Методические указания к практическим занятиям для студентов специальности

 
Задание 63 
Согласно учетной политике в организации предусмотрено создание резерва на 
покрытие расходов по ремонту основных средств.
Сумма резерва, начисленного в течение года, составила:
1)
на ремонт основных средств основного производства – 210 000 руб.;
2)
на ремонт основных средств вспомогательного производства – 90 000 руб.;
3)
на ремонт основных средств общехозяйственного назначения – 50 000 руб.
Ремонт основных средств был завершен в сентябре. Фактические расходы на ремонт 
основных средств, выполненный ремонтным цехом организации, составили:
1)
стоимость материалов 
– 
400 000 руб., в том числе на ремонт основных средств 
основного производства – 230 000 руб., на ремонт основных средств вспомогательного 
производства – 110 000 руб., на ремонт основных средств общехозяйственного назначения – 
60 000 руб.;
2)
за работная плата рабочих, занятых ремонтом, – 50 000 руб., в том числе за ремонт 
основных средств основного производства – 20 000 руб., за ремонт основных средств 
вспомогательного 
производства 
– 
12 000 
руб., 
за ремонт 
основных 
средств 
общехозяйственного назначения – 18 000 руб.;
3)
отчисления с заработной платы рабочих, занятых ремонтом, 
– 
14 000 руб., в том 
числе с заработной платы рабочих, занятых ремонтом основных средств основного 
производства, – 5 600 руб., с заработной платы рабочих, занятых ремонтом основных средств 
вспомогательного производства, – 3 360 руб., с заработной платы рабочих, занятых 
ремонтом основных средств общехозяйственного назначения, – 5 040 руб.
Составим бухгалтерские проводки:
№ 
п/п 
Содержание хозяйственных операций 
Корреспонденци
я счетов 
Сумма, 
руб. 
Дебет Кредит 
1 
Произведены отчисления в резерв на покрытие 
затрат по ремонту основных средств:
- основного производства 
- вспомогательного производства 
- общехозяйственного назначения
25 
23 
26 
96 
96 
96 
210 000 
90 000 
50 000 
2 
Отпущены ремонтному цеху и израсходованы 
материалы на ремонт основных средств
23 
10 
400 000 
3 
Начислена заработная плата рабочим ремонтного 
цеха за ремонт основных средств
23 
70 
50 000 
4 
Начислены единый социальный налог страховые 
взносы в ПФ, ФСС, В ФОМС и страховые платежи 
от несчастных случаев от сумм оплаты труда 
рабочих ремонтного цеха
23 
69 
28 000 
5 
Начислена амортизация по основным средствам, 
использованным при ремонте цеха основного 
производства
23 
02 
41 200 
6 
Списываются на уменьшение ранее созданного 
резерва (в пределах созданного резерва) 
фактические затраты ремонтного цеха по 
законченному ремонту основных средств:
- основного производства 
96 
23 
230 000 

---

64 
- вспомогательного производства 
- общехозяйственного назначения
96 
96 
23 
23 
110 000 
60 000 
7 
Списываются на расходы будущих периодов 
произведенные ремонтным цехом сверх ранее 
созданного резерва фактические затраты по 
законченному ремонту основных средств:
основного производства (230 000 руб. + 20 000 руб. 
+ 5600 руб.) – 210 000 руб.
вспомогательного производства (110 000 руб. + 
12 000 руб. + 3 360 руб.) – 90 000 руб.
общехозяйственного назначения (60 000 руб. + 
18 000 руб. + 5 040 руб.) – 50 000 руб.
97 
97 
97 
23 
23 
23 
45 600 
35 360 
33 040 
8 
Ежемесячно до конца года списывается на затраты 
производства часть произведенных ремонтным 
цехом сверх ранее созданного резерва фактических 
затрат по законченному ремонту основных средств:
основного производства (45 600 руб.: 4 мес.)
вспомогательного производства (35 360 руб.: 4 мес.) 
общехозяйственного назначения (33 040 руб.: 4 мес.)
25 
23 
26 
97 
97 
97 
11 400 
8840 
8260