Moliyaviy hisobotlarning auditi

Moliyaviy hisobotlarni tekshirish metodikasi

Hisobot shakllarini tekshirishning yagona metodikasi mavjud emas. Tekshiruvlarni o'tkazish bo'yicha tajriba to'plash bilan birga, auditorlar o'z ishlarini bajarishda foydalanadigan harakatlar ketma-ketligini ishlab chiqadilar. Quyida biz audit o'tkazishda va auditorlik dasturlarini ishlab chiqishda foydalanish mumkin bo'lgan harakatlar ketma-ketligining o'z versiyasini taqdim etamiz.

I. Muassasa nizomi va muassasa hisob siyosatini o'rganish... Nizomdan nazoratchi tekshiriladigan muassasa o'z faoliyatini, uning tuzilishini, tuzilishini, faoliyat turlarini, boshqa shaxslar va davlat organlari bilan munosabatlarni, huquq va majburiyatlarini amalga oshiradigan qoidalar to'plamini o'rganadi. Hisob siyosatiga asoslanib, auditor xo’jalik muomalalarini aks ettirishda muassasa tomonidan foydalaniladigan buxgalteriya hisobini tashkil etish va yuritish usullari haqida xulosa chiqaradi.

II. Buxgalteriya hisobi shakllari ko'rsatkichlarini tahlil qilish... Quyidagi diagramma sizning e'tiboringizga auditorlar o'tkazishi mumkin bo'lgan moliyaviy tahlilning asosiy usullarini taqdim etadi.

Buxgalteriya hisobi shakllari ko'rsatkichlarini tahlil qilish jarayonida inspektor hisobot davrlari natijalari bo'yicha tuzilgan muassasa faoliyati natijalarini tekshiradi, ular bo'yicha quyidagilarni hal qilish mumkin:

• 
  muassasaning mulkiy holati to'g'risida;
  
• 
  amalga oshiriladigan tadbirlarning mohiyati;
  
• 
  mablag'larning ularning turlari bo'yicha aktivlar tarkibidagi nisbati to'g'risida;
  
• 
  debitorlik va kreditorlik qarzlarining mavjudligi va ularning o'zgarishi to'g'risida va boshqalar.
  

III. Tekshirish uchun taqdim etilgan hisobot shakllarida aks etgan ko'rsatkichlarning ishonchliligini tekshirishbir necha bosqichlarni o'z ichiga oladi:

1. Moliyaviy bo'lmagan aktivlarni inventarizatsiya qilish. Auditorlik tekshiruvi natijalariga ko'ra moliyaviy bo'lmagan aktivlarning haqiqiy soni aniqlanadi, ular hisobot shakllarida aks ettirilgan buxgalteriya ma'lumotlari bilan taqqoslanadi (balans (f. 0503730), mol-mulk va majburiyatlar mavjud emasligi to'g'risidagi guvohnoma) -balans hisobvaraqlari, muassasaning moliyaviy bo'lmagan aktivlari harakati to'g'risidagi ma'lumotlar (f. 0503768)) ... Shuningdek, yillik hisobot shakllarini tuzishdan oldin muassasa majburiy inventarizatsiya o'tkazishini tekshiradi. Auditorlik tekshiruvi natijalaridan ko'rinib turibdiki, har bir tashkilot yillik hisobot shakllarini tuzishdan oldin moliyaviy bo'lmagan aktivlar va byudjet, etkazib beruvchilar, hisobdor shaxslar, xodimlar, boshqa qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar va naqd pul, kassa hujjatlari bilan hisob-kitoblarni amalga oshirmaydi. . Natijada, buxgalteriya hisobi va haqiqiy ma'lumotlarning muvofiqligi (mavjudligi, holati va majburiyatlarni baholash) tasdiqlanmadi, buxgalteriya ma'lumotlarining ishonchliligi ta'minlanmadi.

2. Moliyaviy-xo'jalik faoliyati rejasida ko'rsatilgan rejalashtirilgan ko'rsatkichlarning hisobot shakllarida aks etgan ko'rsatkichlarga muvofiqligini aniqlash (muassasa tomonidan o'z moliyaviy-xo'jalik faoliyati rejasining bajarilishi to'g'risidagi hisobotda (f. 0503737)) ). Eslatib o'tamiz, Talablarning 19-bandi me'yorlari asosida moliyaviy-xo'jalik faoliyati rejasiga cheksiz ko'p marta o'zgartirishlar kiritilishi mumkin. Reja ko'rsatkichlari hisobotda aks ettirilgan muassasa daromadlari va xarajatlari to'g'risidagi haqiqiy ma'lumotlarni aks ettirishi kerak (f. 0503737).

3. Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi talablariga muvofiq tuzilgan va o'z vaqtida buxgalteriya hisobiga qabul qilingan moliyaviy va xo'jalik operatsiyalarini dastlabki hujjatlar bilan tasdiqlash. 157n-sonli yo'riqnomaning 7-bandi normalariga muvofiq, aktivlar va majburiyatlar, shuningdek ular bilan operatsiyalar to'g'risidagi ma'lumotlarni buxgalteriya hisobida aks ettirish uchun asos buxgalteriya hujjatlari hisoblanadi. Birlamchi buxgalteriya hujjatlari, agar ular Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq vakolatli ijro etuvchi organlarning huquqiy hujjatlari bilan tasdiqlangan hujjatlarning yagona shakllari bo'yicha tuzilgan bo'lsa, buxgalteriya hisobiga qabul qilinadi va shakllari birlashtirilmagan hujjatlarda belgilangan majburiy rekvizitlar bo'lishi kerak. 157n-sonli yo'riqnomaning 7-bandi. Buxgalteriya registrlarida yozuvlar (muomalalar jurnallari, boshqa buxgalteriya registrlari) operatsiyalar bajarilishi va buxgalteriya hisobi uchun dastlabki (konsolidatsiyalangan) buxgalteriya hujjati qabul qilinishi bilan, lekin dastlabki (konsolidatsiyalangan) buxgalteriya hujjati olingan kundan keyingi kundan kechiktirmay amalga oshiriladi. - alohida hujjatlar asosida va bir hil hujjatlar guruhi asosida (157n-sonli yo'riqnomaning 11-bandi). Hisobot shakllari ko'rsatkichlarining ishonchliligini tekshiradigan auditor bitimlar jurnallarini ularga biriktirilgan birlamchi buxgalteriya hujjatlari bilan tanlab tekshirishi mumkin:

• 
  dastlabki hujjatlarning Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi normalariga muvofiqligi;
  
• 
  buxgalteriya hisobi uchun dastlabki hujjatlarni qabul qilishning o'z vaqtida bajarilishi;
  
• 
  operatsiyalar jurnalini shakllantirishning to'g'riligi.
  

4. Moliyaviy hisobotning sintetik va analitik buxgalteriya ma'lumotlariga muvofiqligini tahlil qilish (sintetik va analitik hisob ma'lumotlari bir-biri bilan ham, operatsiyalar uchun asos bo'lgan hujjatlar bilan ham bog'lanishi kerak).

5. Muassasa tomonidan hisobot mazmuniga ta'sir qilishi mumkin bo'lgan qonunchilik hujjatlari normalariga muvofiqligini tekshirish (masalan, 33n, 157n, 174n ko'rsatmalar normalari, 65n-sonli ko'rsatmalar).

6. Ta'sischining topshirig'ini bajarmaganlik sabablarini aniqlagan holda, ta'sischi tomonidan tasdiqlangan davlat (shahar) topshirig'ining bajarilishini tekshirish, byudjetga subsidiyalar qoldig'ini o'z vaqtida qaytarib berish. muassasa tomonidan davlat topshirig'i.

Shuni ta'kidlash kerakki, Moliya vazirligi 05.02.2016 yildagi 02-01-09 / 5870-sonli maktubida tashkil etilgan davlat vazifasini bajarish uchun subsidiyalar qoldig'ini aniqlashda federal byudjet mablag'larining bosh ma'murlariga tavsiya etilgan. davlat xizmatlari (ish) hajmini tavsiflovchi davlat vazifasi bilan belgilangan ko'rsatkichlarga erishilmasligi bilan bog'liq bo'lib, federal davlat muassasalariga nisbatan davlat topshirig'ini shakllantirish bo'yicha 2015 yilda amal qilgan Nizomning me'yorlarini hisobga olish va Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2010 yil 2 sentyabrdagi 671-sonli qarori bilan tasdiqlangan davlat topshirig'ini bajarishga moliyaviy ko'mak, davlat xizmatlarini ko'rsatish (ishlarni bajarish) uchun standart xarajatlar qiymatlari va har bir davlat xizmati (ish) uchun bajarilmagan davlat topshiriqlari hajmi.

Shu bilan birga, ta'sischilarning federal byudjet yoki avtonom muassasalariga nisbatan funktsiyalari va vakolatlarini amalga oshiradigan federal ijro etuvchi organlar, belgilangan tartibda, davlat topshirig'i davrida, agar kerak bo'lsa, unga o'zgartirish kiritish huquqiga ega. shu jumladan davlat xizmatlari (bajarilgan ishlar) hajmini tavsiflovchi ko'rsatkichlarni belgilash.

Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2015 yil 28 dekabrdagi 1456-sonli "2016 yilgi Federal byudjet to'g'risida Federal qonunni amalga oshirish chora-tadbirlari to'g'risida" gi qarorining 33-bandiga binoan, federal byudjet va avtonom muassasalar 2016 yil 1 iyunga qadar federal byudjetga 2015 yilda ularga beriladigan davlat topshiriqlarini bajarish uchun subsidiyalar balansi miqdorida mablag'larning qaytarilishini ta'minlash, jamoat hajmini tavsiflovchi davlat topshirig'i bilan belgilangan ko'rsatkichlarga erishilmasligi munosabati bilan tashkil etilgan. federal byudjet yoki avtonom muassasalarga nisbatan muassislarning funktsiyalari va vakolatlarini amalga oshiruvchi organlarga taqdim etilgan davlat topshirig'ining bajarilishi to'g'risidagi hisobot asosida xizmatlar (ishlar).

Shu bilan birga, ushbu farmonda federal byudjet va avtonom muassasalar davlat vazifasini bajarish uchun ko'rsatilgan subsidiyalarni federal byudjetga qaytaradigan mablag 'manbalari aniqlanmagan.

Moliya vazirligining fikriga ko'ra, 12.04.2016 yildagi 02-01-09 / 20629-sonli maktubda belgilangan vazifani bajarish uchun federal byudjetga belgilangan subsidiyalarni qaytarib berish ham amalga oshirilishi mumkin. federal byudjet va avtonom muassasalar tomonidan tuzilgan davlat vazifasini bajarish uchun qoldiq subsidiyalarning harajatlari va qonun hujjatlarida taqiqlanmagan boshqa tushumlar hisobidan muassasalarga, federal byudjet va avtonom muassasalarga berilgan mablag'lar bundan mustasno. San'at bilan. Boshqa maqsadlar uchun RF miloddan avvalgi 78.2.

Shuni ta'kidlash kerakki, Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga binoan, agar davlat vazifasi bajarilgan bo'lsa (shu jumladan, davlat topshirig'ida belgilangan ko'rsatkichlarga ularning mumkin bo'lgan og'ishlarini hisobga olgan holda erishilgan bo'lsa, ular doirasida davlat vazifasi bajarilgan deb hisoblansa), davlat topshiriqlarini bajarish uchun qolgan subsidiyalar muassasa tomonidan belgilangan tartibda tasdiqlangan davlat muassasasining moliya-xo'jalik faoliyati rejasiga muvofiq foydalanilishi mumkin.

7. Hisobotda muassasa tomonidan taqdim etilgan shakllarning, 33n-sonli yo'riqnomada belgilangan shakllarning muvofiqligi. Ba'zida audit davomida buxgalterlar unga kiritilgan o'zgarishlarni hisobga olmagan holda shaklni to'ldirib, muassisga topshirganliklari aniqlanadi, shuning uchun hisobot paytida qo'llanilmaydi.

8. Hisobot shakllarida barcha kerakli imzolarning mavjudligi. Bosh buxgalter va muassasa rahbarining imzosiga bo'lgan ehtiyoj, shuningdek, 33n-sonli yo'riqnomaning 5-bandida belgilanadi. Rejalashtirilgan (prognozli) va analitik ko'rsatkichlarni o'z ichiga olgan buxgalteriya shakllari, shuningdek, moliya-iqtisodiy xizmat rahbari tomonidan imzolanadi (agar muassasa tuzilmasida mavjud bo'lsa).

9. Uning tarkibiga kiritish uchun majburiy bo'lgan barcha hisobot shakllarining mavjudligi va ularni to'ldirishning to'g'riligi. 33n-sonli yo'riqnomaning 10-bandi normalariga muvofiq, agar moliyaviy hisobot shaklida nazarda tutilgan barcha ko'rsatkichlar raqamli qiymatga ega bo'lmasa, bunday hisobot shakli tayyorlanmagan va moliyaviy hisobotda ko'rsatilmagan. Agar raqamli ma'lumotlar mavjud bo'lsa, hisobot ko'rsatkichlari to'ldirilishi kerak. Masalan, auditorlik tekshiruvida asosiy vositalar mavjud bo'lganda 0 104 00 000 "Asosiy vositalar amortizatsiyasi" schyoti bo'yicha muassasada yil davomida tovar aylanmasining etishmasligi aniqlanishi mumkin. Bu yil davomida amortizatsiya hisoblanmaganligi, buxgalteriya hisobi uslubiyati buzilganligi va hisobot ko'rsatkichlari buzilganligini ko'rsatadi. Yoki, masalan, 0503769 "Debitorlik va kreditorlik qarzlari to'g'risida ma'lumot" shaklida va balansda (f. 0503730) hisobot davri oxirida qarzdorlikning yo'qligi ko'rsatilgan. Ammo, bosh daftar ma'lumotlariga ko'ra, muassasalarda 0 205 00 000, 0 206 00 000, 0 208 00 000, 0 302 00 000, 0 303 00 000, 0 304 00 000 hisobvaraqlari qoldiqlari mavjud. Kontragentlar bilan yarashtirish aktlari tekshirish uchun taqdim etilgan. Boshqacha qilib aytganda, moliyaviy hisobotlarda xo’jalik yurituvchi sub’ektning hisobot sanasidagi moliyaviy holati, shuningdek, uning faoliyatining moliyaviy natijasi va hisobot davridagi pul oqimlari to’g’risida noto’g’ri tasavvur hosil qilinadi.

Hisobot shakllarida va bosh daftarda aks etgan ko'rsatkichlarning muvofiqligi bo'yicha ishlarni osonlashtirish uchun auditorlar o'z ishlarida tahliliy jadvallarni ishlab chiqishi va foydalanishi mumkin. Masalan, bu:

Audit qilinadigan muassasaning bosh daftaridagi ma'lumotlarning qiyosiy jadvali va hisobotda aks etgan ko'rsatkichlar (ming rubl)

10. Hisobot shakllari ko'rsatkichlarining muvofiqligini tekshirish (nazorat stavkalariga muvofiqligi). Www.roskazna.ru veb-sayti muntazam ravishda (33n-sonli yo'riqnomaga o'zgartishlar kiritilgan) ham moliyaviy hisobot shakllari, ham moliyaviy hisobot shakllari o'rtasidagi ko'rsatkichlarning nazorat nisbatlarini e'lon qiladi. Ushbu nazorat stavkalari hisobot shakllarini kompilyatsiya qilish uchun foydalaniladigan dasturiy mahsulotlar ishlab chiqaruvchilari tomonidan ham qo'llaniladi. Nazoratchilar ushbu nazorat stavkalaridan foydalanishi va tekshirilayotgan tashkilot tomonidan ko'rib chiqilishi uchun taqdim etilgan shakllar bo'yicha ularga muvofiqligini tekshirishi mumkin.