Методическое пособие по ведению бухгалтерского и налогового учета в нко, составлению отчетности и ее публикации, участии в контрольных мероприятиях, обеспечению открытости и прозрачности деятельности нко

3.2. Налог на доходы физических лиц
Исчисление и уплата налога на доходы физических лиц (НДФЛ) производится на 
основании 23 главы Налогового Кодекса РФ. Налогоплательщиками по этому налогу 
являются физические лица, объектом налогообложения- доходы физических лиц. Не-
коммерческие организации, как и любые другие организации, являются налоговыми 
агентами в отношении своих сотрудников, т.е. исчисляют, удерживают из заработной 
платы и перечисляют в бюджет НДФЛ.

---

34
На общих основаниях сотрудникам некоммерческих организаций предо-
ставляются стандартные вычеты на детей (ст.218 НК РФ), социальные вычеты
(ст.219 НК РФ) и имущественные вычеты (ст. 220 НК РФ). Стандартные вычеты 
предоставляются работодателем, а социальные и имущественные — налоговыми
органами по заявлению налогоплательщика (сотрудника) при подаче декларации о 
доходах.
Стандартный вычет предоставляется на каждого ребенка. Категории налогопла-
тельщиков, имеющих право на вычеты в размере 500 и 3000 руб., указаны в пп.1 п.1 
ст.218 и пп.2 п.1 ст.218 НК РФ соответственно.
Вычеты на детей составляют ежемесячно 1400 руб. на первого и второ-
го ребенка, 3000 руб. на третьего и последующих детей. Вычет предостав-
ляется до достижения ребенка возраста 18 лет, а также на детей, учащих-
ся дневной формы обучения, включая курсантов и аспирантов, до достижения 
возраста 24 лет. Ограничения по размеру дохода налогоплательщика для це-
лей получения налоговых вычетов на детей увеличено до 280000,00 рублей.
Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям этот
налоговый вычет предоставляется в двойном размере ежемесячно (пп. 4 п.1 ст. 218 
НК РФ). 
Начиная с месяца, в котором совокупный облагаемый доход превысил 280 000 руб., 
стандартные вычеты на детей не предоставляются.
Для получения стандартных вычетов на детей, сотрудникам необходимо подать 
работодателю заявление. В дальнейшем его обновление производится по мере необ-
ходимости в связи с изменениями оснований, необходимых для получения налоговых 
вычетов (например рождение ребенка), либо в связи с подачей заявления налогопла-
тельщиком на получение стандартных вычетов у другого работодателя (при работе по 
совместительству). При этом к заявлению необходимо приложить копии свидетельств 
о рождении детей, справки из учебных заведений.
Исчерпывающий перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ при-
веден в ст. 217 НК РФ, все остальные выплаты и компенсации в любых формах под-
лежат налогообложению.
В соответствии с п.3.1 данной статьи не «подлежат налогообложению вы-
платы, производимые добровольцам в рамках гражданско-правовых договоров,
предметом которых является безвозмездное выполнение работ, оказание услуг, на 
возмещение расходов добровольцев, связанных с исполнением таких договоров, на 
наем жилого помещения, на проезд к месту осуществления благотворительной де-
ятельности и обратно, на питание (за исключением расходов на питание в сумме, 
превышающей размеры суточных, предусмотренные пунктом 3 настоящей статьи), 
на оплату средств индивидуальной защиты, на уплату страховых взносов на добро-
вольное медицинское страхование, связанное с рисками для здоровья доброволь-
цев при осуществлении ими добровольческой деятельности;»; (в ред. ФЗ № 235 от 
18.07.2011г.)
Работодатель может производить оплату труда в натуральном выражении,
но общий размер выплат в натуральном выражении не может превышать 20% от 
общей суммы выплат. О налогообложении командировочных расходов говорилось 
выше
.

---

35