Книга «Бухучет для начинающих»

разделе «Формы». Решение задачки 
—
в приложении 11 здесь>>. 
Что мы знаем о движении денег в компании из предыдущих форм 
отчетности? Практически ничего, информация крайне скупа. Лишь 
Бухгалтерский баланс по одной из своих строк показывает суммарное 
сальдо по «денежным счетам». Вот, пожалуй, и все. 
Отчет о движении денежных средств 
—
это как раз пояснение к строке 
баланса 1250 

---

«Денежные средства и денежные эквиваленты». Его заполняют на 
основании данных об оборотах по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные 
счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 
«Переводы в пути» и т. д. Подробности переноса остатков по этим 
счетам в форму отчета 
—
в приложении 8 здесь>>. 
Важный момент. Отражать в отчете надо только те платежи и 
поступления, которые влияют на общую сумму денег и их эквивалентов. 
Различные изменения в их структуре нас не интересуют. В частности, в 
отчете не нужны сведения о снятии наличных со счета в банке или 
переводе денег с одного счета предприятия на другой. 
Подробные разъяснения о заполнении Отчета о движении денежных 
средств есть в ПБУ 23/2011 (утверждено приказом Минфина России от 
2 февраля 2011 г. No 11н). 
Данных за предыдущий год у ООО «СуперБлок» нет. Поставьте в 
последнем столбце отчета прочерки, и приступим к показателям 
отчетного года. 
Какие денежные потоки считаются текущими 
Важно 
Текущие денежные потоки связаны с основной деятельностью 
компании 
Раздел 1. «Денежные потоки от текущих операций». В строке 4110 
записывают общую сумму поступлений, связанных с основной 
деятельностью компании. А ниже ее расшифровывают. Строка 4111 
—
для сумм, полученных от продажи товаров, работ и услуг, строка 4112 
—
для арендных, лицензионных и других подобных платежей. 
В учете ООО «СуперБлок» был задействован один денежный счет 
—
51 
«Расчетные счета». На него поступила одна сумма, связанная с текущей 
деятельностью. Это оплата покупателем проданной ему партии 
кирпичей 
—
80 000 руб. (без НДС). Вписываем 80 (тыс. руб.) в строку 
4111 «от продажи продукции, товаров, работ и услуг». И эту же сумму 
—
в строку 4110 «Поступления 
—
всего». 
Теперь о платежах, которые ушли с расчетного счета ООО «СуперБлок». 
Их было всего два. Аванс по договору поставки глины 
—
50 000 руб. И 
оплата подрядчику за выполненные работы 
—
10 000 руб. 

---

Эти суммы относятся к строке 4121 «поставщикам (подрядчикам) за 
сырье, материалы, работы, услуги». Вписываем сюда 60 (50 10) тыс. руб. 
И эту же сумму 
—
в строку 4120 «Платежи 
—
всего». 
Наконец, подводим итоги. Из общей суммы поступлений от основного 
бизнеса компании надо вычесть все связанные с ним платежи. И 
внести результат в строку 
4100 «Сальдо денежных потоков от текущих операций». Получается 20 
(80 
—
60) тыс. руб. 
Бывает, что потоки денег связаны не с самой компанией, а с ее 
контрагентами. Например, посредник получил деньги от покупателя и 
перечислил их продавцу (за вычетом комиссионных). Такие денежные 
потоки в отчете показывают свернуто
-
то есть сразу в виде сальдо. 
Положительное сальдо записывают в строку 4119 «прочие 
поступления», а отрицательное 
—
в строку 4129 «прочие платежи». 
Правило 
Денежные потоки, проходящие через компанию транзитом, 
показывают в отчете свернуто. 
Так же поступают и с НДС. Поступления тут 
—
это налог, включенный в 
принятые от покупателей платежи, и полученное из бюджета 
возмещение. А платежи 
—
это налог, вошедший в расчеты за товары 
(работы, услуги), и налог, уплаченный в бюджет. У ООО «СуперБлок» 
таких поступлений и платежей не было. 
В чем особенность денежных потоков от инвестиционных операций 
Важно 
Инвестировать деньги можно, например в основные средства или 
акции других предприятий