|
Дополнительная литература.
1 Каримов И А Узбекистан свой путь обновления и прогресса Т «Узбекистон»,
1992 г
2 Каримов И А Узбекистан по пути углубления экономических реформ -Т
«Узбекистон», 1995 г
3.Аудит: проект по развитию предпринимательство . Учебное пособие. –Т. 2002.
4. Уткин Э.А. Бинецкий А. Аудит и управление несостоятельным предприятием. Уч.
пособ. –М.: “ Экмос” 2000.
5. Полисюк Г.Б. и др. Аудит предприятия . Организация аудиторских проверок и
комплексный анализ финансовых результатов деятельности преприятий. Уч. Пособие. –М “
Зкзамен”2001.
6. Суйц В.П. Ахметбеков А.А. Аудит общий, банковский, страховой. Учебник. –М .: инфра
–м .2001.
189
Тема № 18. Аудит операций с товарно-материальными запасами.
План:
1. План и программа аудита производственных запасов.
2. Источники информации для проверки, основные комплексы задач и методика проверки.
3. Проверка состояния складского хозяйства и сохранности материальных запасов.
4. Контроль полноты оприходования и правильности оценки покупных материальных
запасов.
5. Контроль использования материальных ресурсов в производстве.
1. План и программа аудита производственных запасов.
Содержание плана и программы аудиторской производственных запасов приведены
в табл. 1. и 2
Общий план аудиторской проверки учета производственных запасов Проверяемая
организация ООО «_______________ » Период аудита с 01.01.200x по 31.12.200х Количество
человеко-часов 320 Руководитель аудиторской группы Хасанов Д. С. Планируемый аудиторский
риск 4 % Планируемый уровень существенности нормативным актам -
1) Качественно — соответствие
2) Количественно — 2 %. Таблица
№
п/п
Планируемые виды работ _
(комплексы задач)
Период
проведения
Исполнители
1
2
3
4
1.
Аудит
аналитического
учета
движения
материальных запасов на складах предприятия
Один
раз
в
квартал
Хасанов Д. С. Ахмедов 3.
Д.
2.
Аудит учета использования материальных
запасов, списания недостач, потерь и хищений
Один
раз
в
квартал
Тихонова В. Т. Ахмедов 3.
Д.
3.
Аудит
учета
инвентаря
и
хозяйственных
принадлежностей
Один раз в
квартал
Тихонова В. Т.
4.
Аудит сводного учета материальных запасов
Один
раз в
квартал
Хасанов Д. С.
5.
Проведение
анализа
использования
материальных запасов
Декабрь 200х
(отчетного года
Хасанов Д. С. Ахмедов 3. Д.
Программа проведения аудита производственных запасов Проверяемая организация ООО
«________________» Период аудита с 01.01.200х по 31.12.200х Количество человеко-часов 320
Руководитель аудиторской группы Хасанов Д. С.
Состав аудиторской группы Хасанов Д. С., Ахмедов 3. Д., Агзамова В.Т. Планируемый
аудиторский риск 4 % Планируемый уровень существенности нормативным актам
1) Качественно — соответствие
2) Количественно — 2 %
1. Аудит аналитического учета движения материальных запасов на складах предприятия
№
№
Наименование аудиторских процедур
Период
прове-
дения
Исполнители
Рабочие документы
аудитора
190
1
2
3
4
5
1
1.
Изучение организации
хранения материальных
запасов (наличие
весоизмерительных приборов,
стеллажей и тары, состояние
картотеки складских карточек)
1 квар-
тал
Хасанов Д.С.
Инструкция о приемке
материалов, техпаспорта
по весоизмерительным
приборам, книги
санитарного состояния
складов
1
2
Изучение организации
пропускной системы при ввозе
и вывозе материальных запасов
с предприятия
1 квар-
тал
Ахмедов З.Д.
АгзамоваВ.Т
Книга регистрации
пропусков, сообщения
работников охраны и
кладовщиков
1
3
Проверка полноты
оприходования запасов и
правильность
их
оценки
В тече-
ние
года
Ахмедов З.Д.
Агзамова В. Т
Таблицы сверки
внутренних документов с
документами поставщиков
1
4.
Установление соответствия
данных складского учета
данным бухгалтерского учета
по складам, счетам и
номенклатурным номерам
материалов
В тече-
ние года
Ахмедов З.Д..
Тихонова В. Т
Оборотные
ведомости.,
карточки
складского учета
1
.5.
Проверка полноты и
качества инвентаризации
производственных запасов,
инвентаря и хозяйственных
принадлежностей
Де-
кабрь
200х
(отчет-
ного
года)
Ахмедов З.Д..
Агзамова В. Т.
Приказ о проведе-
нии инвентариза-
ции, приказ об
учетной политике,
габлицы по данным
инвентаризацион-
ных ведомостей
2.
Аудит учета использования материальных запасов, списания недостач, потерь и
хищений
2
.1
Проверка операций по отпуску
материальных запасов
В производство и на сторону на
основе расходных документов
В тече-
ние
года
Ахмедов 3. Д.
Расходные
документы по
учету материалов,
счета-фактуры
191
2
.2.
Проверка обоснованности
списания отклонений в
стоимости материалов на
выпуск готовой продукции
Один
Раз в
квар-
Тал
Ахмедов 3. Д.
Акты и другие
(документы на
списание расхода
материалов
2
.3.
Проверка обоснованности
списания хищений, недостач,
потерь материальных запасов
Де-
кабрь
200х
(отчет-
ного
года)
Ахмедов 3. Д.
Акты на списание
хищений,
недостач, потерь
3. Аудит учета инвентаря и хозяйственных принадлежностей
1
2
3
4
5
3
.1.
Изучение организации и
ведения учета карточки
инвентаря и хозяйственных
принадлежностей
1 квар-
тал
200х
(отчет-
ного
года)
Агзамова В.Т.
Учетная политика
по учету инвентаря
и хозяйственных
принадлежностей
3
.2.
Проверка правильности и
обоснованности отражения в
бухгалтерском учете движения
инвентаря и хозяйственных
принадлежностей на складах
Один
раз в
квар-
тал
АгзамоваВ.Т.
Оборотные ведо-
мости, карточки
складского учета
инвентаря и
хозяйственных
принадлежностей
4. Аудит сводного учета материальных запасов
4
.1
Проверка данных
аналитического и
синтетического учета по
направлениям затрат
Один
раз в
квар-
тал
Хасанов Д. С.
Сводные ведомос-
ти по расходу
материалов,
ведомости
незавершенного
производства,
журнал-ордер
№ 10
192
4
.2,
Сверка данных бухгалтерских
регистров и отчетности
Один
раз в
квар-
тал
Хасанов Д.С.
Баланс (ф. № 1),
приложение № 5,
разработочные
таблицы, журнал-
ордер № 1 0
5. Проведение анализа использования материальных запасов
5
.1.
1 Выявление неиспользуемых
материалов в течение
отчетного года
Де-
кабрь
200х
(отчет
ного
года)
Ахмедов 3. Д.
Карточки
складского учета,
оборотные
ведомости
5
.2.
Выявление неиспользуемых
материалов свыше одного и
более лет
Де-
кабрь
200х
(отчет
ного
года)
Хасанов Д. С.
Карточки
складского учета,
оборотные
ведомости
Приведенные общий план и программа проверки используются для составления общего
календарного плана и программы работ в целом по аудиту всех разделов и счетов учета, а
также для определения общей (по договору с экономическим субъектом) трудоемкости и
стоимости работ.
Do'stlaringiz bilan baham: |
