Курсовая работа по дисциплине «Макроэкономика»

2.3 Основные налоговые теории и их интерпретация

Под влиянием общественно-политических и исторических процессов, происходящих в обществе, государстве, экономике происходили изменения в налогообложении. Попытки теоретически обосновать практику налогообложения нашли свое отражение в налоговых теориях [8].

Налоговая теория – система научных знаний о сущности и природе налогов, их месте, роли и значении в экономической и социально-политической жизни общества [9].
Налоговые теории подразделяют на: общие теории налогов представляют собой научно-систематизированные знания о сущности налогов; частные теории налогов изучают отдельные вопросы налогообложения.
К общим теориям налогов относятся [10]:

1. 
   теория обмена признает возмездный характер налогообложения, т.е. граждане посредством уплаты налогов «покупают» у государства определенные общественные товары (начало XVII в.);
   
2. 
   атомистическая теория, являясь разновидностью теории обмена, рассматривает налог как результат договора между гражданами и государством, согласно которому подданный вносит государству плату за охрану, защиту и иные услуги. Представители: Себастьен де Вобан (1633—1707 гг.); Ш. Монтескье (1689—1755 гг.); Т.Гоббс (1558—1679 гг.); Вольтер (1694—1778 гг.); О.Мирабо (1749—1791 гг.);
   
3. 
   теория наслаждения рассматривает налоги как цену, уплачиваемаю гражданином за получаемые им от общества наслаждения. Представитель: Ж. Си- монд де Сисмонди (1773—1842 гг.);
   
4. 
   «теория налога как страховой премии» считает что налог – это страховой платеж, который уплачивается подданными государству на случай наступления какого-либо риска. Представители: А.Тьер (1797—1877 гг.); Дж. Мак-Куллох (1789—1864 гг.);
   
5. 
   Классическая теория налогов (теория налогового нейтралитета) рассматривает налоги как один из видов государственных доходов, которые должны покрывать затраты по содержанию правительства в условиях свободной рыночной экономики, цель налога — финансирование государственных расходов. Представители: А. Смит (1723—1790 гг.), Д. Рикардо (1772—1823 гг.);
   
6. 
   кейнсианская теория признает налоги главным рычагом регулирования экономики и выступают инструментом эффективного и справедливого развития экономической системы. Представители: Дж.Кейнс (1883—1946 гг.) и его последователи А. Хансен (1887-1975 гг.), Р. Харрод (1900-1978 гг.) и другие;
   
7. 
   налоговая теория монетаризма основана на количественной теории денег, а налоги наряду с другими инструментами регулирования реального и денежного рынков воздействуют на монетарное обращение. Например, через налоги изымаются излишнее количество денег из обращения. Представитель: М. Фридмен (1912-2006 гг.);
   
8. 
   теория экономики предложения исходит из того, что высокое налогообложение отрицательно влияет на предпринимательскую и инвестиционную активность, что в конечном итоге приводит и к уменьшению налоговых платежей.
   

Примером частных налоговых теорий могут служить следующие теории [8]:
1) теории единого налога;
2) теории соотношения прямого и косвенного налогообложения (в раннем средневековье косвенные налоги считали вредными, в конце средневековья налоговые системы строятся именно на косвенном налогообложении, в конце 19 века обоснована необходимость поддержания относительного равновесия между прямыми и косвенными налогами);
3) теории пропорционального и прогрессивного налогообложения;
4) теории переложения налога.
Каждая из названных теорий имеет своих авторов и последователей.
Таким образом, налоговая теория – это система научных знаний о сущности и природе налогов, их роли и значении в общественной жизни. Налоговые теории классифицируются как общие и частные теории налогов. К общим теориями налогов относятся: теория обмена, атомистическая теория, теория наслаждения, теория налога как страховой премии, классическая теория, теория жертвы, теория общественных потребностей, кейнсианская теория, теория монетаризма, теория экономики предложения. К частным теориям налогов относятся: теория соотношения прямого и косвенного обложения; теория единого налога; теория пропорционального налогообложения; теория прогрессивного налогообложения.