Контрольные вопросы по теме Глава Основные положения бухгалтерского учета

2. Д 19-3 - К 60 6 400 - учтен НДС по полученным материалам;
3. Д 60 - К 51 38 400 - оплачено поставщикам материалов;
4. Д 68-2 - К 19-3 6 400 - осуществлен зачет НДС по оплаченным материалам;
5. Д 20 - К 10, 70, 68, 69 67 200 - произведены затраты при изготовлении 200 блузок;
6. Д 43 - К 20 67 200 - пошитые блузки приняты на склад готовой продукции;
7. Д 90 - К 43 67 200 - списано на реализацию 200 блузок (на сумму расходов);
8. Д 62 - К 90 86 400 - предъявлен счет покупателю;
9. Д 90 - К 68-2 14 400 - начислен НДС от реализации;
10. Д 90 - К 99 4 800 - определена прибыль от реализации блузок;
11. Д 51 - К 62 86 400 - получена выручка от покупателя;
12. Д 68-2 - К 51 8 000 - оплачен НДС.
Представленное описание процесса изготовления и реализации продукции служит иллюстрацией способу учета НДС. Нет надобности подробно характеризовать все проводки - это будет сделано в последующих главах. Здесь обратим внимание только на выделенные записи (2, 4, 9, 12). Они непосредственно связаны с отражением НДС. Всего начислена к уплате сумма НДС 14 400 руб. по проводке N 9. Зачтена по проводке N 4 после оплаты материальных ценностей сумма НДС 6 400 руб. Следовательно, подлежит оплате НДС в размере 8 000 руб. по проводке N 12.
Примечание. Проблема начисления НДС и ценообразования на основе себестоимости продукции будут рассмотрены в следующей главе.
Если после оплаты материальных ценностей НДС по ним уже предъявлен к зачету с бюджетом, а затем материалы будут утрачены, то НДС должен быть восстановлен (см. п.6.2). Если материальные ценности использованы для непроизводственных нужд, то зачтенный НДС восстанавливается в балансовой стоимости материалов, которые списываются на прибыль прошлых периодов, оставшуюся в распоряжении предприятия:
Д 10 - К 68-2 - восстановлена сумма НДС, ранее списанная на зачет с бюджетом;
Д 84 - К 10 - погашена стоимость ценностей вместе с НДС,
где: счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
Подобным же образом восстанавливается предъявленный к зачету с бюджетом НДС, если материальные ценности были использованы на изготовление продукции, не облагаемой НДС. Только в этом случае они вместе с НДС списываются на издержки производства:
Д 10 - К 68-2 - восстановлена сумма НДС, ранее списанная на зачет с бюджетом;
Д 20 - К 10 - включены в себестоимость использованные материалы вместе с НДС,
где: счет 20 "Основное производство".