Программа аудиторской проверки товарных операций Проверяемая организация __________________ООО «Город»
Период аудита ________________________01.01.2005-01.01.2006
Количество человеко-часов ____________________________6 ч/ч
Аудитор ________________________________________Иванов В.В.
Планируемый аудиторский риск______________________ средний
Планируемый уровень существенности ______________36 т. руб.
№
п/п
Перечень аудиторских процедур
Период проведения
Ф.И.О. аудитора, отв. за проведение процедуры
Используемые рабочие документы
Характер проверки
1
Ознакомление с организационной структурой предприятия.
05.04.06
Иванов В.В.
Сплошной
2
Ознакомление с учетной политикой предприятия.
05.04.06
Иванов В.В.
Сплошной
3
Осмотр склада, ознакомление с условиями хранения товаров.
05.04.06
Иванов В.В.
Сплошной
4
Проверка заключения договоров о материальной ответственности.
05.04.06
Иванов В.В.
Сплошной
5
Проверка соответствия данных инвентаризации за 2005 год данным бухгалтерского учета.
05.04.06
Иванов В.В.
Приложение 6
Выборочный
6
Проверка наличия и правильности договоров поставки с поставщиками товаров.
05.04.06
Иванов В.В.
Сплошной
7
Проверка документального оформления поступления товаров от поставщиков, правильность отражения в бухгалтерском учете.
05.04.06
Иванов В.В.
Приложение 7,8
Выборочный
1
2
3
4
5
6
8
Проверка документального оформления реализации товаров покупателям, правильность отражения в бухгалтерском учете.
05.04.06
Иванов В.В.
Приложение 9
Выборочный
9
Проверка операций по списанию товаров.
05.04.06
Иванов В.В.
Выборочный
10
Письменная информация аудитора руководству
05.04.06
Иванов В.В.
Приложение 10
3.2 Особенности аудита товарных операций на предприятии ООО «Город»
Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля товарных операций
Аудитору в ходе проверки необходима убежденность в том, что система бухучета достоверно отражает хозяйственную деятельность проверяемого экономического субъекта. Система внутреннего контроля может способствовать формированию такой убежденности.
При оценке эффективности и надежности системы внутреннего контроля в целом аудиторская организация обязана использовать не менее трёх градаций: высокая, средняя и низкая. Изучение и оценка особенностей систем бухучета и внутреннего контроля должны обязательно документироваться. Для этого используют тестовые процедуры. Аудиторские организации самостоятельно разрабатывают методики изучения систем бухучета и внутреннего контроля. Мнение аудитора об организации бухучета и внутреннего контроля является основанием для планирования дальнейших аудиторских процедур.
Знакомство с системой бухучета включает в себя изучение, анализ и оценку сведений о следующих сторонах хозяйственной деятельности:
учетная политика и основные принципы ведения бухучета;
организационная структура подразделения, ответственного за ведение бухучета и подготовку отчетности;
организация документооборота;
порядок отражения хозяйственных операций в регистрах бухучета;
роль и место средств вычислительной техники в ведении учета и подготовке отчетности;
средств контроля, предусмотренные в отдельных областях системы учета.
Система внутреннего контроля должна включать в себя:
систему бухучета;
стиль и основные принципы управления экономического субъекта;
его организационную структуру;
распределение ответственности и полномочий;
порядок подготовки бухгалтерской отчетности для внешних пользователей;
отдельные средства контроля.
Аудитор оценивает систему внутреннего контроля в три этапа:
- общее знакомство с системой внутреннего контроля;
- первичная оценка надежности системы внутреннего контроля;
- проверка эффективности системы внутреннего контроля.
Аудиторской организации в начале работы следует получить общее представление о специфике деятельности и системе бухучета. Для изучения системы бухгалтерского учета товарных операций и внутреннего контроля приводятся положения учетной политики, принятой в ООО «Город» на 2006 год.
1. Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется главным бухгалтером.
2. Бухгалтерский учет ведется в соответствии с нормативными документами, утвержденными Правительством РФ и Министерством финансов РФ. Форма ведения учета журнально-ордерная. Технология обработки информации автоматизированным способом.
3. Инвентаризация имущества ифинансовых обязательств, проводится ежегодно, согласно приказа руководителя. Выявленные при инвентаризации недостача или порча товаров и иного имущества в пределах норм естественной убыли списываются на затраты.
4. Списание товаров ведется по средней себестоимости и т.д.
По итогам общего знакомства аудитор принимает решение о том, что он может полагаться в своей работе на систему внутреннего контроля ООО «Город», а потому необходимо осуществить оценку надежности системы внутреннего контроля.
Процедура оценки надежности осуществляется на основе методики и приемов, которые аудитор разрабатывает самостоятельно
Для оценки системы (состояния) бухгалтерского учета и внутреннего контроля применено следующее тестирование, перечень вопросов которого приводится ниже (см. Таблица 7).
