«студенческий вестник»

СОЗДАНИЕ СИСТЕМЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ С ПРИМЕНЕНИЕМ MICROSOFT EXCEL

Васеленко Сергей Николаевич

студент, Тольяттинский государственный университет,
РФ, г. Москва

Microsoft Excel является стандартным инструментом специалистов финансовой сферы и применяется для решения большого спектра задач.

В том числе Microsoft Excel используется для целей бюджетирования на малых, сред- них и даже больших предприятиях. Так, например, Microsoft Excel использовался в ПАО
«Росгосстрах», до перехода на решение Oracle Hyperion Planning: «Для больших компаний, для специфических требований именно по бюджетированию, когда необходима глубокая аналитика, Excel не подходит, – сказал Евгений Ильин. – Поэтому было принято решение, что такой большой компании, как "Росгосстрах", необходимо быть современной и, в том числе, с точки зрения инструментов по бюджетированию» [1].
В данной статье рассматриваются подходы к реализации системы бюджетирования с применением Microsoft Excel.
Системы бюджетирования с применением Microsoft Excel потенциально обладают сле- дующими свойствами:

• 
  большая гибкость решения;
  
• 
  универсальность применения;
  
• 
  возможность самостоятельной разработки и модификации;
  
• 
  высокая скорость внедрения;
  
• 
  низкая цена создания.
  

В то же время, неправильное проектирование системы приводит к следующим пробле-

мам:

• 
  сложность масштабирования на большое количество пользователей;
  
• 
  сложность модификации моделей;
  
• 
  потеря прозрачности расчетов при увеличении объема данных.
  

В данной статье приведены подходы, которые позволяют избежать этих проблем в бу-

дущем и построить эффективную систему бюджетирования для любого количества участни- ков бюджетного процесса.
Предположим, финансовому директору необходимо подготовить финансовые бюджеты на первый квартал. Предприятие занимается оптовой торговлей товарами. Объемы продаж и поступлений выручки планируют два менеджера по продажам. Объемы закупок и списания себестоимости планирует менеджер по закупкам. Управленческие расходы и налоги нахо- дятся в компетенции финансового директора. В последующих периодах предполагается уве- личение количества менеджеров до 20-30 человек.
Даже такой простой пример является достаточно универсальным и подходы могут быть применены на предприятиях различных отраслей.
На первом этапе следует составить модель финансовых бюджетов, чтобы понять, какие показатели необходимо вычислять и какие исходные данные необходимо получить. Пример бюджетов приведен на рисунке 1. Исходные данные выделены серым цветом.
Следует отменить, что именно возможность создания любых моделей в Microsoft Excel подкупает финансовых менеджеров и делает Microsoft Excel таким популярным инструмен- том.
На рисунке 1 представлены достаточно простые формы, по сути совпадающие с финан- совой отчетностью, предоставляемой внешним пользователям. В реальной деятельности формы более сложные, но суть получения данных остается общей.
Важной особенностью полноценного бюджетирования является необходимость состав- ления прогнозного баланса. Для вычисления остатков возможны два подхода:

• 
  вычисление формулами Excel на основе логики показателей;
  
• 
  вычисление формулами по методу двойной записи.
  

При первом подходе, например, остаток денежных средств в балансе можно было взять из расчета остатка денежных средств в бюджете движения денежных средств. Но примене- ние такого подхода рано или поздно приводит к усложнению формул и потере прозрачности расчетов.