Кафедра «бухгалтерский учет»

Выбытие прочих активов при реализации их за плату

	Дебет	Кредит
Списание первоначальной стоимости НМА	9220 «Выбытие прочих активов»	0400 «Нематериальные активы»
Списание начисленного износа	0500 «Амортизация НМА»	9220 «Выбытие прочих активов»
Отражение выручки от реализации НМА	4010 «Счета к получению от покупателей и заказчиков»	9220 «Выбытие прочих активов»
Отражение убытка от реализации НМА	9430 «Прочие операционные расходы»	9220 «Выбытие прочих активов»
Отражение прибыли от реализации НМА	9220 «Выбытие прочих активов»	9320 «Прибыль от выбытия прочих активов»
Начисление НДС	9220 «Выбытие прочих активов»	6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)»

При безвозмездной передаче нематериальных активов плательщиком НДС является передающая сторона (принимающая сторона уплачивает налог на прибыль). Облагаемый оборот определяется исходя из средней цены реализации (без учета НДС), но не ниже остаточной стоимости нематериальных активов.
Согласно Налогового кодекса РУз, передача прав собственности на товары (работы, услуги) на безвозмездной основе признается их реализацией и облагается НДС.
Таким образом, передающая сторона должна составить счет-фактуру по установленной форме и уплатить в бюджет НДС с рыночной стоимости имущества, передаваемого безвозмездно. Организация-получатель не возмещает из бюджета сумму НДС, указанную в счете-фактуре, а включает ее в первоначальную стоимость материальных ценностей.
В связи с тем, что цена реализации при безвозмездной передаче равна нулю, она всегда будет меньше остаточной (балансовой) стоимости объекта НМА. Поэтому у организации всегда будет возникать убыток от такой передачи, даже при отсутствии возможных расходов, связанных с безвозмездной передачей объектов НМА.
Отрицательный результат от реализации и от безвозмездной передачи нематериальных активов в целях налогообложения не уменьшает налогооблагаемую прибыль.