Методика детальной аудиторской проверки оборотов

8.2. Проверка организации внутреннего контроля по учету расчетов с
поставщиками и подрядчиками
План и программа аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками и
подрядчиками строятся с учетом результатов проверки системы внутреннего
контроля этого раздела.
Перед составлением программы проверки расчетов с поставщиками и
подрядчиками прежде всего необходимо установить качество состояния
внутреннего контроля но учету таких операций. Для достижения этой цели, как
правило, прибегают к опросу (письменному и устному) работников
организации. Это позволяет выявить наиболее уязвимые места в системе учета
расчетов и определить дальнейшее направление проверки. Преимущественно
проверяют работы, которые совсем не подвергались контролю либо мало
контролировались 
бухгалтерией (или 
другой 
внутренней 
службой
предприятия).
Для составления программы проверки и выбора процедур сбора
аудиторских доказательств целесообразно составить следующий вопросник
аудитора:
﹣
Разработаны ли схемы отражения на счетах операций с покупателями и
заказчиками?
﹣
Установлен ли и соблюдается ли график документооборота?
﹣
Ведется ли аналитический учет по расчетам с дебиторами?
﹣
Исключены ли факты возникновения дебиторской задолженности
неподтвержденной документами?
﹣
Разделены ли обязанности по операциям с денежными средствами и по
учету задолженности?

---

285
﹣
Проводится ли сверка аналитического и синтетического учета?
﹣
Определен ли круг лиц, санкционирующих продажи и выписывающих
документы на отгрузку?
﹣
Проводится ли инвентаризация расчетов (как часто)?
﹣
Проверяются ли сроки возникновения дебиторской задолженности?
﹣
Составляются ли акты сверки расчетов (как часто)?
﹣
Выставляются ли претензии покупателям?
﹣
Имеется ли периодически обновляемый прейскурант?
После проведения анализа системы внутреннего контроля аудитору
следует определить, каким образом на предприятии организован обмен
информацией между службой внутреннего контроля и органом управления
предприятия. Это также важный момент в понимании организации учета на
предприятии, так как сами по себе результаты внутреннего контроля лишь
свидетельствуют о допущенных нарушениях и ошибках, но не являются
подтверждением того, что обнаруженные ошибки и нарушения будут
исправлены. Поэтому аудитору следует выяснить, какие действия со стороны
руководства и непосредственных исполнителей были предприняты после того,
как служба внутреннего контроля выявила конкретные недостатки в системе
учета.
В программу аудиторской проверки учету расчетов с поставщиками и
подрядчиками должен охватить следующие основные аудиторские процедуры:
1. Общие процедуры:
Тестирование системы внутреннего контроля.
Тестирование системы бухгалтерского учета.
Анализ учетной политики в целях бухгалтерского учета.
Анализ учетной политики в целях налогового учета.
Анализ рабочего плана счетов
Проверка тождественности показателей в регистрах бухгалтерского учета

---

286
и данных бухгалтерского баланса.
Расчет объема и построение выборки
2. Процедуры по существу:
Проверка фактического существования дебиторской или кредиторской
задолженности.
Проверка списания со счетов бухгалтерского учета задолженности,
нереальной к взысканию.
Проверка правильности оформления договоров с покупателями и
заказчиками.
Проверка правильности оценки в учете и отчетности задолженности.
Проверка отражения в отчетности дебиторской задолженности с учетом
резерва по сомнительным долгам.
Проверка соответствия дебиторской и кредиторской задолженности
проверяемому, а не последующему отчетному периоду.
Проверка правильности квалификации дебиторской и кредиторской
задолженности по времени: долгосрочная и краткосрочная.
Проверка правильности квалификации задолженности по видам:
покупатели и заказчики, авансы выданные, векселя полученные и т.д.
Проверка раскрытия в отчетности всей существенной информации.
Предварительный перечень ошибок и замечаний.
Сводка методических (систематических) нарушений.
Анализ результатов выборочной проверки
Перечень нормативных актов по которым выявлены нарушения.
Выводы по разделу аудита.