Контрольные вопросы по теме Глава Основные положения бухгалтерского учета

Таблица 16.5. Ставки ЕСН для работодателей всех категорий,
кроме занятых в производстве сельскохозяйственной продукции
и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

|Налоговая |Федеральный| Фонд |Фонды обязательного ме-| Итого |
| база на | бюджет |социального|дицинского страхования | |
| каждого | |страхования|———————————————————————| |
|работника | | |Федеральный|Территори- | |
|нарастаю- | | | | альный | |
|щим итогом| | | | | |
| (руб.) | | | | | |
|——————————|———————————|———————————|———————————|———————————|————————————|
|До 100 000| 28,0% | 4,0% | 0,2% | 3,4% | 35,6% |
|——————————|———————————|———————————|———————————|———————————|————————————|
|От 100 001|28 000 руб.|4 000 руб. | 200 руб. |3 400 руб. | 35 600 руб.|
|до 300 000|+ 15,8% от | + 2,2% от | + 0,1% от | + 1,9% от | + 20,0 % от|
| руб. |превышения |превышения |превышения |превышения | превышения |
| |над 100 000|над 100 000|над 100 000|над 100 000| над 100 000|
|——————————|———————————|———————————|———————————|———————————|————————————|
|От 300 001|59 600 руб.|8 400 руб. | 400 руб. |7 200 руб. | 75 600 руб.|
|до 600 000| + 7,9% от | + 1,1% от | + 0,1% от | + 0,9% от | + 10,0% от |
| руб. |превышения |превышения |превышения |превышения | превышения |
| |над 300 000|над 300 000|над 300 000|над 300 000| над 300 000|
|——————————|———————————|———————————|———————————|———————————|————————————|
| Свыше |83 300 руб.|11 700 руб.| 700 руб. |9 900 руб. |105 600 руб.|
| 600 000 | + 2,0% от | | | | + 2,0% от |
| руб. |превышения | | | | превышения |
| |над 600 000| | | | над 600 000|
———————————————————————————————————————————————————————————————————————

Налоговые ставки для всех категорий налогоплательщиков имеют регрессивный характер: если налогооблагаемая база физического лица превысит сумму 100 000 руб., то величина ставки для него понижается. Механизм применения этого приема для работодателей имеет усредненный характер. Он начинает действовать для предприятия только тогда, когда среднемесячная налоговая база, рассчитанная на одного работника, достигнет определенной величины (2 500 руб.). Цель этого приема состоит в том, чтобы на предприятии поднималась заработная плата всех категорий сотрудников. Для усиления воздействия на руководителей предприятий введен еще один рычаг. При определении усредненной налоговой базы из общей суммы начисленной оплаты труда по всем основаниям вычитаются суммы выплат в пользу работников, имеющих самые большие доходы. Если средняя численность сотрудников предприятия превышает 30 человек, то не учитываются выплаты для 10% самых высокооплачиваемых работников, если она равна или менее 30-ти человек, то не учитываются доходы 30% наиболее оплачиваемых сотрудников. Расчет среднемесячной величины налоговой базы проводится в момент начисления авансовых платежей, исходя из данных предыдущих месяцев.

Рассмотрим пример. Предприятие со средней численностью работников 32 человека в июле месяце на момент уплаты авансовых платежей имеет начисленную налоговую базу за все предыдущие месяцы в размере 519 000 руб.
10% от средней численности (3,2) по правилам округления до целых единиц составляет 3 человека. Они и являются тем числом сотрудников с максимальными общими суммами выплат, выплаты по которым необходимо исключить из суммы выплат, сложившейся за период с начала года по июнь месяц по всем работникам, участвующим в расчете. У этих трех человек начисленное вознаграждение составило 82 800 руб. Вычисления для определения возможности применения регрессивной налоговой шкалы приведены в табл.16.6 ниже.