|
Таблица 18.6. Баланс предприятия на 1 февраля 2003 г.
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
| Актив | Пассив | |
|—————————————————————————————————————|—————————————————————————|———————|
|01 "Основные средства" | 295 200 |02 "Амортизация основных| 39 600|
|10 "Материалы" | 17 200 |средств" | |
|———————————————————————————|—————————|—————————————————————————|———————|
|20 "Основное производство"| 6 200 |66 "Расчеты по кратко-| 58 000|
|50 "Касса" | 14 000 |срочным кредитам и зай- | |
| | |мам" | |
|———————————————————————————|—————————|—————————————————————————|———————|
|51 "Расчетные счета" | 30 326 |68 "Расчеты по налогам и| 3 438 |
|58 "Финансовые вложения" | 13 000 |сборам" | |
|———————————————————————————|—————————|—————————————————————————|———————|
| | |80 "Уставный капитал" |302 400|
|———————————————————————————|—————————|—————————————————————————|———————|
|62 "Расчеты с покупателями| 45 000 |84 "Нераспределенная | 7 000 |
|и заказчиками" | |прибыль (непокрытый убы-| |
| | |ток)" | |
|———————————————————————————|—————————|—————————————————————————|———————|
| | |99 "Прибыли и убытки" |10 488 |
|—————————————————————————————————————|—————————————————————————————————|
| Баланс: 420 926 | Баланс: 420 926 |
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
Если преобразовать его к уравнению бухгалтерского баланса, то он будет выглядеть таким образом (см. табл.18.7).
Таблица 18.7. Уравнение бухгалтерского баланса на 1 февраля 2003 г.
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
| Актив | Пассив |
|——————————————————————————————————|————————————————————————————————————|
| Активы: | Капитал: |
|——————————————————————————————————|————————————————————————————————————|
|01 "Основные средства" | 255 600 |80 "Уставный капитал" | 302 400 |
|————————————————————————|—————————|——————————————————————————|—————————|
|10 "Материалы" | 17 200 |84 "Нераспределенная | 7 000 |
| | |прибыль (непокрытый убы- | |
| | |ток)" | |
|————————————————————————|—————————|——————————————————————————|—————————|
|20 "Основное производ-| 6 200 |99 "Прибыли и убытки" | 10 488 |
|ство" | | | |
|————————————————————————|—————————|——————————————————————————|—————————|
|50 "Касса" | 14 000 | Обязательства: | |
|————————————————————————|—————————|——————————————————————————|—————————|
|51 "Расчетные счета" | 30 326 |66 "Расчеты по краткос-| 58 000 |
| | |рочным кредитам и займам" | |
|————————————————————————|—————————|——————————————————————————|—————————|
|58 "Финансовые вложения"| 13 000 |68 "Расчеты по налогам и| 3 438 |
| | |сборам" | |
|————————————————————————|—————————|——————————————————————————|—————————|
|62 "Расчеты с покупате-| 45 000 | | |
|лями и заказчиками" | | | |
|——————————————————————————————————|————————————————————————————————————|
| Баланс: 381 326 | Баланс: 381 326 |
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
Сопоставление уравнений баланса предприятия на 1 января и на 1 февраля показывает, что сумма активов за прошедший месяц выросла при увеличении капитала и уменьшении обязательств предприятия, что является благоприятным признаком.
Реальный баланс, т.е. тот, который предприятия предоставляют контролирующим органам, несколько отличается от баланса, изображенного в практической задаче. Отличия заключаются в следующем.
1. Текущий учет ведется в рублях с копейками, а баланс оформляется в тысячах или миллионах рублей, и все цифры соответственно округляются.
2. В активе баланса материальные ценности показываются по остаточной стоимости.
Основные средства в виде разницы сумм на счетах 01 "Основные средства" (или 03 "Доходные вложения в материальные ценности") и 02 "Амортизация основных средств". Нематериальные активы в виде разницы сумм на счетах 04 "Нематериальные активы" и 05 "Амортизация нематериальных активов".
3. Предприятия розничной торговли товары в активе показывают по покупной стоимости. Если они ведут учет с применением счета 42 для учета торговой наценки, то в балансе стоимость товаров отражается в виде разницы сумм на счетах 41 "Товары" и 42 "Торговая наценка".
4. Материалы (счет 10), незавершенное производство (счет 20), готовая продукция (счет 43) и товары для перепродажи (счет 41) в случае их физического и морального устаревания на конец года показываются за минусом сумм начисленного резерва на счете 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей".
5. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения в активе баланса отражаются с учетом их возможного обесценения. В соответствующие статьи записываются суммы по счетам 58 "Краткосрочные финансовые вложения" за минусом сумм резервов на счете 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги".
6. Дебиторские задолженности в активе показываются с учетом вероятности неполного выполнения покупателями или заказчиками своих обязательств перед данной организацией, т.е. в виде разницы сумм на счетах 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами") и 63 "Резервы по сомнительным долгам".
7. В разделе "Капитал и резервы" пассива баланса на отдельных субсчетах счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" фиксируются нераспределенная прибыль или непокрытый убыток текущего и прошлого годов. При этом нераспределенная прибыль учитывается в итоге раздела "Капитал и резервы" со знаком плюс, а непокрытый убыток - со знаком минус (показывается в скобках).
Такой баланс иногда называют: "баланс-нетто", т.е. чистый баланс.
В качестве примера в Приложении приведены распечатки баланса (и отчета о прибылях и убытках) за первый квартал 2003 г. предприятия под условным названием ОАО "Гелиос-Холод", деятельность которого за 2001 г. была подвергнута аудиторской проверке с участием автора (см. главу 23).
Do'stlaringiz bilan baham: |
