Kirishda ham Qozog’iston mavzusiga oid ma’lumotdan boshlanadi nazariyadan emas

Qozog’istonda soliq tizimini tahlil qilish.

Besh yarim yil davomida Qozog’istonda faoliyat yuritayotgan soliq tizimi tadbirkorlar, iqtisodchilar, deputatlar, davlat amaldorlari, jurnalistlar va oddiy soliq to'lovchilar tomonidan ko'plab shikoyatlarni keltirib chiqarmoqda. Har bir navbatdagi saylov bilan saylov organlariga kelgan yangi odamlarning birinchi qadami soliq sohasidagi tub o'zgarishlar bo'ladi. Bir muncha vaqt o'tgach, taxminlar amalga oshirilmaydi, tizimni takomillashtirish umidi yo'q bo'lib ketadi, chunki bu sohadagi yangi qonunlar uni takomillashtirishdan ko'ra yomonlashtiradi va tanqid qoladi. U Qozog'iston soliqlarining doimiy va o'zgarmas hamkori. Lekin, aslida, bunday tanqid miliga nima sabab bo'ladi. Hamma narsadan norozi tadbirkorlardan olimlarga, gazetalarning muxbirlaridan moliya vazirligiga? Turli qarashlarning tahlili shuni ko'rsatadiki, tanqidchilarning umumiy asoslari yo'q. Har bir inson o'z narsa bilan norozi. Ko'pchilik soliqlarni juda yuqori deb hisoblamaydi. Ba'zi soddalik bozor sharoitida davlat past soliqlar, qadimiy dunyoda ushr kabi bir narsa belgilaydi, deb o'yladim. Boshqalar esa, tadbirkorlik erkinligi soliqlarga ham tegishli deb hisoblashdi: men to'lamoqchiman, istayman yashiraman. Shu bilan birga, har bir kishi bir-biriga g'azablanib, hukumatni ayblaydi, byudjet muassasalari xodimlarining ish haqi, pensiyalarni to'lash kechiktirilganda, davlat buyurtmasi to'lanmaydi. Bu erda hamma narsa aniq bo'ladi: past soliqlar barcha davlat xarajatlarining uzluksiz moliyaviy ta'minoti bilan birlashtirilishi kerak.

Bundan tashqari, tanqid qilish uchun ob'ektlar: soliq tizimining ortiqcha moliyaviy xususiyati; mahalliy ishlab chiqaruvchilarni to'g'ri rag'batlantirishning yo'qligi; foyda (daromad) ortiqcha soliqqa tortish; mol-mulkni kam soliqqa tortish; g'arbiy mamlakatlarga nisbatan kichik miqdorda jismoniy shaxslarning yuqori soliq solinishi; boshqa mamlakatlarda u yuqori bo'lgani uchun jismoniy shaxslarning past soliqqa tortish; qo'shilgan qiymat solig'ini joriy etish, ilgari eshitmagan; soliq to'lashdan bo'yin tovlash uchun juda qattiq moliyaviy sanktsiyalar; byudjetga qarzlarni bartaraf etish bo'yicha qabul qilingan chora-tadbirlarning etishmasligi; ayrim soliqlarning tez-tez o'zgarishi; tabiiy resurslarni kam soliqqa tortish. Va bu ro'yxatni uzoq vaqt davom ettirish mumkin. Eng radikal takliflar soliq tizimini bekor qilish va uning o'rniga yangi "ixtiro qilish" kerak.
Ko'pgina tanqidiy so'zlar va takliflar ratsional donni o'z ichiga olgan bo'lsa-da, bu nuqtai nazarlarni umumlashtirish va kamaytirish mumkin emas. Soliq tizimi, albatta, takomillashtirilishi kerak. Lekin vaqti-vaqti bilan g'oyalar asosida emas, ba'zan qabul qilingan, aniqrog'i, G'arb mamlakatlarida, va ba'zan faqat havaskorlar kompleksidan olingan. Qozog'iston o'z ilmiy maktabini yoki soliqqa tortish sohasidagi bir nechta maktablarni nafaqat mavjud soliq tizimini takomillashtirishga, balki barcha iqtisodiy va ijtimoiy oqibatlarni bir yoki bir nechta tadbirlar majmuasini amalga oshirishdan oldindan taxmin qilishga qodir emas,
O'tgan yillarni baholash, Qozog’iston respublikasi soliq tizimi paydo bo'ldi va uning mavjudligining dastlabki kunlaridan boshlab iqtisodiy inqiroz sharoitida rivojlanib borayotganini unutmaslik kerak. Eng og'ir vaziyatda u byudjet kamomadining o'sishini cheklaydi, mamlakatning barcha xo'jalik apparatlarining ishlashini ta'minlaydi, uzilishlarsiz, shoshilinch davlat ehtiyojlarini moliyalashtirishga imkon beradi, asosan bozor iqtisodiyotiga o'tishning dolzarb vazifalariga javob beradi. Qozog'iston soliq tizimini yaratish uchun xorijiy mamlakatlarning rivojlanish tajribasi keng jalb etildi.
Umuman olganda, berilgan bunday baholash haqiqatni xolisona baholashga imkon beradi, lekin soliq tizimini takomillashtirish vazifasini kesib o'tmaydi, uni doimiy ravishda iqtisodiy siyosatning dolzarb muammolariga moslashtiradi.
Shunga qaramay, ba'zi jihatlarda to'xtashni xohlayman. Ko'pchilik tanqidchilarning fikriga ko'ra, bu soliq yukini kamaytirishni talab qiladi. Ular ma'lum darajada to'g'ri. Lekin qisman. Soliqlar qanday bo'lishi kerak yuqori yoki past-bu jahon soliqqa tortish nazariyasi va amaliyotida abadiy muammodir.
Aholining aksariyat qismini soliqlarni kamaytirish uchun tabiiy va tushunarli istak iqtisodiyotni moliyalashtirish, ijtimoiy masalalarni hal qilish, fundamental ilm-fanni rivojlantirish, davlatning mudofaa qobiliyatini ta'minlashning dolzarb ehtiyojlariga zid keladi. Boshqa tomondan, zudlik bilan sarf-xarajatlarga qo'shimcha ravishda, soliq miqdori soliq bazasini kengaytirish shartlari bilan belgilanishi kerak, bu faqat tovar ishlab chiqaruvchilarning manfaatlarini hisobga olgan holda o'sishi mumkin. 70-80-larda. barcha mamlakatlar A. Lefferning soliq stavkalari va daromadlarining nisbati haqidagi ta'limotini tan oldilar.
Biroq, chora - tadbirlar ustidan soliq kamaytirish mumkin emas. Esingizda bo'lsin, ular nafaqat rag'batlantiruvchi, balki cheklovchi rol o'ynaydi. Haddan tashqari past soliqlar tadbirkorlik faoliyatining keskin oshishiga olib kelishi mumkin, bu esa, masalan, haddan tashqari ishlab chiqarish inqirozi kabi atrof-muhitning xavfsizligi nuqtai nazaridan halokatli bo'lishi mumkin bo'lgan bir qator salbiy oqibatlarga olib kelishi mumkin.
Yuqorida aytib o'tilganidek, soliqlarning beqarorligi, "davlat bilan o'yin" qoidalarining doimiy o'zgarishi haqida ko'pincha shikoyatlar eshitilishi mumkin. Bu, albatta, shunday. O'tkir ehtiyoj bo'lmasa, ko'p sonli qisman o'zgarishlar ko'pincha kiritiladi va eng yomoni, ko'pincha orqaga qaytariladi. Ehtimol, siyosatchilar yoki iqtisodchilarning bir yoki bir nechta guruhining ta'siri ostida, yuqorida aytib o'tilgan barcha takliflarni hisobga olish uchun mos kelmaydiganlarni birlashtirishga urinish mavjud. Tez-tez qisman o'zgarishlar nozik kontseptsiyaning etishmasligini ko'rsatadi, bizni yana va yana bir bor ilmiy maktab yaratish zarurligi haqidagi fikrga qaytaradi. Shu bilan birga, bunday o'zgarishlarni oqlamasdan, bugungi kunda soliq tizimi muzlatilmasligini yodda tutish kerak. Soliq islohoti, barcha iqtisodiy islohotlarning umumiy yo'lidan so'ng, uning ajralmas qismi hisoblanadi. Bundan tashqari, mamlakatda moliyaviy vaziyat murakkab bo'lib qolmoqda. Iqtisodiyotni barqarorlashtirish faqat ishlab chiqarish va inflyatsiyaning davom etayotgan pasayishi sharoitida tendentsiya sifatida namoyon bo'ladi. Soliq tizimi iqtisodiy va moliyaviy inqirozga qarshi turish uchun mo'ljallangan. Bularning barchasi soliq qonunchiligiga bir qator o'zgartish, qo'shimchalar, tuzatishlar kiritish zarurligiga olib keldi. Soliq islohoti davom etmoqda. Uning muhim bosqichi Qozog'iston Respublikasi soliq kodeksining kiritilishi bo'ladi (2001 yilning birinchi yarmida kutilmoqda).
Savdo solig'i va aktsiz solig'i, ularning qiymati bo'yicha ikkinchi o'rinda turadi, muayyan tovarlarni sotishdan olinadigan soliqlardir. Federal darajada spirtli ichimliklar va tamaki mahsulotlari, shuningdek, avtomobillar, telefon muzokaralari va aviatsiya chiptalari uchun aktsiz solig'i mavjud. Davlatlar va mahalliy organlar darajasida daromadlarning muhim manbai-sotish soliqlari (ba'zi tovarlar ko'pincha ulardan ozod qilinadi).
Korporatsiya daromad solig'i korporatsiyalarning balans daromadlaridan olinadi. 1949 yilda korporatsiyalar foyda soliq Federal hukumat tushumlarining deyarli 25% berdi, lekin 1985 tomonidan, bu ulushi 10% dan kam tushib ketdi. 1986 soliq islohoti to'g'risidagi qonun korporativ daromad solig'ini oshirdi, natijada ular federal daromadlarning 13 foizini tashkil etdi. Korporativ daromad solig'i juda ziddiyatli. Iqtisodchilarning ta'kidlashicha, korporativ foyda ikki marta soliqqa tortiladi. Birinchi marta-korporatsiya daromad oladi. Keyin, korporatsiya dividendlar shaklida aktsiyalar egalariga foyda berganida, ikkinchisi yana soliqqa tortiladi. Ushbu tanqidlarga qaramasdan, 1986 yilda soliq Qonuni korporatsiyalarga soliqlarni oshirdi.
Qozog’iston respublikasidada ko'plab mamlakatlarda, ayniqsa, Evropada davlat daromadlarining muhim manbai bo'lgan qo'shilgan qiymat solig'i qo'llanilmaydi. Qo'shilgan qiymat solig'i iqtisodiyotda sotiladigan barcha tovarlar bo'yicha umumiy stavka bo'yicha olinadigan odatiy chakana soliqqa tengdir. Qo'shilgan qiymat solig'i ishlab chiqarishning barcha bosqichlarida olinadi. Har bir bosqichda soliqqa tortiladigan miqdor sotish bahosiga teng emas,balki faqat qo'shilgan qiymatni tashkil etadi, ya'ni ishlab chiqarish omillarini sotib olish xarajatlarini hisobga olgan holda sotish narxiga teng. Shunday qilib, boshqa firmalardan po'lat va shinalarni sotib olgan avtomobil ishlab chiqaruvchisi, sotib olingan va ishlab chiqarishda ishlatiladigan po'lat va shinalarning qiymatini hisobga olgan holda sotilgan avtomobillarning qiymatiga teng bo'lgan qo'shimcha qiymat solig'ini to'laydi. Chakana savdo vositalarini sotadigan firma, o'z navbatida, ushbu avtomobil ishlab chiqaruvchisiga to'lanadigan summani kamaytirish uchun sotish qiymatidan soliq to'laydi. Har bir bosqichda yig'ilgan soliqlarni yig'ish orqali, qo'shilgan qiymat solig'ining umumiy miqdori to'g'ridan-to'g'ri chakana savdoda soliqdan boshqa narsa emasligini ko'rish oson.

3.1 Qozog’iston respublikasida soliq qonunchiligining tarkibi tushunchasi.

Qozog’iston respublikasi byudjetga soliqlar va boshqa majburiy to'lovlar to'g'risida "Qozog'iston Respublikasi soliq qonunchiligining tarkibi va tuzilishini belgilaydi," byudjetga soliqlar va boshqa majburiy to'lovlar to'g'risida qonun...") va soliqqa tortish masalalari bo'yicha boshqa normativ-huquqiy hujjatlar soliq qonunchiligining manbalari sifatida bir-biriga nisbatan o'z harakatlarining ustuvorligi tartibida.
1-sonli 213-1-sonli "normativ-huquqiy hujjatlar to'g'risida" 1998 yil 24 martdagi Qozog'iston Respublikasining soliq qonunchiligiga muvofiq, maxsus Qonunchilik xarakteriga ega bo'lgan normativ-huquqiy hujjatlar to'plami, ya'ni vakolatli organlar yoki davlat amaldorlari tomonidan qabul qilingan belgilangan shaklning yozma rasmiy hujjatlari soliq solish, ularni o'zgartirish, to'xtatish yoki to'xtatib turish masalalari bo'yicha huquqiy normalar.
Shunday qilib, soliq qonunchiligi soliq qonunchiligining me'yorlarini ifodalash shakli bo'lib xizmat qiladi-soliqqa tortish masalalari bo'yicha tartibga solinadigan vaziyat doirasida barcha shaxslarga takroriy foydalanish va tarqatish uchun mo'ljallangan normativ-huquqiy hujjatlarda ifodalangan xatti-harakatlarning umumiy majburiy qoidalari.
Shuni yodda tutish kerakki, soliq munosabatlariga tatbiq etiladigan huquq me'yorlari, shuningdek, Rossiya federatsiyasi soliq qonunchiligiga qo'shimcha ravishda, boshqa huquq manbalarida ham bo'lishi mumkin. Qozog'istonda bunday manbalar soliq huquqiy munosabatlarni tartibga solish bilan bog'liq qismi Qozog'iston Konstitutsiyasi, soliq masalalari bo'yicha xalqaro shartnomalar, shuningdek, soliq solish masalalari bo'yicha konstitutsiyaviy Kengashi va oliy sudi normativ-huquqiy qarorlar hisoblanadi.Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasining 1995 yil, yuqoridagi aktlarning me'yorlari Qozog'iston Respublikasining amaldagi qonuni sifatida ham e'tirof etiladi.
Qozog'iston Respublikasi soliq qonunchiligining tarkibi faqat Qozog'iston Respublikasi organlari va mansabdor shaxslarini qabul qilishga vakolatli normativ-huquqiy hujjatlarni o'z ichiga oladi. Bunday harakatlar ro'yxatida "soliqlar to'g'risida (1999 yil 3 avgustgacha o'zgartish va qo'shimchalar bilan tahririda) Qozog'iston Respublikasi Prezidentining normativ hujjatlari, Qozog'iston Respublikasi hukumati normativ hujjatlari, Qozog'iston Respublikasi moliya vazirligi bilan kelishilgan Qozog'iston Respublikasi davlat daromadlari vazirligining normativ hujjatlari bilan belgilanadi. "Soliqlar to'g'risida" gi qonun..."soliq masalalari bo'yicha Qozog'iston Respublikasi parlamentining qonunlariga hech qanday aloqasi yo'q, ushbu qoidalar soliq qonunchiligining bir qismidir.Qozog'iston Respublikasi Konstitutsiyasi, parlament Majilisa dastlab masalalarni izchil ko'rib chiqish orqali palatalari alohida majlisida, keyin Senat qonun qabul qiladi, belgilaydi va davlat soliqlar va yig'imlar bekor. Ushbu faktni tushuntirish parlament bo'lmasa, "byudjetga soliqlar va boshqa majburiy to'lovlar to'g'risida" gi qonun (hozirgi Qozog’iston Respublikasi Qonuni) kuchga ega bo'lgan. Qozog’iston respublikasi Prezidentining farmonini qabul qilish tarixini o'rganish orqali topish mumkin. Soliq masalalari bo'yicha normativ-huquqiy hujjatlarni nashr etishga vakolatli bo'lmagan boshqa organlar va mansabdor shaxslarning hujjatlari soliq qonunchiligining manbalari sifatida ko'rib chiqilmasligi va shunga muvofiq soliq munosabatlariga nisbatan qo'llanilmasligi kerak.
Soliq qonunchiligi tizimida "byudjetga soliqlar va boshqa majburiy to'lovlar to'g'risida" gi qonun Markaziy o'rinni egallaydi.
Kodifikatsiya qilingan normativ-huquqiy hujjat bo'lgan qonun, ya'ni bir hil ijtimoiy munosabatlarni tartibga soluvchi huquqiy me'yorlar birlashtirilgan va tizimlashtirilgan normativ-huquqiy hujjatdir. "Soliqlar to'g'risida" gi qonunda soliq qonunchiligining normalari..."bir hil ijtimoiy munosabatlarni tartibga solish - soliq, yagona normativ - huquqiy hujjat - "soliqlar to'g'risida" gi qonun doirasida birlashtirilgan...", tartibga solingan va bir-biri bilan muayyan aloqada bo'lgan tizimlashtirilgan.


Xulosa:

Iqtisodiyotni modernizatsiya qilishda qozog`istonda soliq tizimida bir qator ishlar bosqichma-bosqich amalga oshirilishi natijasida soliq tizimidagi o`zgarishlar yaqqol namoyon bo`la boshladi. Qozog'istonni inqirozdan bosqichma-bosqich olib chiqishga qaratilgan kod, prezidentga ko'ra va statistika ma'lumotlariga ko'ra, o'z vazifasini bajaradi. Biroq, ayrim yutuqlarga qaramasdan, soliq tizimi uzoq vaqt davomida takomillashtirilishi kerak, bu esa yangi o'zgarishlarni keltirib chiqaradi. Qozog'istonning bojxona Ittifoqiga va uning tarkibida Jahon savdo tashkilotiga a'zo bo'lishidan oldin, Qozog'istondan iqtisodiyotning jiddiy o'zgarishlarini va u bilan soliq tizimini talab qiladi.

Qozog'istonda korporativ daromad solig'i stavkasi kompaniyalardan olinadigan soliq hisoblanadi. Uning miqdori, odatda, bir ish yili davomida o'z biznes faoliyatini amalga oshirishda olinadigan sof daromad kompaniyalariga asoslanadi. Biz foydalanish benchmark korporativ daromad uchun eng yuqori darajasi anglatadi. Korporativ soliq stavkasidan olinadigan daromadlar Qozog'iston hukumati uchun muhim daromad manbai hisoblanadi. Shuning uchun boshqa davlatlardan farqli jihatdan, Qozog’iston respublikasidada ko'plab mamlakatlarda, ayniqsa, Evropada davlat daromadlarining muhim manbai bo'lgan qo'shilgan qiymat solig'i qo'llanilmaydi. Qo'shilgan qiymat solig'i iqtisodiyotda sotiladigan barcha tovarlar bo'yicha umumiy stavka bo'yicha olinadigan odatiy chakana soliqqa tengdir. Qo'shilgan qiymat solig'i ishlab chiqarishning barcha bosqichlarida olinadi. Har bir bosqichda soliqqa tortiladigan miqdor sotish bahosiga teng emas,balki faqat qo'shilgan qiymatni tashkil etadi, ya'ni ishlab chiqarish omillarini sotib olish xarajatlarini hisobga olgan holda sotish narxiga teng. Shunday qilib, boshqa firmalardan po'lat va shinalarni sotib olgan avtomobil ishlab chiqaruvchisi, sotib olingan va ishlab chiqarishda ishlatiladigan po'lat va shinalarning qiymatini hisobga olgan holda sotilgan avtomobillarning qiymatiga teng bo'lgan qo'shimcha qiymat solig'ini to'laydi. Chakana savdo vositalarini sotadigan firma, o'z navbatida, ushbu avtomobil ishlab chiqaruvchisiga to'lanadigan summani kamaytirish uchun sotish qiymatidan soliq to'laydi. Har bir bosqichda yig'ilgan soliqlarni yig'ish orqali, qo'shilgan qiymat solig'ining umumiy miqdori to'g'ridan-to'g'ri chakana savdoda soliqdan boshqa narsa emasligini ko'rish oson.
Ehtimol, bozorning barcha ishtirokchilarini va davlatni tashkil etadigan ideal soliq kodeksi amalga oshirilishi mumkin emas. Ammo tadbirkorlik va ekspert hamjamiyati bilan maslahatlashuv jarayoni qanchalik jadallashsa, normativ - huquqiy hujjatlarni takomillashtirish iqtisodiyot va jamiyatdagi vaziyatning yomonlashishiga olib kelmaydi.

1 https://works.doklad.ru/view/p4mZf1aUNZc/all.html

2 https://works.doklad.ru ›