подразделениях в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения или изменения указанных сведений.
(ч.3) Лица, на которых настоящим Кодексом возложена обязанность представлять налоговую отчетность в электронной форме, должны обеспечить получение от налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых налоговым законодательством.
(ч.4) Иностранные юридические лица, имеющие недвижимое имущество, в соответствии с настоящим Кодексом признаваемое объектом налогообложения, помимо обязанностей, предусмотренных настоящей статьей, обязаны в случаях и порядке, предусмотренных настоящим Кодексом, сообщать в налоговый орган по месту нахождения объекта недвижимого имущества сведения об участниках этого иностранного юридического лица. Иностранные структуры без образования юридического лица в указанных обстоятельствах должны сообщать сведения о своих учредителях, бенефициарах и управляющих. При наличии у иностранного юридического лица (иностранной структуры без образования юридического лица) нескольких объектов имущества, указанного в настоящей части, сообщение представляется в налоговый орган по месту нахождения одного из объектов имущества по выбору этого лица.
(ч.5) Налогоплательщики, уплачивающие налоги в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Узбекистан, также несут обязанности, предусмотренные таможенным законодательством Республики Узбекистан.
(ч.6) Налогоплательщики могут нести и иные обязанности в соответствии с законодательством.
Статья 23. Налоговые агенты
(ч.1) Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему.
(ч.2) Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
(ч.3) Налоговые агенты обязаны:
правильно и своевременно исчислять, удерживать и перечислять налоги в бюджетную систему;
сообщать письменно или в электронной форме в налоговые органы о невозможности удержать налог и сумме налоговой задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах;
вести персонально по каждому налогоплательщику учет начисленных и выплаченных доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему налогов;
представлять в налоговые органы документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;
обеспечивать сохранность налоговой отчетности и других документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов, в течение срока исковой давности, предусмотренного статьей 88 настоящего Кодекса.
(ч.4) Налоговые агенты могут нести и иные обязанности в соответствии с законодательством.
Статья 24. Представители налогоплательщика
(ч.1) Налогоплательщик вправе участвовать в налоговых отношениях через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
(ч.2) Полномочия представителя должны быть документально подтверждены в соответствии с настоящим Кодексом и иными актами законодательства.
(ч.3) Законными представителями налогоплательщика - юридического лица признаются лица, уполномоченные представлять это юридическое лицо на основании закона или его учредительных документов.
(ч.4) Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством.
(ч.5) Действия (бездействие) законных представителей юридического лица, совершенные в связи с участием этого юридического лица в налоговых отношениях, являются действиями (бездействием) этого юридического лица.
(ч.6) Уполномоченными представителями налогоплательщика могут быть организации налоговых консультантов или иные лица, в установленном порядке уполномоченные налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами, таможенными органами и иными участниками налоговых отношений.
(ч.7) Уполномоченный представитель налогоплательщика - юридического лица осуществляет свои полномочия на основании заключенного договора или доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
(ч.8) Уполномоченный представитель налогоплательщика - физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности в соответствии с гражданским законодательством.
(ч.9) Не могут быть уполномоченными представителями налогоплательщика должностные лица налоговых, финансовых, таможенных и иных государственных органов.
(ч.10) Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков является уполномоченным представителем всех участников консолидированной группы налогоплательщиков на основании закона.
(ч.11) Независимо от положений договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков ответственный участник этой группы вправе представлять интересы участников указанной консолидированной группы в следующих правоотношениях, связанных:
с регистрацией в налоговых органах договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков, а также с изменением указанного договора, решением о продлении срока действия договора и его прекращением;
с принудительным взысканием с участника консолидированной группы налогоплательщиков задолженности по налогу на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков;
по характеру совершаемых должностным лицом налогового органа действий (бездействия), когда они непосредственно затрагивают права юридического лица, являющегося участником консолидированной группы налогоплательщиков.
(ч.12) По окончании срока действия, при досрочном расторжении или прекращении договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков лицо, являвшееся ответственным участником этой группы, сохраняет полномочия, предусмотренные частями десятой и одиннадцатой настоящей статьи.
(ч.13) Лица, являющиеся ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков, вправе делегировать предоставленные им настоящим Кодексом полномочия по представлению интересов участников этой группы третьим лицам на основании заключенного договора или доверенности, выданной в порядке, установленном законодательством.
Статья 25. Уполномоченные органы
Уполномоченными органами являются:
налоговые органы - Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан, Межрегиональная государственная налоговая инспекция по крупным налогоплательщикам, государственные налоговые управления Республики Каракалпакстан, областей и города Ташкента, а также государственные налоговые инспекции районов (городов);
таможенные органы - Государственный таможенный комитет Республики Узбекистан, управления Государственного таможенного комитета по Республике Каракалпакстан, областям, городу Ташкенту, специализированный таможенный комплекс "Ташкент-АЭРО" и таможенные посты;
государственные органы и организации, осуществляющие функции по взиманию сборов.
Статья 26. Права налоговых органов
(ч.1) Налоговые органы вправе:
требовать от налогоплательщиков и третьих лиц представить документы и сведения (информацию), в том числе в электронном виде, необходимые для исчисления и уплаты налогов и сборов;
проводить налоговые проверки и другие мероприятия налогового контроля в порядке, установленном настоящим Кодексом;
обследовать территорию, производственные, складские, торговые и иные помещения, в том числе места, используемые налогоплательщиком для извлечения доходов либо связанные с содержанием объектов налогообложения;
производить инвентаризацию имущества и контрольные обмеры выполненных работ, оказанных услуг;
в случаях, предусмотренных законодательством, опечатывать кассы и места хранения товарно-материальных ценностей и документов на срок не более двух дней, а на срок более двух дней - по решению суда;
производить выемку документов и электронных носителей информации, связанных с исчислением налогов и сборов;
осуществлять фото- и видеосъемку, получать объяснения и другие сведения;
привлекать переводчика, эксперта и назначать экспертизу;
самостоятельно определять суммы налогов расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях утраты или уничтожения налогоплательщиком учетной документации;
осуществлять налоговый мониторинг соблюдения налогового законодательства, правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов налогоплательщиком, участвующим в налоговом мониторинге на основании взаимного соглашения;
принимать меры принудительного взыскания налоговой задолженности;
рассматривать дела о налоговых правонарушениях и применять финансовые санкции;
в установленном порядке обращать в доход государства товарно-материальные ценности по выявленным фактам налоговых правонарушений. Обращение в доход государства товарно-материальных ценностей налогоплательщиков - юридических лиц и индивидуальных предпринимателей осуществляется в судебном порядке;
предъявлять в суды иски к налогоплательщикам о взыскании в доход государства незаконно полученных ими средств;
требовать перевода документов на государственный язык;
вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков и налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими налогового законодательства;
приостанавливать операции по банковским счетам налогоплательщика или налогового агента и налагать арест на их имущество в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
требовать от налогоплательщиков и их представителей, налоговых агентов устранения выявленных нарушений налогового законодательства и контролировать выполнение указанных требований;
контролировать исполнение банками обязанностей, установленных настоящим Кодексом.
(ч.2) Налоговые органы могут осуществлять и иные права в соответствии законом.
Статья 27. Обязанности налоговых органов
(ч.1) Налоговые органы обязаны:
соблюдать налоговое законодательство;
осуществлять контроль за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов;
обеспечивать полный и своевременный учет налогоплательщиков, объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, начисленных и уплаченных налогов;
сообщать налогоплательщикам об их правах и обязанностях при проведении налоговых проверок, а также информировать о результатах проведенных проверок;
своевременно публиковать на официальном веб-сайте Государственного налогового комитета Республики Узбекистан акты налогового законодательства;
оказывать содействие налогоплательщикам в исполнении налогового законодательства, разъяснять нормы налогового законодательства и порядок применения налоговых льгот;
проводить анализ и оценку фактов нарушения налогового законодательства, вносить в соответствующие государственные органы предложения об устранении причин и условий, способствующих налоговым правонарушениям;
разрабатывать и реализовывать совместно с правоохранительными органами долгосрочные и текущие программы борьбы с налоговыми правонарушениями;
изучать заявления, сообщения и другую информацию о нарушениях налогового законодательства;
вести контроль за полнотой и своевременностью поступления денежных средств от реализации имущества, обращенного в доход государства;
передавать правоохранительным органам материалы по фактам нарушения налогового законодательства в случаях, когда решение вопроса выходит за пределы полномочий налоговых органов;
в пределах своих полномочий осуществлять контроль за соблюдением установленного порядка совершения валютных и экспортно-импортных операций;
соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранность;
по требованию налогоплательщика составлять акт сверки исполнения налогового обязательства по уплате налогов;
взыскивать в бесспорном порядке суммы налоговой задолженности в соответствии с настоящим Кодексом;
осуществлять постановку на учет юридических и физических лиц, включая нерезидентов Республики Узбекистан, присваивать им идентификационные номера налогоплательщиков и официально сообщать их статистическим и регистрирующим органам;
по требованию налогоплательщика выдавать справку, подтверждающую его постановку на учет в налоговых органах;
руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Республики Узбекистан по вопросам применения налогового законодательства.
(ч.2) Налоговые органы могут нести и иные обязанности в соответствии с законодательством.
Статья 28. Права и обязанности таможенных органов,
государственных органов и организаций, осуществляющих
функции по взиманию сборов
(ч.1) Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности по взиманию налогов и сборов при перемещении товаров и автотранспортных средств через таможенную границу Республики Узбекистан в соответствии с таможенным законодательством, настоящим Кодексом и иными актами законодательства.
(ч.2) Права и обязанности государственных органов и организаций, осуществляющих функции по взиманию сборов, регулируются настоящим Кодексом и иными актами законодательства.
Статья 29. Налоговая тайна
(ч.1) Налоговую тайну составляют полученные уполномоченными органами сведения о налогоплательщике, за исключением сведений:
1) общедоступных, в том числе ставших таковыми с согласия их обладателя;
2) об идентификационном номере налогоплательщика;
3) о нарушениях налогового законодательства и мерах ответственности за эти нарушения;
4) о налоговых режимах, применяемых налогоплательщиками, и постановке на регистрационный учет в качестве налогоплательщиков налога на добавленную стоимость;
5) о суммах уплаченных налогов и налоговой задолженности;
6) об участниках юридического лица;
7) о среднесписочной численности работников;
8) о суммах доходов и расходов по данным финансовой отчетности.
(ч.2) Налоговая тайна не подлежит разглашению государственными органами, их должностными лицами, привлекаемыми специалистами и экспертами, за исключением случаев, предусмотренных законодательством.
(ч.3) К разглашению налоговой тайны относится, в частности, использование или передача другому лицу информации, составляющей коммерческую тайну (секрет производства) налогоплательщика и ставшей известной должностному лицу государственного органа, привлеченному специалисту или эксперту при исполнении ими своих обязанностей.
(ч.4) К разглашению налоговой тайны не относится предоставление налоговым или иным соответствующим органам других государств в соответствии с международными договорами Республики Узбекистан запрашиваемых сведений о налогоплательщике.
(ч.5) Поступившие в государственные органы сведения, составляющие налоговую тайну, имеют специальный режим хранения и доступа.
(ч.6) Доступ к сведениям, составляющим налоговую тайну, имеют должностные лица, определяемые Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан.
(ч.7) Утрата документов, содержащих сведения, составляющие налоговую тайну, либо разглашение таких сведений влечет ответственность, предусмотренную законом.
(ч.8) Положения настоящей статьи распространяются на сведения, полученные организациями, подведомственными Государственному налоговому комитету Республики Узбекистан, осуществляющими ввод и обработку данных о налогоплательщиках, а также на работников указанных организаций.