Контрольные вопросы по теме Глава Основные положения бухгалтерского учета

16.28. Земельный налог

В соответствии с Законом РФ "О плате за землю" от 11.10.1991 г. N 1738-1 (в редакции от 29.11.1998 г. и с изменениями от 30.12.2001 г.) использование земли в России является платным. Формами платы за землю служат: земельный налог, арендная плата и нормативная цена земли.

Земельным налогом облагаются собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов, с которых взимается арендная плата. Нормативная цена земли устанавливается для покупки и выкупа земельных участков, а также для получения банковского кредита под залог земельного участка.
Плательщиками земельного налога признаются предприятия и организации независимо от правовых форм и форм собственности, совместные предприятия, иностранные юридические лица и физические лица, которым земля предоставлена в собственность, землевладение или землепользование.
Налогоплательщиками в отношении земельных участков, находящихся в государственной и муниципальной собственности считаются землевладельцы и землепользователи, получившие эти земельные участки непосредственно от их собственника. Если земельный участок находится в общей долевой собственности (пользовании) нескольких лиц, налогоплательщиком признается каждое из этих лиц. Если земельный участок находится в общей совместной собственности (пользовании) нескольких лиц, налогоплательщиком считается одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними. При этом все собственники (пользователи) несут солидарную ответственность по исполнению налогового обязательства.
Не являются плательщиками налога на землю в отношении арендуемых земельных участков их арендаторы. Не признаются плательщиками земельного налога и организации, применяющие упрощенную систему учета и налогообложения.
Объектами налогообложения считаются земельные участки, части земельных участков и земельные доли.
Земельный налог взимается в расчете на год с облагаемой площади земельного участка, в которую включаются участки:
1) занятые строениями и сооружениями и участки для их содержания;
2) санитарно-защитные зоны объектов;
3) технические и другие зоны.
От уплаты освобождаются различные категории юридических лиц и граждан, в том числе:
заповедники, национальные и дендрологические парки, ботанические сады;
научные организации, опытные, экспериментальные и учебные хозяйства, профиль работ которых связан с сельским и охотничьим хозяйством;
учреждения искусства, культуры, здравоохранения, туризма, образования и социального обслуживания;
предприятия и граждане, занимающиеся народным промыслом;
участники различных войн, инвалиды войны, труда и чрезвычайных обстоятельств;
земли учреждений специального профиля;
земли общего пользования населенных пунктов;
другие земли.
Основанием для взимания налога служит документ, удостоверяющий право собственности, владения или пользования земельным участком. Налог исчисляется, начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления участка.
Сумма земельного налога для юридических лиц и граждан определяется исходя из площади земельного участка и утвержденных ставок земельного налога за 1 гектар. Законодательство предусматривает широкую дифференциацию этих ставок в зависимости от различных параметров: целевого назначения, территориальных признаков и социальной направленности.
Согласно данным Федерального закона от 24.07.2002 г. N 110-ФЗ и письма МНС РФ от 28.12.2001 г. N ВБ-6-21/1004 средняя ставка земельного налога с 1 гектара пашни по всем субъектам России в 2003 г. составляет 23,72 руб.
Два наибольших значения: в Краснодарском крае - 96,23 руб. и в Республике Северная Осетия - 80,10 руб. Два наименьших значения: в Мурманской области - 10,69 руб. и в Магаданской области - 12,92 руб. В Московской области ставка - 49,57 руб. за 1 гектар.
Средние ставки земельного налога в городах и других населенных пунктах обычно принимаются в копейках на квадратный метр в зависимости от численности населения в них (см. табл.16.25).