Реформа налоговой системы

Таб. 2. Информация о количестве налогоплательщиков за 2018–2021 гг.
 

Системы налогообложения	2018 г.	2021 г. (конец года)	Рост в
Общеустановленная система налогообложения (налог на прибыль, НДС и др.)	7 500	145 434	19,4 раза
Упрощенная система налогообложения (налог с оборота (ЕНП) и др.)	160 000	299 036	1,9 раза

Остановимся более подробно на анализе динамики поступления основных налогов:
 
НДС. За последние три года наблюдается относительный спад поступлений НДС – динамика роста всего 113,7% (2021 г. к 2019 г.), против 146,8% – динамики поступления всех налогов. Кроме этого, удельный вес НДС в общих поступлениях налогов снижается (с 30,1% до 23,3%), хотя этот налог и остается градообразующим бюджетную систему республики. Несмотря на это, по данным Министерства финансов, эффективность НДС (по собираемости) увеличилась с 44,5% в 2020 году до 48% в 2021 году (Эффективность сбора НДС = Доход от НДС в процентах от ВВП / Ставка НДС). На динамику поступления НДС повлияли и влияют следующие факторы:
на уменьшение поступления НДС:
- существенное снижение ставки НДС с 20% до 15%;
- внедрение полной системы зачета НДС. При определении суммы НДС налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленного путем зачета суммы налога, уплаченного по фактически полученным товарам (услугам). До принятия этой системы НДС, сидящий в стоимости основных средств, не уменьшал исчисленный НДС;
- в связи с внедрением полной системы зачета НДС обеспечение полного возмещения налога, возникающего в результате превышения суммы НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога. Особенно это возмещение влияет на НДС при экспорте продукции. Так, если в 2019 году налогоплательщикам возвращено 3,2 трлн сумов, то за 2021 год сумма возмещения составила 14,4 трлн сумов (27,3% от поступивших по НДС средств). С учетом этого поступления по НДС уменьшены на сумму возмещения (Таб. 2);
на увеличение поступления НДС:
- введение системы электронных счетов-фактур и соответствующей системы электронного налогового администрирования;
- существенно расширяется категория плательщиков НДС за счет малых предприятий (ранее плативших ЕНП) с оборотом свыше 1 млрд сумов в год, а также юридических лиц – сельхозпроизводителей с площадью орошаемой земли более 50 га (с 2022 г. – 25 га).
Акцизы. За последние три года наблюдается относительно небольшой рост поступлений акцизов – динамика роста всего 126,9%, против 146,8% по всем налогам. Кроме этого, удельный вес акцизов в общих поступлениях налогов не растет:
- увеличение поступления акцизов в 2021 г. по сравнению с 2020 г. на 1,4 трлн сумов обеспечено в основном за счет индексации налоговых ставок в феврале и октябре 2021 года в среднем на 15%. Т. е. практически налоговая база по акцизам растет только за счет индексации. А по отдельным товарам из-за снижения их выпуска в натуральном выражении идет фактически снижение поступления акцизов. Например, поступления акцизного налога по алкогольной продукции при индексации ставок налога сохранились на уровне 2020 г.;
- сокращение поступлений акцизного налога при импорте связано с отменой акцизов на транспортные средства – с 1 августа 2020 года и на 73 товарные позиции (пищевые, электротехнические товары и т.д.) – с 1 января 2021 года;
- сокращение поступлений за счет снижения ставок акцизов по полиэтиленовым гранулам и особенно по услугам мобильной связи (они приносили большие доходы в бюджет).