Контрольные вопросы по теме Глава Основные положения бухгалтерского учета

Пример N 1. Полная фактическая себестоимость золотого кольца 1600 руб. Коэффициент рентабельности 12,5%, ставка акциза 5%, ставка НДС 20%, ставка налога с продаж 4%. Определим цену кольца.
Последовательность действий по расчету цены выглядит следующим образом:

С = 1600;

12,5%
П = 1600 x ————— = 200;
100%
5%
С = (1600 + 200) x ———— = 90;
А 100%
20%
С = (1600 + 200 + 90) x ————— = 378;
НДС 100%
4%
С = (1600 + 200 + 90 + 378) x ————— = 91;
НП 100%

Ц = 1600 + 200 + 90 + 378 + 91 = 2 359.

Продажная цена кольца 2 359 руб.

Такой подход при назначении отпускной цены продукции не всегда реализуем, поскольку в условиях рыночных отношений величины цен чаще всего устанавливаются в результате процесса конкуренции производителей товаров.
Поэтому в бухгалтерском учете часто приходится проводить расчеты налоговых параметров не на основе себестоимости, а опираясь на рыночные цены. В этом случае при заданной полной фактической себестоимости продукции предприятие не может гарантировать себе планируемую прибыль, а вынуждено довольствоваться той, которая регламентируется рыночной ценой.
В этой ситуации задача сводится к установлению величины возможной прибыли, а расчеты проводятся в обратном порядке. При этом соответствующие налоговые ставки корректируются по формуле:

Н
Н = ————————————— (8.10)

К 100% + Н

где:
Н - скорректированная ставка налога (налога с продаж, НДС, акциза); К

Н - соответствующая нормативная налоговая ставка.
Цикл расчетов по определению коэффициента рентабельности золотого кольца в рассматриваемом примере (при рыночной цене, равной 2 359 руб.) будет выглядеть следующим образом.

Ц = 2359;

4%
С = 2359 x ———————————————— = 91;
НП 100% + 4%
20%
С = (2359 - 91) x ———————————————— = 378;
НДС 100% + 20%
5%
С = (2359 - 91 - 378) x ———————————————— = 90;
А 100% + 5%
С + П = 2359 - 91 - 378 - 90 = 1800;
П = 1800 - 1600 = 200;
200
К = ———————— x 100% = 12,5%
Р 1600

На примере вычисления отпускной цены золотого кольца можно оценить процентную долю каждого из трех рассмотренных налогов (см. табл.8.5).