Mavzu: Auditning axloq kodeksi va uning mohiyati

Ob'ektivlik va halollik- moliyaviy hisobotlar bo'yicha fikrni shakllantirishda noto'g'ri qarashlar, noxolislik, manfaatlar to'qnashuvi va boshqa omillarga yo'l qo'yilmasligi sifatida; Kasbiy kompetentsiya va lozim darajada sinchkovlik auditorning professional xizmatlarni lozim darajada sinchkovlik bilan, malakali sinchkovlik bilan ko'rsatishini bildiradi, uning vazifalariga professional bilim va ko'nikmalarni har doim yuqori darajada ushlab turish kiradi, shunda tekshirilayotgan tashkilot yoki ish beruvchilar malakali professional xizmatlardan bahramand bo'lishlari mumkin. amaliyot, qonunchilik va texnologiyadagi so'nggi ishlanmalar bo'yicha;
Axloq kodeksida va maxfiylik. Auditor professional xizmatlar ko'rsatish jarayonida olingan ma'lumotlarning maxfiyligini saqlashi, tegishli va maxsus vakolatlarsiz bunday ma'lumotlardan foydalanmasligi yoki oshkor qilmasligi kerak, agar bunday ma'lumotlarni oshkor qilish uning kasbiy yoki qonuniy huquqlari yoki majburiyatlari bilan belgilanmagan bo'lsa;
professional xulq-atvor auditor o'z kasbining yaxshi obro'sini saqlab qoladigan darajada bo'lishi kerak - auditor uni obro'sizlantiradigan har qanday xatti-harakatlardan saqlanishi kerak. Auditor halol, rostgo'y bo'lishi va quyidagilarga yo'l qo'ymasligi kerak:
- u ko'rsata oladigan xizmatlar darajasini, malakasini va olgan tajribasini bo'rttirib ko'rsatadigan bayonotlar berish;
Boshqa auditorlarning ishi haqida kamsituvchi izohlar bering yoki o'zingizning ishingizni boshqa auditorlar bilan asossiz taqqoslang .
Auditorning audit natijalari bo'yicha o'z tavsiyalari va xulosalari oqibatlari uchun javobgarlikni anglashi kabi axloqiy me'yorni ta'kidlash kerak. "Rossiya Federatsiyasida auditorlik faoliyati to'g'risida" gi qonun sifatsiz audit va adolatsiz xulosa uchun auditorga nisbatan qo'llanilishi mumkin bo'lgan sanktsiyalarni belgilaydi.
Quyidagi bo'limlarda muayyan vaziyatlarda xatti-harakatlarning namunalari, jumladan, asosiy tamoyillarni buzish tahdidlariga qarshi ehtiyot choralari va tahdidlarga qarshi etarlicha ehtiyot choralarini ko'rish mumkin bo'lmagan holatlar misollari keltirilgan.
Kodeks auditorlik faoliyati davomida axloqiy talablarga rioya qilishi uchun bir qator majburiy tartiblarni nazarda tutadi. professional xizmatlar ko'rsatish bo'yicha shartnoma tuzish. Ushbu tartib-qoidalar mijozning maqbulligini aniqlash va shartnomani o'zgartirishga olib keladigan shartlarning paydo bo'lishi bilan bog'liq. Yangi mijoz bilan munosabatlarga kirishishdan oldin auditor ushbu mijozning tanlovi asosiy printsiplarga rioya qilish uchun tahdid tug'dirishi mumkinmi yoki yo'qligini ko'rib chiqishi kerak. Agar mijoz shubhali xususiyatlarga ega bo'lsa, ya'ni. u, masalan, noqonuniy faoliyat bilan shug'ullansa yoki insofsiz kontragent sifatida obro'ga ega bo'lsa yoki moliyaviy hisobotlarni shubhali tayyorlash bilan shug'ullansa, auditor shartnomani bajarish jarayonida axloqiy tamoyillarga rioya qilish tahdidiga duch keladi. Agar aniqlangan tahdidlar aniq ahamiyatsiz bo'lsa, auditor ularni ko'rib chiqishi va kerak bo'lganda ularni bartaraf etish yoki maqbul darajaga tushirish uchun ehtiyot choralarini ko'rishi kerak. Ehtiyot choralariga quyidagilar kiradi:
Mijoz faoliyatining mohiyatini, u tomonidan bajariladigan operatsiyalarning murakkabligini, topshiriqning o'ziga xos talablarini, bajariladigan ishlarning maqsadi, xarakteri va hajmini to'g'ri tushunish;
Tegishli sohani bilish iqtisodiy faoliyat yoki mavzu;
Tegishli huquqiy yoki hisobot talablari bo'yicha tajriba yoki egalik;
Kerakli malakaga ega bo'lgan etarli miqdordagi xodimlarni jalb qilish;
Mutaxassislarning ishidan kerak bo'lganda foydalanish;
Vazifani bajarishning haqiqiy muddati to'g'risida kelishuv;
Sifatni nazorat qilish qoidalari va protseduralariga rioya qilish.
Agar auditor aniqlangan tahdidlarga tegishli himoya choralarini qo'llashi mumkinligini aniqlasa, u shartnoma jarayoniga o'tadi. Agar tahdidlarni maqbul darajaga tushirish mumkin bo'lmasa, auditor mijoz bilan munosabatlarga kirishishdan bosh tortishi kerak.
Axloq kodeksi ko'rib chiqadi manfaatlar to'qnashuvi auditorning o'zi ushbu mijoz bilan ziddiyatga ega bo'lgan faoliyati yoki manfaatlari natijasida yoki auditor tomonidan uchinchi shaxsga xizmatlar ko'rsatishi natijasida, mijoz, u manfaatlar to'qnashuvi bor. Auditordan manfaatlar to'qnashuvi yuzaga kelishi mumkin bo'lgan holatlarni aniqlash uchun oqilona choralar ko'rishi talab qilinadi, chunki bu holatlar asosiy tamoyillarning buzilishi tahdidini keltirib chiqarishi mumkin. Agar auditor bahosiga ko'ra, bu tahdidlar aniq ahamiyatsiz bo'lmasa, auditor bunday tahdidlarni bartaraf etish yoki ularni maqbul darajaga tushirish uchun tegishli choralarni ko'rishi kerak.
Kodeks ushbu ehtiyot choralarini sanab o'tadi. Ushbu bildirishnoma:
mijozning biznes manfaatlari yoki manfaatlar to'qnashuviga olib kelishi mumkin bo'lgan faoliyati to'g'risida;
Auditor ushbu tomonlar o'rtasida manfaatlar to'qnashuviga sabab bo'ladigan mavzu bo'yicha ikki yoki undan ortiq tomonlarga xizmatlar ko'rsatayotgan barcha aloqador tomonlar;
Mijoz, auditor so'ralgan xizmatlarni taqdim etayotganda, ko'plab mijozlar uchun ishlaydi (masalan, bozorning ma'lum bir sektorida yoki muayyan turdagi topshiriq uchun).
Har bir holatda auditor mijozning (barcha tomonlarning) bunday vaziyatlarda harakat qilishiga roziligini olishi kerak. Agar rozilik olinsa, auditor bir qator himoya choralarini ham qo'llashi mumkin, masalan:
Vazifa uchun mas'ul mustaqil mustaqil guruhlardan foydalanish;
Axborotga kirishga to'sqinlik qiluvchi protseduralarni qo'llash (masalan, guruhlarni bir-biridan qattiq jismoniy izolyatsiya qilish, maxfiylik va ma'lumotlarni xavfsiz saqlash);
Xavfsizlik va maxfiylik masalalari bo'yicha jamoa a'zolari uchun aniq ko'rsatmalarga ega bo'lish;
Auditorlik tashkilotining xodimlari va rahbarlari tomonidan imzolangan maxfiylik to'g'risidagi bildirishnomalardan foydalanish.
O'z iltimosiga binoan mijozning manfaatlar to'qnashuvi belgilari aniqlangan uchinchi shaxsda ishlashga roziligini olmagan auditor tomonlardan birining ishini davom ettirishdan bosh tortishi kerak.
Tahdidni aniqlash jarayonida manfaatlar to'qnashuvi yuzaga kelganda, bir yoki bir nechta asosiy tamoyillarni (masalan, xolislik, maxfiylik va kasbiy xulq-atvor tamoyillari) buzish tahdidlari bir vaqtning o'zida yuzaga kelishi mumkin, ularni bartaraf etish yoki yo'q qilish mumkin emas. himoya vositalaridan foydalangan holda maqbul darajaga tushiriladi. Bunday holda, auditor bunday shartnomani qabul qilish mumkin emasligi yoki bir yoki bir nechta ziddiyatli topshiriqlarni to'xtatish kerakligi to'g'risida qaror qabul qilishi kerak .
Kodeks mijoz bo'lmagan kompaniya unga murojaat qilishini so'rab murojaat qilgan vaziyatda auditorga qo'yiladigan axloqiy talablarni ko'rib chiqadi. ikkinchi fikr buxgalteriya hisobi, audit, moliyaviy hisobot va boshqalar qoidalarini (standartlarini) qo'llash bo'yicha. muayyan sharoitlarda yoki ushbu kompaniyaning muayyan operatsiyalari bilan bog'liq holda.
Bunday holda, auditorda axloqiy tamoyillarni buzish tahdidlari mavjud va u bunday tahdidlarning ahamiyatini baholashi kerak. Agar aniqlangan tahdidlar aniq ahamiyatsiz bo'lsa, auditor ularni yo'q qilish yoki maqbul darajaga tushirish uchun ehtiyot choralarini ko'rishi va kerak bo'lganda ko'rishi kerak. Kodeks quyidagi ehtiyot choralarini ko'radi:
mijozdan unga xizmat ko'rsatuvchi auditor bilan aloqa o'rnatishga ruxsat bermaslikni so'rash;
Ushbu mijoz bilan muloqot qilishda bildirilgan har qanday fikrga xos bo'lgan cheklovlar;
Fikringizning nusxasini (yozma shaklda) ushbu mijozga xizmat ko'rsatuvchi auditorga taqdim eting.

Xulosa
Auditor, auditorlik tashkiloti kasbiy axloqiy me'yorlarga rioya qilishi va ulardan professional xarakterdagi qarorlar qabul qilish uchun asos sifatida foydalanishi shart. Auditor barcha kasbiy va ishbilarmonlik munosabatlarida ochiq va halol harakat qilishi va hech narsa uning professional mulohazalari ob'ektivligiga ta'sir qilishiga yo'l qo'ymasligi kerak. Auditor o'z bilim va ko'nikmalarini har doim malakali professional xizmatlar ko'rsatishi va ularni diqqat bilan bajarishi mumkin bo'lgan darajada saqlab turishi kerak. Auditor professional yoki ishbilarmonlik munosabatlari natijasida olingan ma'lumotlarning maxfiyligini ta'minlashi va uni tegishli vakolatga ega bo'lmagan shaxslarga oshkor qilmasligi kerak.
Tahdidlarning ahamiyatini baholashda auditor ham miqdoriy, ham sifat omillarini hisobga olishi kerak. Agar u tegishli ehtiyot choralarini ko'ra olmasa, u o'zidan talab qilinadigan professional xizmatlarni ko'rsatishdan bosh tortishi yoki ularni ko'rsatishni to'xtatishi yoki mijoz oldidagi majburiyatlarini bajarishdan bosh tortishi shart.

Bibliografiya.
1. Bulgakova L.I. "Rossiyada audit: mexanizm huquqiy tartibga solish» Ros. akad. Nauk, Davlat va huquq instituti. - Moskva, 2007 yil
2. Gorozhankina E.A. "Audit" prok. stud uchun. iqtisodiyot kollejlari "Dashkov va Ko" nashriyot uyi
Moskva, 2008 yil
3. 13-sonli qoida (standart) “Auditorning audit jarayonida xatolar va firibgarliklarni ko‘rib chiqish bo‘yicha mas’uliyati”. Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2004 yil 4 oktyabrdagi 532-son qarori.
5. Sviridova N.V. Kalmurzaeva N.V., Gafurova F.K. Audit bo'yicha seminar. - Garant tizimi, 2006 yil