Методическое пособие по ведению бухгалтерского и налогового учета в нко, составлению отчетности и ее публикации, участии в контрольных мероприятиях, обеспечению открытости и прозрачности деятельности нко

3.7. Транспортный налог
Федеральным законом от 24.07.2002 № 110-ФЗ в Налоговый Кодекс РФ введена 
глава 28 «Транспортный налог». 
Приказом МНС РФ от 09.04.2003г № БГ-3-21/ 177 утверждены Методические реко-
мендации по применению главы 28 НК РФ.
Транспортный налог является региональным налогом и устанавливается Налого-
вым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации. Обязателен к уплате на 
территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут пред-
усматриваться налоговые льготы по уплате налога.
Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законо-
дательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, призна-
ваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового Кодекса.
Объектом налогообложения признаются — транспортные средства зарегистрирован-
ные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
2. Не являются объектом налогообложения:
1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 
5 лошадиных сил;
2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвали-
дами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил 
(до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты насе-
ления в установленном законом порядке;
3) промысловые морские и речные суда;
4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в 
собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) орга-
низаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажир-
ских и (или) грузовых перевозок;
5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (мо-
локовозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для пере-
возки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического об-
служивания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей 
и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяй-
ственной продукции;
6) транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или 
оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законо-
дательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения 
факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;
8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.
Налоговая база по автотранспортным средствам имеющих двигатели, определяется 
как мощность указанного двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности — 
лошадиных силах. (Методические рекомендациях, в соответствии со статьей 359 НК РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается 
календарный год.

---

49
Некоммерческие организации, исчисляют сумму налога и сумму авансового пла-
тежа по налогу самостоятельно. 
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, ис-
числяется в отношении каждого транспортного средства находящегося на балансе.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между 
исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу.
Некоммерческие организации исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по 
истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соот-
ветствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Если некоммерческая организация зарегистрировала транспортное средство или 
сняла транспортное средства с регистрации в течение года , то исчисление суммы на-
лога производится пропорционально количеству месяцев в году с в течение которых 
данное транспортное средство было зарегистрировано на организацию, к числу кален-
дарных месяцев в году.. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также 
месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В 
случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного 
календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.
Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ сроки уплаты транспортного налога и авансовых пла-
тежей по нему устанавливаются законами субъектов РФ. 
Форма налоговой декларации утверждена Приказом Минфина России от 
13.04.2006 № 65н. 
Приказом Минфина РФ от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99@ утверждены фор-
мы и формат предоставления налоговой декларации по транспортному налогу в элек-
тронном виде. (в ред. Приказа ФНС России от 26.10.2012 № ММВ-7-11/808@)
Пример расчета транспортного налога подлежащего уплате за год:
В мае 2006 г. организация приобрела и поставила на учет легковой автомобиль с 
мощностью двигателя 82 л.с. В соответствии с законом, действующим на территории 
этого субъекта РФ, налоговая ставка установлена в размере 10 руб. на л.с.
Рассчитаем для этой организации сумму авансовых платежей.
За I квартал - 0 руб.
За II квартал - 82 л.с. х 10 руб. : 4 х 2 мес. : 3 мес. = 136,67 руб.
За III квартал - 82 л.с. х 10 руб. : 4 = 205 руб.
Исчисленная сумма налога за 2006 г.:
82 л.с. х 10 руб. х 8 мес. : 12 мес. = 546,67 руб.
Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет: 546,67 руб. — (136,67 руб.+ 
205 руб.) = 205 рублей.