Taxation in European Union



Download 1,36 Mb.
Pdf ko'rish
bet4/32
Sana17.05.2022
Hajmi1,36 Mb.
#604084
1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   32
Bog'liq
160.Taxation in European Union


Part II
The Principles
5
The Customs Union
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
91
5.1
The Abolition of the National Borders and the Customs Union
as Founding Values of the European Common Market . . . . . . .
91
5.1.1
The Abolition of the National Borders in the
Relationships Among the States . . . . . . . . . . . . . . . . .
91
5.1.2
The Institution of the Customs Union . . . . . . . . . . . . .
92
5.1.3
The European Customs Territory . . . . . . . . . . . . . . . .
92
5.2
The Customs Union . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
93
5.2.1
The Customs Union . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
93
5.2.2
The General Principles for the Functioning of the
Customs Union . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
94
5.2.3
The Prohibition of Taxes with an Equivalent Effect . . .
95
6
The European Freedoms and the Principle of Non-restriction
for Tax Purposes
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
97
6.1
The Fundamental Role of the Freedoms of Movement Within
the European Framework . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
97
6.1.1
The Freedoms of Movement as Founding Value of the
European Legal System . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
97
6.1.2
The Principle of Non-restriction of the Freedoms of
Movement for Tax Purposes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
98
6.1.3
The Judgment Concerning the Non-restriction in the
European Jurisprudence . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
99
6.2
The Free Movement of Goods . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
100
6.3
The Freedom of Movement of Services . . . . . . . . . . . . . . . . . .
102
6.4
The Free Movement of Capital . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
102
6.4.1
The Free Movement of Capital for Tax Purposes . . . . .
102
6.4.2
The Exceptions to the Free Movement of Capital
Expressly Provided by the Treaty . . . . . . . . . . . . . . . .
103
6.4.3
A Derogation from the Principle of the Free Movement
of Capital: The Judicial Clarification of the Concept of
“Lucrative Rights” Provided by Directive no. 69/35 . . .
105
6.5
The Free Movement of People . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
106
6.5.1
The Free Movement of Workers . . . . . . . . . . . . . . . . .
106
6.5.2
The Freedom of Establishment . . . . . . . . . . . . . . . . . .
106
xii
Contents


7
The Principle of Tax Non-discrimination
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
109
7.1
The Principle of Tax Non-discrimination . . . . . . . . . . . . . . . . .
110
7.1.1
The Centrality of the Principle of Tax Non-
discrimination Regarding the Trade Among the States
in the EU Legal System . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
110
7.1.2
The Types of the Principle of Non-discrimination . . . .
111
7.1.3
The Judgment of Discrimination . . . . . . . . . . . . . . . . .
112
7.2
The Importance of the Principle of Non-discrimination in
Direct Taxes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
113
7.2.1
The Judicial Clarification of the Principle of Non-
discrimination Regarding Direct Taxes . . . . . . . . . . . .
113
7.2.2
The Comparability of the Situations for the Purpose of
Application of the Principle of Non-discrimination . . .
114
7.2.3
The Evolution of the European Jurisprudence Towards
the Overcoming of the Principle of Non-discrimination
Through the Application of the Principle
of Restriction . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
117
7.3
The Relevance of the Principle of Non-discrimination in the
Regulation of Indirect Taxes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
117
7.3.1
The EU Regulations on the Principle of Non-
discrimination for the Purpose of the Indirect
Taxation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
117
7.3.2
The Prohibition of Discriminatory Internal Taxation on
the Products of Other Member States . . . . . . . . . . . . .
118
7.3.3
The Distinction of the Non Discrimination Compared to
the Prohibition of Taxes “with Equivalent Effect” to the
Customs Duties . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
121
7.3.4
The Implications of the Principle of Non-discrimination
of Indirect Taxes and the Choice of the Country of
Taxation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
122
8
The Tax Interest of the National States and the Balance with the
European Values
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
125
8.1
The Relevance of the Fiscal Interest of the National States in the
European Order . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
126
8.1.1
The Principle of the Efficiency and Preservation of the
National Taxation Systems as Value of the EU Legal
System . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
126
8.1.2
The Dialectic Confrontation Between the Principle of the
Efficiency of the National Public Finance and the EU
Freedoms . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
127
8.2
The Identification of the National Interests Qualified as Objective
Causes of Justification with Respect to EU Values in the
Jurisprudence of the Court of Justice . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
128
8.2.1
The Creative Jurisprudence Regarding the Causes of
Justification with Respect to the Application of EU
Freedoms. The So-Called “Rule of Reason” . . . . . . . .
128
Contents
xiii


8.2.2
The Emergence of the Overriding Reasons of General
Interest as Cause of Justification with Respect to the
Principles of Non-discrimination and Non-restriction: The
Tax Coherence of the Internal Taxation Systems . . . . . .
129
8.2.3
The Jurisprudential Openings to the Principle of
Territoriality . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
130
8.2.4
The Jurisprudential Appreciation of the Risk of
International Tax Evasion or Tax Avoidance . . . . . . . .
131
8.2.5
The Protection of the Effectiveness of Tax Controls
and Audits . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
132
8.3
The Balancing of the Court of Justice Between the EU Interest and
the National Interest . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
133
8.3.1
The Use of the Principle of Reasonableness in the EU
Jurisprudence as a Balancing Formula with Respect to
the Principle of Tax Non-discrimination . . . . . . . . . . .
133
8.3.2
The Recourse to the Principle of Proportionality
as a Mechanism for the Mediation of the Possible
Axiological Conflicts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
134
8.3.3
Some Considerations About the Balancing of the
National Tax Interest and the Individual Rights
in the Jurisprudence of the European Court
of Human Rights . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
135
9
The Tax Harmonization
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
137
9.1
Tax Harmonization in the European Legal System . . . . . . . . . .
137
9.1.1
The Notion of Tax Harmonization . . . . . . . . . . . . . . .
137
9.1.2
The Implementation of Regulatory Instruments
in the European Harmonization . . . . . . . . . . . . . . . . . .
139
9.2
The EU Harmonization of Indirect Taxes . . . . . . . . . . . . . . . . .
139
9.2.1
The General Rules of the Harmonization of the Indirect
Taxes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
139
9.2.2
The Harmonization of VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
140
9.2.3
The Harmonization of Excise Duties . . . . . . . . . . . . . .
142
9.2.4
The Harmonization of Customs Duties . . . . . . . . . . . .
144
9.3
The Harmonization of Direct Taxes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
145
9.3.1
The General Rules of the Harmonization
of Direct Taxes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
145
9.3.2
The Policy of the Harmonization of Direct Taxes
Followed by the European Union . . . . . . . . . . . . . . . .
146
9.4
The Regulatory Framework of the Principle of Tax
Harmonization Within the EU . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
148
9.4.1
The Determination of Taxation Models as a Qualifying
Result of the Process of Tax Harmonization . . . . . . . .
148
9.4.2
The Recessive Nature of the Principle of
Harmonization in the EU Legal System . . . . . . . . . . . .
149
xiv
Contents


10
The State Aids
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
151
10.1
The General Framework Regarding the State Aids . . . . . . . . . .
151
10.1.1
The Prohibition of the State Aids as a Measure
to Promote the Free Competition in the Common
Market . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
151
10.1.2
Procedural Nature and Degree of Competence
of the EU Guidelines on the State Aids . . . . . . . . . . . .
152
10.1.3
The Character of the State Aids Prohibited Under
the EU Law . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
153
10.1.4
The Procedure for the Judgment on the EU
Compatibility of the State Aids . . . . . . . . . . . . . . . . . .
154
10.1.5
A Progressive Perspective Regarding the Exceptions
to the Prohibition of the State Aids . . . . . . . . . . . . . . .
155
10.1.6
The Preventive Regulation for the Exceptions to the
Prohibition of State Aids . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
158
10.1.7
The Eligibility of de minimis Aids . . . . . . . . . . . . . . .
158
10.2
The Tax Relief as a Possible State Aid . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
159
10.2.1
The Qualification of Tax Relief as a State Aid . . . . . . .
159
10.2.2
The Eligibility of Tax Incentives at a Regional
or Local Level . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
160
10.2.3
The Urban Free Zones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
162
10.3
The Recovery of the State Aids . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
162
11
The Harmful Tax Competition
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
165
11.1
The Harmful Tax Competition as an Emerging Value
of the EU Legal System . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
165
11.1.1
The Notion of “Harmful Tax Competition” . . . . . . . . .
165
11.1.2
The “Harmful Tax Competition” as a Paradigm
of the Limitation of National Taxation . . . . . . . . . . . .
166
11.2
The Fight Against Harmful Tax Competition Within the EU
Legal System . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
168
11.2.1
The “Monti Package” and the Introduction of the Code
of Conduct . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
168
11.2.2
The Content of the Code of Conduct . . . . . . . . . . . . . .
169
11.2.3
The Effects of the Code of Conduct. The Assimilation
to the State Aids . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
170
12
The General Principles of the European Law Applicable
to the Taxation
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
173
12.1
The General Principles of the EU Law . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
173
12.2
The Principles of Legal Certainty and Legitimate Expectations . . .
175
12.3
The Principle of Effectiveness . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
176
12.4
The Principle of Proportionality . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
177
12.4.1
The Principle of Proportionality Within the EU Law . . .
177
12.4.2
The Applications of the Principle of Proportionality
in Tax Matters . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
178
Contents
xv


12.5
The Abuse of Law . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
180
12.5.1
The Abuse of the Law as a General Principle of the
EU Law in the Elaboration of the Court of Justice . . . .
180
12.5.2
The Abuse of Law in Tax Matters . . . . . . . . . . . . . . . .
180
12.6
The Environmental Protection and the Principle
“Who Pollutes Pays” . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
182
12.6.1
The Protection of the Environment as a Primary Value
of the EU Legal Order; The Principle
“Who Pollutes Pays” . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
182
12.6.2
The Environmental Taxes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
183
12.6.3
The Tax Facilitations with an Environmental
Purpose . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
184
12.6.4
The Principle of Differentiation and the Observation
of other European Principles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
185
Download 1,36 Mb.

Do'stlaringiz bilan baham:
1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   32




Ma'lumotlar bazasi mualliflik huquqi bilan himoyalangan ©hozir.org 2024
ma'muriyatiga murojaat qiling

kiriting | ro'yxatdan o'tish
    Bosh sahifa
юртда тантана
Боғда битган
Бугун юртда
Эшитганлар жилманглар
Эшитмадим деманглар
битган бодомлар
Yangiariq tumani
qitish marakazi
Raqamli texnologiyalar
ilishida muhokamadan
tasdiqqa tavsiya
tavsiya etilgan
iqtisodiyot kafedrasi
steiermarkischen landesregierung
asarlaringizni yuboring
o'zingizning asarlaringizni
Iltimos faqat
faqat o'zingizning
steierm rkischen
landesregierung fachabteilung
rkischen landesregierung
hamshira loyihasi
loyihasi mavsum
faolyatining oqibatlari
asosiy adabiyotlar
fakulteti ahborot
ahborot havfsizligi
havfsizligi kafedrasi
fanidan bo’yicha
fakulteti iqtisodiyot
boshqaruv fakulteti
chiqarishda boshqaruv
ishlab chiqarishda
iqtisodiyot fakultet
multiservis tarmoqlari
fanidan asosiy
Uzbek fanidan
mavzulari potok
asosidagi multiservis
'aliyyil a'ziym
billahil 'aliyyil
illaa billahil
quvvata illaa
falah' deganida
Kompyuter savodxonligi
bo’yicha mustaqil
'alal falah'
Hayya 'alal
'alas soloh
Hayya 'alas
mavsum boyicha


yuklab olish