|
7.2. Вопросник и программа аудиторской проверки
К числу основных комплексов задач, которые необходимо проверить,
относятся:
• соблюдение положений законодательства о труде, состояние внутреннего
контроля по трудовым отношениям;
• учет и контроль выработки и начисления заработной плиты рабочим-
сдельщикам;
• учет и начисление повременных и прочих видов оплат;
• расчеты удержаний из заработной платы физических лиц;
• аналитический учет по работающим (по видам начислений и удержаний);
• сводные расчеты по заработной плате;
• расчет налогооблагаемой базы налогов и платежей с фонда оплаты труда;
• расчеты по депонированной заработной плате.
Представленные комплексы задач охватывают типовые учетные задачи, а
также общие принципы организации расчетов по соблюдению трудового
обязательства. Для составления программы проверки и выбора процедур сбора
аудиторских: доказательств целесообразно составить вопросник аудитора по
всем выделенным комплексам задач. Например:
I. Соблюдение положений законодательства о труде, состояние внутреннего
контроля но трудовым отношениям:
﹣
Применяются ли типовые формы документов по учету личного состава:
личные карточки на работающих (ф. № Т-2) приказ (распоряжение) о
предоставлении отпуска (ф. № Т-6) приказ о переводе на другую работу (ф. №
Т-5) приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора (контракта) (ф.
№ Т-8);
272
﹣
Ведутся пи на работающих трудовые книжки;
﹣
Проверяется ли отделом кадров соответствие применяемых окладов
и разрядов рабочих, установленных в штатном расписании;
﹣
Ведутся ли в цехах (отделах) табели учета рабочего времени.
2. Учет и контроль выработки и начисления заработной платы рабочим-
сдельщикам:
﹣
Применяются ли на предприятии утвержденные отделом труда нормы и
расценки по видам работ;
﹣
Используются ли типовые формы первичных документов;
﹣
Организовано ли гашение (проставление отметки об оплате) первичных
документов;
﹣
Применяются ли ПК для выполнения расчетов по сдельной оплате
труда;
﹣
Применяются ли наряды на бригаду.
3. Учет и начисление повременных и других видов оплат:
﹣
Ведутся ли расчеты по начислению повременных видов оплат согласно
табелю учета рабочего времени;
﹣
Проверяет ли отдел труда или внутренний аудитор правильность
расчетов по начислениям различных видов оплат;
﹣
Применяются ли ПК для выполнения расчетов по начислению
заработной платы.
4. Расчеты удержаний из заработной платы физических лиц:
﹣
Проставлены ли в расчетных ведомостях (лицевых счетах) данные для
правильного исчисления удержаний;
﹣
Налога па доходы физических лиц;
﹣
Удержаний по исполнительным листам;
﹣
Прочих удержаний;
273
﹣
Применяются ли ПК для расчета удержаний;
﹣
Проверяли ли органы фондов социального страхования и налоговых
служб расчеты по налогу на доходы физических лиц.
5. Аналитический учет по работающим (по видам начислений и
удержаний):
﹣
Какие ведутся документы по аналитическому учету Расчетно-платежные
ведомости;
﹣
Расчетно-платежные ведомости и лицевые счета на работающих;
﹣
Применяются ли ПК для ведения аналитического учета;
﹣
Организовано ли архивное хранение документов по аналитическому учету
с работающими.
6. Сводные расчеты по заработной плате, расчет налогооблагаемой базы
с фонда оплаты труда, учет налогов и платежей с ФОТ:
﹣
Имеют ли сквозную нумерацию расчетно-платежные ведомости;
﹣
Сопоставляются ли начисления на оплату труда с данными по единому
социальному налогу (социальному страхованию, медицинскому страхованию,
пенсионному фонду) ;
﹣
Проверяет ли бухгалтер данные о месячных, квартальных и годовых
накоплениях сумм начислений по оплате труда;
﹣
Применяются ли ПК для сводных расчетов по оплате труда;
﹣
Имеются ли на предприятии задержки с расчетами и выплатами по
оплате труда.
7. Расчеты по депонированной заработной плате:
﹣
Ведутся ли на предприятии карточки по депонированной заработной
плате;
﹣
Производится ли отнесение депонированных сумм на соответствующий
счет по истечении срока исковой давности;
274
﹣
Применяются ли ПК для расчетов по депонированной заработной плате.
По данным заполненного вопросника можно сделать выводы об
организации системы внутреннего контроля (низкий, высокий уровень и т.д.),
бухгалтерского учета этого раздела (отвечает или не отвечает требованиям
оперативности, достоверности).
Выводы, сделанные на основании информации вопросника, позволяют
аудитору составить план и программу проверки, назначить необходимые
процедуры для сбора аудиторских доказательств, обратить внимание на те или
иные моменты при выполнении проверки отдельных расчетов.
В программу аудита учета расчетов с персоналом по оплате труда можно
включит следующие аудиторские процедуры:
1. Общие процедуры:
﹣
Тестирование системы внутреннего контроля.
﹣
Тестирование системы бухгалтерского учета.
﹣
Анализ учетной политики в целях бухгалтерского учета.
﹣
Анализ учетной политики в целях налогового учета.
﹣
Анализ рабочего плана счетов
﹣
Проверка тождественности показателей в регистрах бухгалтерского
учета и данных бухгалтерского баланса.
﹣
Расчет объема и построение выборки
2. Процедуры по существу:
﹣
Проверка наличия оснований для начисления заработной платы и др.
выплат.
﹣
Проверка правильности документального оформления расчетов с
персоналом.
﹣
Проверка правильности оценки в учете и отчетности заработной
платы.
275
﹣
Проверка правильности оценки в учете удержаний из заработной
платы .
﹣
Проверка правильности оценки в учете и отчетности НДФЛ.
﹣
Проверка правильности оценки в учете и отчетности ЕСН.
﹣
Проверка правильности расчета пособий, выплачиваемых за счет
средств Фонда социального страхования РУз.
﹣
Проверка правильности оценки в учете и отчетности расчетов с
персоналом по прочим операциям.
﹣
Проверка соответствия произведенных начислений отчетному
периоду.
﹣
Проверка раскрытия в отчетности всей существенной информации.
﹣
Предварительный перечень ошибок и замечаний.
﹣
Сводка методических (систематических) нарушений.
﹣
Анализ результатов выборочной проверки
﹣
Перечень нормативных актов по которым выявлены нарушения.
﹣
Выводы по разделу аудита.
Do'stlaringiz bilan baham: | 
